अंतर्राष्ट्रीय लेखा परीक्षा मानक आईएसए - सार। अंतर्राष्ट्रीय लेखा परीक्षा मानक आईएसए - लेखा परीक्षा प्रलेखन की सार परिभाषा, लक्ष्य और उद्देश्य

FPSAD नंबर 2 "ऑडिट डॉक्यूमेंटेशन" - ISA में निहित सभी जानकारी शामिल है, लेकिन रूसी प्रलेखन अभ्यास को ध्यान में रखते हुए अधिक विस्तार से निर्धारित किया गया है। तो, रूसी पीएसएडी में, विवरण विस्तार से प्रस्तुत किए जाते हैं, जिसमें दस्तावेज होने चाहिए। दस्तावेजों के भंडारण के क्रम का विस्तार से वर्णन किया गया है, मानक कामकाजी दस्तावेजों की एक सूची निहित है।

लक्ष्यएक है 230 - ऑडिट प्रक्रिया के दौरान मानक निर्धारित करना और रिकॉर्ड रखने पर मार्गदर्शन प्रदान करना।

कार्य लेखा परीक्षा प्रलेखन - सामग्री सूचना वाहक का एक सेट; ऑडिट से पहले, ऑडिट के दौरान और बाद में ऑडिटर के अनुरोध पर ऑडिटर, ऑडिटेड आर्थिक इकाई के कर्मचारियों और तीसरे पक्ष द्वारा संकलित किया जाता है।

दस्तावेज़ीकरण का दायरा निर्धारित करने का आधार है लेखा परीक्षक का पेशेवर निर्णय।दस्तावेजों का रूप और सामग्री विभिन्न कारकों पर निर्भर हो सकती है: लेखा परीक्षा की प्रकृति; लेखा परीक्षा रिपोर्ट का रूप; ग्राहक के व्यवसाय की प्रकृति; ग्राहक का आईसीएस और उसके लेखांकन का संगठन; सत्यापन के तरीके और तकनीक, आदि।

दस्तावेज़ीकरण साक्ष्य प्राप्त करता है जो यह निष्कर्ष निकालने में मदद करता है कि क्या समग्र लेखापरीक्षा उद्देश्य प्राप्त किया गया है।

ये दस्तावेज लेखापरीक्षक द्वारा रखे जाते हैं, क्योंकि वह सत्यापन के लिए जिम्मेदार है।

कार्य प्रलेखन एक पूर्ण और विस्तृत रूप में तैयार किया गया है। इसमें निम्नलिखित प्रश्न शामिल होने चाहिए:

कार्य योजना के बारे में;

ऑडिट प्रक्रियाओं की प्रकृति, समय सीमा और दायरे पर (सबसे पहले, खातों 50, 51, 68 की जाँच की जाती है, क्योंकि वे कर सेवा द्वारा जाँचे जाते हैं, और 60, 62 (दस्तावेजों की जालसाजी के माध्यम से धोखाधड़ी की उपस्थिति में)) , उनके परिणाम;

प्राप्त साक्ष्यों से प्राप्त निष्कर्ष;

लेखापरीक्षा के दौरान उत्पन्न महत्वपूर्ण मुद्दे, उनके विचार के परिणाम।

काम करने वाले दस्तावेजों का रूप और सामग्री इससे प्रभावित होती है:

लेखापरीक्षा सगाई की प्रकृति;

ऑडिट एंगेजमेंट फॉर्म;

व्यवसाय की प्रकृति और जटिलता;

लेखांकन और आंतरिक नियंत्रण की प्रकृति और स्थिति;

सुनने में प्रयुक्त विशिष्ट विधियाँ और तकनीकें।

कार्य दस्तावेजों में परिलक्षित जानकारी की न्यूनतम सूची में शामिल हैं:

कानूनी और संगठनात्मक संरचना, कानूनी प्रतियों के बारे में जानकारी। दस्तावेज;

प्रमुख कानूनी संस्थाओं से उद्धरण/प्रतियां। दस्तावेजों

उद्योग डेटा, अर्थव्यवस्था। और कानूनी वातावरण;

योजना की पुष्टि (दस्तावेज);

लेखा प्रणाली और आंतरिक नियंत्रण (पुष्टि) के लेखा परीक्षक द्वारा परीक्षा;

मूल्यांकन लेखा परीक्षा। जोखिम और भौतिकता स्तर (पुष्टि);

लेखापरीक्षा साक्ष्य और निष्कर्ष;

ऑडिट करने वाले कर्मचारियों के बारे में जानकारी। प्रक्रियाएं;

लेखापरीक्षा का समय;

