Главная Инструменты

Дивиденды ндс не облагается. Надо ли начислять и уплачивать ндс в бюджет. Мнение фискальных органов

Общество с ограниченной ответственностью - это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога. Какой установлен налог на в 2019 году? Ставка налога на дивиденды в 2019 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

Налог на дивиденды для физических лиц в 2019 году

Налогообложение дивидендов участников - физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. в 2019 году составляет:

13% для физических лиц-резидентов;
15% для физических лиц-нерезидентов.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом. Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2019 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2019 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
единый налог (для УСН).

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

НДФЛ, который платит учредитель;
налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2019 году

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2019 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Такими документами могут быть:

договор купли-продажи или мены;
решения о разделении, выделении или преобразовании;
судебные решения;
договор об учреждении;
передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2019 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2019 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога - не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

Формула расчёта

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2019 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 - Д2)

Н - сумма налога к удержанию;
К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
Сн - ставка налога;
Д1 - общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
Д2 - общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2019 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

По мнению контролирующих ведомств, необходимо удерживать НДС с операций при выплате акционерам дивидендов имуществом. Однако есть судебные решения в пользу противоположной позиции

28.08.2015

Вопрос, облагается ли НДС выплата дивидендов акционеру (участнику) имуществом, является достаточно спорным. Контролирующие ведомства в своих письмах разъясняют (письма ФНС России от 15.05.2014 № ГД-4-3/9367@ (согласовано с Минфином России), УФНС России по г. Москве от 05.02.2008 № 19-11/010126), что передачу имущества в счет выплаты дивидендов следует квалифицировать как реализацию и, соответственно, облагать НДС. Ведь реализацией товаров, как известно, признается передача (в том числе обмен) на возмездной основе права собственности на эти товары, а в некоторых случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, и передача права собственности на товары на безвозмездной основе (ст. 39 НК РФ).

Передача имущества с точки зрения контролеров

С точки зрения контролеров, при выплате дивидендов имуществом имеют место две операции:

начисление участнику дивидендов (с удержанием налога на прибыль или НДФЛ);
передача участнику имущества в счет задолженности за дивиденды (с исчислением НДС).

При этом выплата дивидендов в неденежной форме прямо предусмотрена Законом об АО (абз. 2 п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). Решение о выплате (объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров, и этим решением должны быть определены:

размер дивидендов по акциям каждой категории (типа);
форма их выплаты;
порядок выплаты;
дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Закон об ООО хотя и не содержит аналогичной нормы, но предусматривает (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ), что срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются его уставом или решением общего собрания участников о распределении прибыли между ними. Это означает, что участники ООО вправе сами определить в уставе порядок распределения прибыли в неденежной форме.

Передача имущества — выплата дивидендов в неденежной форме

Таким образом, можно сформулировать позицию, противоположную мнению контролирующих ведомств. Так как законодательство допускает выплату дивидендов имуществом, то передача последнего не образует иного объекта налогообложения, кроме как дохода акционера (участника). Следовательно, операция по передаче имущества не является его реализацией, так как она не подпадает под данное понятие в смысле статьи 39 Налогового кодекса и не облагается НДС. Осуществляется только выплата дивидендов в неденежной форме. С таким подходом согласны и некоторые суды (пост. ФАС УО от 23.05.2011 № Ф09-1246/11, от 03.10.2006 № Ф09-8779/06-С2 (определением ВАС РФ от 26.01.2007 № 493/07 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), от 30.08.2005 № Ф09-3713/05-С2).