विशेषज्ञों, तृतीय पक्षों के संदेश, बैठकों के कार्यवृत्त की प्रतियां, लेखा परीक्षा से संबंधित पत्र;

ऑड से लिखित बयान। चेहरे के;

वित्तीय विवरणों और लेखा परीक्षा की प्रतियां। निष्कर्ष

कार्य प्रलेखन लेखा परीक्षक की संपत्ति है। उसे आवश्यक समय के लिए प्रलेखन और इसके भंडारण की शर्तों की गोपनीयता सुनिश्चित करनी चाहिए।

31. आईएसए 800. विशेष प्रयोजनों के लिए लेखापरीक्षक की संलिप्तता पर लेखापरीक्षक की रिपोर्ट

लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की लेखा परीक्षा के साथ-साथ, लेखा परीक्षकों को उन स्थितियों का सामना करना पड़ता है जिनके लिए आर्थिक संस्थाओं को लेखांकन (वित्तीय) सूचना समर्थन के गठन के लिए अलग-अलग दृष्टिकोण अपनाने की आवश्यकता होती है।

इस मामले में, हम जानकारी के बारे में बात कर रहे हैं, जिसमें शामिल हैं:

लेखांकन सिद्धांतों के अनुसार तैयार किए गए लेखांकन (वित्तीय) विवरण जो अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों या प्रासंगिक राष्ट्रीय मानकों के सिद्धांतों से भिन्न होते हैं;

लेखांकन (वित्तीय) विवरणों के व्यक्तिगत घटकों पर रिपोर्ट;

समझौतों (अनुबंधों या समझौतों) के प्रावधानों के साथ आर्थिक इकाई के प्रबंधन के कार्यों का अनुपालन;

सामान्यीकृत लेखांकन (वित्तीय) विवरण।

ISA 800 "विशेष उद्देश्यों के लिए ऑडिट असाइनमेंट पर ऑडिटर की रिपोर्ट (निष्कर्ष)" विशेष असाइनमेंट करते समय ऑडिटर के कार्यों को नियंत्रित करता है। कार्य की प्रकृति, समय और कार्यक्षेत्र, एक नियम के रूप में, कार्य पर ही निर्भर करता है।

एक विशेष कार्य शुरू करने से पहले, ऑडिटर को ऑडिट रिपोर्ट की प्रकृति, रूप और सामग्री पर आर्थिक इकाई के प्रबंधन से सहमत होना चाहिए।

लेखापरीक्षा कार्य की योजना बनाने के चरण में भी, उद्देश्य और उपयोगकर्ता को निर्धारित करना महत्वपूर्ण है जिसके लिए अंतिम रिपोर्टिंग जानकारी तैयार की जाएगी। इसके आधार पर, रिपोर्ट में उद्देश्य और उन लोगों के सर्कल के संबंध में आरक्षण करना आवश्यक है जिनके लिए इसे तैयार किया गया था।

मुख्य खंड:

नाम.

गंतव्य.

परिचय- विषय के प्रबंधन और लेखा परीक्षक की जिम्मेदारी पर प्रावधान, साथ ही सभी सत्यापित वित्तीय जानकारी का विवरण।

लेखापरीक्षा के कार्यक्षेत्र और प्रकृति का वर्णन करने वाला अनुच्छेद.

पैराग्राफ, लेखा परीक्षक की राय को दर्शाता हैलेखा परीक्षित लेखा (वित्तीय) जानकारी के बारे में।

रिपोर्ट तिथि।

लेखा परीक्षक का पता।

लेखा परीक्षक के हस्ताक्षर।

यदि लेखापरीक्षित रिपोर्टिंग फॉर्म में उपयुक्त नाम नहीं है, या यदि लागू लेखा ढांचा व्यवहार में स्थिति के लिए अपर्याप्त है, तो अंकेक्षक लेखा परीक्षा रिपोर्ट को संशोधित करने के लिए बाध्य है।

लेखा परीक्षक (वित्तीय) विवरण के किसी एक या अधिक घटकों पर राय व्यक्त करने के लिए लेखा परीक्षक को एक विशेष लेखा परीक्षा सगाई करने का आदेश प्राप्त हो सकता है। लेखा परीक्षा (वित्तीय) विवरणों की लेखा परीक्षा के भाग के रूप में इस तरह की लेखा परीक्षा एक स्वतंत्र विशेष कार्य के रूप में की जाती है। इस तरह के ऑडिट के पूरा होने पर, सभी अकाउंटिंग (वित्तीय) विवरणों पर ऑडिट राय जारी नहीं की जाती है।

सामान्यीकृत रिपोर्टिंग पर लेखा परीक्षक की रिपोर्ट में निम्नलिखित मुख्य खंड शामिल होने चाहिए।