Рассмотренная нами ситуация близка к случаю, когда работодатель выплачивает зарплату своему сотруднику в натуральной форме (имуществом, работами или услугами). Такая форма выплаты предусмотрена Трудовым кодексом (с некоторыми условиями и ограничениями (ст. 131 ТК РФ)), и здесь также возникает вопрос о необходимости исчисления НДС с выплат в натуральной форме. Причем в данном случае Налоговый кодекс устанавливает правило определения налоговой базы по НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Она рассчитывается как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 Налогового кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Московские налоговики в своих письмах также указывают, что выплаты работникам в натуральной форме надо рассматривать как реализацию (письмо УФНС России по г. Москве от 03.03.2010 № 16-15/22410). С данным подходом согласны и некоторые суды (пост. ФАС ПО от 01.03.2007 № А65-15982/2006, ФАС ВСО от 05.03.2005 № А10-5695/2002-Ф02-748/05-С1).

Однако, несмотря на прямо установленный в Налоговом кодексе порядок определения налоговой базы по НДС по операциям в виде выплаты зарплаты в натуральной форме, довольно много судебных решений, в которых арбитры указывают, что такие операции не признаются реализацией, так как прямо предусмотрены и регулируются нормами Трудового кодекса. С точки зрения судей, имеет место одна операция - выплата зарплаты имуществом (пост. ФАС УО от 25.09.2012 № Ф09-8684/12, от 18.02.2011 № Ф09-11558/10-С2, ФАС ЗСО от 03.06.2010 № А03-12730/2009, от 18.01.2006 № Ф04-9650/2005(18711-А27-14), ФАС МО от 15.12.2009 № КА-А40/13201-09, ФАС ДО от 19.11.2008 № Ф03-4116/2008, ФАС ПО от 05.02.2008 № А65-15782/07-СА2-41, ФАС СЗО от 10.02.2006 № А05-11177/2005-18, от 23.01.2006 № А42-10403/04-20).

Как видим, и в этом случае ситуация не имеет однозначного решения, хотя соотношение количества судебных решений в пользу компаний несомненно выше.

Что делать: платить НДС

Таким образом, по вопросу удержания НДС с выплаты дивидендов имуществом можно сделать следующий вывод. Мы имеем совместное письмо Минфина России и ФНС России, а также письмо московских налоговиков, ориентированные на взимание НДС. При этом есть аргументы для защиты позиции не облагать НДС имущество при выплате дивидендов и небольшое количество судебных решений по Уральскому округу в пользу компаний. По нашему мнению, не платить НДС имеет смысл только в случае, если фирма готова к налоговому спору и уверена в своих силах.

В заключение отметим еще одну составляющую рассматриваемого вопроса. Если исходить из того, что выплата участнику дивидендов имуществом не облагается НДС, то две схожие ситуации будут зависеть от формы выплаты дивидендов:

Если компания выплачивает дивиденды и реализует акционеру (участнику) имущество по договору купли-продажи, то возникает объект обложения НДС.
Если то же имущество передается в виде выплачиваемых дивидендов, то объекта обложения НДС не возникает.

Описанные выше ситуации всегда привлекают внимание налоговиков на предмет злоупотребления правом (получение необоснованной налоговой выгоды).

Есть и этическая сторона вопроса. Два налогоплательщика (акционер, участник), находящиеся в равных условиях, в одном случае платят налог, а в другом нет.

Учитывая это, вопрос обложения НДС выплаты дивидендов имуществом должен быть разрешен либо выработкой правовой позиции Верховным Судом РФ, либо внесением в статью 149 Налогового кодекса льготы для таких операций.

Операция по передаче имущества учредителю-физическому лицу в счет выплаты дивидендов, не облагается НДС, данная позиция поддерживается судами. Однако, если Организация примет решение действовать исходя из мнения судов, то ей следует помнить, что мнение контролеров противоположно. Свою позицию, скорее всего, Организации будет необходимо отстаивать в суде.

Обоснование:

В соответствии с п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее Закон № 208-ФЗ) общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям и обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды.

При этом п. 1,3 ст. 42 Закона № 208-ФЗ допускается выплата дивидендов в неденежной форме (иным имуществом), если это предусмотрено уставом общества.

Исходя из условий рассматриваемого вопроса Уставом Организации предусмотрена возможность выплаты дивидендов в неденежной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения - это реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ.

В ст. 39 НК РФ дано понятие реализации товаров, работ или услуг как передачи на возмездной основе (а в случаях, предусмотренных НК РФ - на безвозмездной основе) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу.

Кроме того ст. 41 НК РФ определено понятие дохода. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами НК РФ « Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций».

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Поскольку законодательство допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача данного имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода физического лица, следовательно, не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС. Данная позиция подтверждается складывающейся судебной практикой (Постановление АС ВСО от 25.02.2015 № А58-341/14, Постановление ФАС УО от 23.05.2011 г. № Ф09-1246/11-С2, Постановление ФАС УО от 3.10.2006 г. № Ф09-8779/06-С2 Определением ВАС РФ от 26 января 2007 г. № 493/07 отказано в пересмотре дела в порядке надзора).

Однако, несмотря на мнение судов, контролирующие органы по данному вопросу высказывают противоположное мнение. Контролеры утверждают, что поскольку при передаче имущества в счет выплаты дивидендов происходит переход права собственности на объект, то следовательно в подобных ситуациях имеет место объект обложения НДС. Данная позиция была высказана ФНС России в Письме от 15 мая 2014 г. № ГД-4-3/9367@ (согласовано с Минфином России Письмом от 17 апреля 2014 г. № 03-07-15/17628), а также УФНС России по г. Москве в Письме от 5 февраля 2008 г. № 19-11/010126.

Таким образом, операция по передаче имущества учредителю-физическому лицу в счет выплаты дивидендов, не облагается НДС, данная позиция поддерживается судами. Однако, если Организация примет решение действовать исходя из мнения судов, то ей следует помнить, что мнение контролеров противоположно. Свою позицию, скорее всего, Организации будет необходимо отстаивать в суде.

Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения. Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

Внимание Согласно Налоговому кодексу РФ, организация, являющаяся источником выплаты дивидендов, признается налоговым агентом по налогу на прибыль - в отношении дивидендов участникам-организациям, по налогу на доходы физических лиц - в отношении дивидендов участникам-физическим лицам. Поэтому организация, выплачивающая дивиденды, должна самостоятельно исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующие налоги с этих дивидендов. Рассмотрим, какие налоги и по каким ставкам начисляются с дивидендов в зависимости от того, кто является получателем: № Получатель дивидендов Налог Ставка налога Основание 1 Физическое лицо - налоговый резидент РФ НДФЛ 9% (до 2015 года)13% (с 2015 года) п. 4 ст. 224 НК РФ 2 Физическое лицо – не налоговый резидент РФ НДФЛ 15% п. 3 ст. Учет выплаченных и полученных дивидендов в «1с:бухгалтерии 8» ред.

Раздел 7 декларации по ндс, дивиденды

Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г., письмо Минфина России № 03-07-08/27 от 28 января 2011 г. (его выводы верны и в отношении новой формы декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.). Проценты, полученные по договору займа в денежной форме, освобождены от НДС на основании пп.
15 п. 3 ст. 149

Налогового кодекса РФ. Это справедливо как для процентов, рассчитанных по ставке в соответствии с условиями договора займа, так и для процентов, рассчитанных на основании ставки рефинансирования ЦБ РФ (в случае отсутствия в договоре о денежном процентном займе условия о размере процентов) (п. 1 ст. 809 Гражданского кодекса РФ). Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-11/460 от 29 ноября 2010 г. , № 03-07-07/40 от 22 июня 2010 г. При этом на сумму начисленных процентов заимодавец не должен выставлять счет-фактуру (п.

Заполнение раздела 7 декларации по ндс

Что то меня продолжают одолевать сомнения действительно размещение денег в банке на краткосрочный депозит это займ и начисленные на него проценты надо отражать в разделе 7 декларации по НДС?От меня ждут уточненки по НДС с сопроводительным письмом, якобы незаполнение является грубым нарушением:oпроверила сейчас свои сданные формы 2 бухотчетности, в 2012 г еще сдавали поквартально, там эти доходы показала в процентах к получению, в 2013 г таких доходов не было, в 2014 году доход был в феврале и марте, но у меня отдельно не выделен в форме 2, сумма попала в прочие доходы, значит можно не сдавать уточненку ндс за 1 кв 2014 г, а то снова несоответствие выявят, и вот в 2015 г были доходы в иде процентов с января по май, это мне сейчас добровольно надо пересдать НДС за 1 и 2 кв 2015 г.

Ответ на требование ифнс включить данные по % с депозита в раздел 7 декл.ндс

Вопрос:Предприятие, плательщик НДС (применяет ОСНО), размещает свободные средства на депозитные счета в банке. Получает от банка проценты от размещения средств на депозит. Предприятие получает дивиденды от участия в российских организациях.

Отражаются суммы процентов по депозиту, суммы полученных дивидендов в разделе 7 декларации по НДС? Если отражаются, то какой код операции указывать? Ответ: Не отражаются. НДС облагаются реализация на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) как на возмездной, так и на безвозмездной основе, а также передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При этом налоговая база увеличивается на все суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (пп.
2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ).

Код 1010421 в декларации по ндс

Внимание

В соответствии со ст. 807 Гражданского кодекса РФ, по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. То есть осуществляет операцию именно заимодавец, так как передает в собственность денежные средства или другие вещи заемщику. Проценты на сумму депозита возникают по договору банковского вклада (депозита), согласно которому одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (п.

1 ст. 834 Гражданского кодекса РФ).

Порядок выплаты дивидендов учредителям в ооо в 2018 году

Вывод: в декларации по НДС в разделе 7 отражать их не нужно. Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно.

В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности. Актуально на дату: 19.01.2017 Вопрос:Предприятие, плательщик НДС (применяет ОСНО), размещает свободные средства на депозитные счета в банке. Получает от банка проценты от размещения средств на депозит.

Предприятие получает дивиденды от участия в российских организациях. Отражаются суммы процентов по депозиту, суммы полученных дивидендов в разделе 7 декларации по НДС? Если отражаются, то какой код операции указывать? Ответ: Не отражаются.

Учет выплаченных и полученных дивидендов в "1с:бухгалтерии 8" ред. 3.0

ИФНС включить данные по % с депозита в раздел 7 декл.НДС Здравствуйте. Получила требование из налоговой:На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации настоящим сообщается, что в ходе проведения налогового контроля налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и налоговых деклараций по налогу на прибыль, представленных за 2012, 2013г., 2014г. выявлены ошибки и противоречия, относительно не включения в Раздел 7 по коду 1010292 налоговых деклараций по НДС в 2012 году, 2013 году и 2014 году процентов к получению, отраженных в бухгалтерской отчетности в 2012 году, 2013 году и 2014 году. На основании вышеизложенного, Вам необходимо представить в течение 5 дней со дня получения данного уведомления, письменные пояснения. Вместе с пояснениями могут быть представлены подтверждающие документы.

Так, например, если в состав участников ООО входят две организации, которые реорганизовались в одну, то дивиденды, начисленные вновь созданной организации будут облагаться по ставке налога на прибыль 0% лишь в том случае, если на момент принятия решения о выплате дивидендов выполняется одно из условий: - хотя бы одна из организаций владела до реорганизации не менее, чем 50% долей в уставном капитале ООО; - обе организации в совокупности владели не менее, чем 50% долей в уставном капитале ООО и с момента реорганизации прошло как минимум 365 дней. Для подтверждения налоговой ставки 0% организация-источник выплаты дивидендов должна иметь все необходимые подтверждающие документы, подтверждающие право участников на льготу по налогу на прибыль (документы, подтверждающие право собственности участника на долю в уставном капитале).

Инфо

Проценты, поступающие от банка по договору банковского счета, банковского вклада (депозита), полученные дивиденды не являются объектом налогообложения НДС и не связаны с оплатой реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-14/18095 от 22 мая 2013 г. , письма Минфина России № 03-07-11/39228 от 8 июля 2015 г. , № 03-07-11/339 от 3 августа 2010 г. , № 03-07-11/64 от 17 марта 2010 г.). Заполнять раздел 7 декларации по НДС нужно при совершении операций:– которые не признаются объектом налогообложения (п.

2 ст. 146 Налогового кодекса РФ);– которые не облагаются налогом (освобождаются от налогообложения) (ст. 149 Налогового кодекса РФ);– местом реализации которых не признается территория России (ст.

Отражаются ли дивиденды в декларации по ндс

Или представить уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующие периоды 2012 год, 2013 год и 2014 год. Позвонила, дала пояснения, что иногда размещаем денежные средства с расчетного счета на депозит на несколько дней под проценты, этот дооход отразила в бухотчетности как проценты к получению (может и неправильно?), инспектор сказала, что теперь их надо показать в декларации по НДС в 7 разделе по коду 1010292 (я посмотрела это Операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 15).
Налогового кодекса РФ);– по получению аванса – в отношении товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла которых составляет более шести месяцев (при условии выполнения требований п. 13 ст. 167 Налогового кодекса РФ). При заполнении раздела 7 декларации по НДС необходимо соблюдать общие правила заполнения декларации (разд. I , II Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.). При этом плательщик должен указать в графе 1 – коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г. (например, операции, которые связаны с уступкой права требования по договору займа и погашением заемщиком своих обязательств перед новым кредитором, нужно отразить, указав код «1010258»). Подтверждение: разд. XII Порядка, утв.

Вопрос: Общество выплачивает участнику (российской компании, доля которой в уставном капитале общества составляет 55%) дивиденды – частично в денежной форме, частично имуществом (товаром). Кроме того, в качестве дивидендов участнику (физическому лицу, доля которого – 45%) передается квартира. Надо ли в указанных случаях начислять и уплачивать НДС в бюджет?

Ответ: Объектом обложения НДС признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Как следует из п. 1 ст. 39 НК РФ, реализацией товаров, работ или услуг организацией (индивидуальным предпринимателем) признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Кроме того, в случаях, предусмотренных НК РФ, к реализации приравнивается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе .

В силу п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом в целях применения Налогового кодекса понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом. А п. 3 названной нормы уточняет: товаром для целей применения НК РФ признается любое имущество , реализуемое либо предназначенное для реализации.

Поскольку нормами Налогового кодекса (п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ) передача участникам общества имущества в качестве дивидендов не названа в числе операций, не признаваемых объектом налогообложения, таковая влечет за собой начисление и уплату НДС.

Изложенный подход подтвержден и официальными органами. В Письме от 15.05.2014 N ГД-4-3/9367@ главное налоговое ведомство страны, дав обоснование, что при выплате дивидендов недвижимым имуществом право собственности на него переходит к участнику общества, пришло к выводу: передача обществом недвижимого имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость <1>. Здесь же дана ссылка на согласование позиции с финансовым ведомством (Письмо от 17.04.2014 N 03-07-15/17628).

——————————–

<1> Стоит отметить, что ранее налоговики придерживались этой же точки зрения. В Письме от 05.02.2008 N 19-11/010126, например, столичные налоговики указывали: так как при выплате дивидендов в виде имущества право собственности на данное имущество, ранее принадлежавшее акционерному обществу, переходит к акционеру, возникает объект обложения НДС.

Обратите внимание! Среди налоговых консультантов встречается и иная точка зрения, подкрепленная судебными решениями, согласно которым выплата дивидендов в неденежной форме не признается реализацией. В Постановлении от 23.05.2011 N Ф09-1246/11-С2, например, ФАС УО, ссылаясь на положения НК РФ, в частности на ст. ст. 39 (где дано понятие “реализация товара”), 41 (где определено понятие “доход”), 43 (здесь раскрывается понятие “дивиденды”), делает вывод: поскольку законодательство допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача данного имущества не образует иного объекта налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС.

Этот же суд в Постановлении от 30.08.2005 N Ф09-3713/05-С2 установил, что, поскольку выплаты произведены за счет чистой (оставшейся после уплаты налогов) прибыли, они не являются реализацией товара, следовательно, не включаются в налоговую базу по НДС.

ФАС УО изданы и другие судебные решения, поддерживающие налогоплательщика <2>.

——————————–

<2> См., например, Постановление ФАС УО от 03.10.2006 N Ф09-8779/06-С2 (Определением ВАС РФ от 26.01.2007 N 493/07 отказано в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора).

Однако указанный подход продемонстрирован судьями лишь одного федерального округа. К тому же позиция ФНС России (Письмо N ГД-4-3/9367@) определена. При обозначенном (со стороны контролеров) ключевом моменте (о переходе права собственности на объект имущества, передаваемый в качестве дивидендов) вероятность выигрыша дела в суде, на наш взгляд, мала. Иными словами, в подобных ситуациях (при выплате дивидендов в неденежной форме) рекомендуем следовать официальной позиции и начислять НДС.

Стоит также учитывать, что налоговая база в случае передачи (в качестве дивидендов) имущества исчисляется как стоимость переданных товаров по ценам, определяемым в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, без включения в них НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).

В рассматриваемом примере участники (юридическое и физическое лицо) являются взаимозависимыми по отношению к обществу на основании пп. 1 и 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ <3>.

——————————–

<3> Взаимозависимыми лицами признаются организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%; физическое лицо и организация в случае, если такие физическое лицо и организация прямо и (или) косвенно участвуют в данной организации и доля их участия составляет более 25%.

Это значит, что налоговая база по НДС определяется исходя из рыночных цен сделки.

Пример. Сумма дивидендов, распределенная в пользу двух участников общества (юридического и физического лица), составляет 4 000 000 руб. ООО “Компания” (участник 1) обладает долей в УК общества 55% – ему перечислены дивиденды в денежной (2 000 000 руб.) и натуральной форме (в виде товара, рыночная стоимость которого – 200 000 руб., без НДС, себестоимость – 170 000 руб.).

В учете общество (в отношении участника 1) сделает следующие записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Отражена задолженность перед участником 1	84	75-2	2 200 000
Удержан налог на прибыль с дивидендов 2 200 000 руб. x 9%	75-2	68	198 000
Выплачены дивиденды в денежной форме (за вычетом удержанного налога на прибыль) (2 000 000 – 198 000) руб.	75-2	51	1 802 000
Отражена передача товаров участнику	75-2	91-1	200 000
Начислен НДС на передачу товаров 200 000 руб. x 18/118	91-2	68	30 509
Списана фактическая себестоимость переданного товара	91-2	41	170 000

Что касается выплаты дивидендов в виде передачи квартиры участнику, отметим: данная операция относится к освобождаемым от обложения НДС на основании пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ. Согласно названной норме не облагается НДС реализация жилых домов, жилых помещений, а также реализация долей в них не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории РФ.

Пример. Продолжим предыдущий пример, добавив условия. Второй участник – физическое лицо (с долей в УК общества 45%). Ему в качестве дивидендов передана квартира с рыночной стоимостью 1 800 000 руб.

Поскольку передача квартиры относится к операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), начислять НДС на выплату таких дивидендов не надо.

Заметим также, в случае если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), он обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Подводя итог сказанному, отметим: при выплате дивидендов неденежными средствами (имуществом) необходимо начислить НДС, ведь право собственности на это имущество переходит к получающей его стороне. В то же время, если передача такого имущества относится к не облагаемым НДС операциям (передача квартиры, например), НДС не начисляют.