नाम. इसमें "स्वतंत्र" शब्द को अलग करने की सलाह दी जाती है, जिससे ऑडिट रिपोर्ट को अन्य रिपोर्टिंग दस्तावेजों से अलग करना संभव हो जाता है।

गंतव्यउस इच्छुक उपयोगकर्ता को इंगित करता है जिसे एक विशिष्ट ऑडिट सगाई के लिए रिपोर्ट प्रस्तुत की जा रही है।

अनुच्छेद लेखापरीक्षित लेखा (वित्तीय) विवरणों के बारे में जानकारी का खुलासा करता है, जो सामान्यीकृत रिपोर्टिंग के गठन का आधार है।

संपूर्ण लेखांकन (वित्तीय) विवरणों में निहित डेटा के साथ सारांशित जानकारी के अनुपालन पर लेखा परीक्षक की राय को दर्शाने वाला एक पैराग्राफ. यदि उसी समय मुख्य लेखा परीक्षक की रिपोर्ट को संशोधित किया जाता है, लेकिन सामान्यीकृत रिपोर्टिंग लेखा परीक्षक को संतुष्ट करती है, तो वह लेखा परीक्षक की रिपोर्ट में यह आरक्षण करने के लिए बाध्य है।

सामान्यीकृत लेखांकन (वित्तीय) बयानों के स्पष्टीकरण को दर्शाने वाली जानकारी, जो पूर्ण रिपोर्टिंग के संयोजन में ऐसी रिपोर्टिंग का उपयोग करने की आवश्यकता का खुलासा करता है।

रिपोर्ट तिथि।

लेखा परीक्षक का पता।

लेखा परीक्षक के हस्ताक्षर।

आईएसए की प्रस्तावना नोट करती है कि उन्हें केवल भौतिक मामलों पर लागू किया जाना चाहिए, जो इंगित करता है कि प्रत्येक व्यक्तिगत देश में वित्तीय या अन्य जानकारी के ऑडिट को नियंत्रित करने वाले राष्ट्रीय नियमों का उपयोग किया जा सकता है। इस संबंध में, ऑडिटिंग और संबंधित सेवाओं के लिए राष्ट्रीय मानकों को विकसित करने की सलाह दी जाती है ताकि संगठनों और उद्यमों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के कानून, कराधान, लेखांकन और अन्य पहलुओं की राष्ट्रीय प्रणालियों की ख़ासियत को बेहतर ढंग से ध्यान में रखा जा सके।

संघीय नियम (मानक) अंतरराष्ट्रीय लेखा परीक्षा मानकों पर आधारित हैं।

ऑडिट गतिविधि के नियम (मानक) हैं, जैसा कि रूसी संघ में ऑडिट गतिविधि पर कानून में उल्लेख किया गया है, ऑडिट गतिविधियों को करने की प्रक्रिया के लिए समान आवश्यकताएं, ऑडिट और संबंधित सेवाओं की गुणवत्ता का डिजाइन और मूल्यांकन, साथ ही साथ लेखा परीक्षकों को प्रशिक्षित करने और उनकी योग्यता का आकलन करने की प्रक्रिया के लिए।

लेखापरीक्षा गतिविधि के नियम (मानक) में विभाजित हैं:

• लेखा परीक्षा गतिविधि के संघीय नियम (मानक);
• पेशेवर ऑडिट संघों में लागू ऑडिट गतिविधि के आंतरिक नियम (मानक), साथ ही ऑडिट संगठनों (फर्मों) और व्यक्तिगत लेखा परीक्षकों के नियम (मानक)।

ऑडिट गतिविधियों के संघीय नियम (मानक) ऑडिट संगठनों, व्यक्तिगत ऑडिटर्स, साथ ही ऑडिटेड संस्थाओं के लिए अनिवार्य हैं, उन प्रावधानों के अपवाद के साथ जिनके संबंध में यह संकेत दिया गया है कि वे प्रकृति में सलाहकार हैं।

न केवल लेखापरीक्षा के दृष्टिकोण भिन्न होते हैं, बल्कि लेखापरीक्षा मानकों की सामग्री भी भिन्न होती है। अंतर्राष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकों और रूसी मानकों की तुलना इसके लिए आवश्यक है:

लेखा परीक्षा प्रक्रिया के महत्वपूर्ण पहलुओं को समझना और वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता पर लेखा परीक्षक की पेशेवर राय तैयार करना;

ऑडिट पर वर्तमान रूसी कानून में सुधार के लिए प्रस्ताव तैयार करना।

मौजूदा अंतरराष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकों के आधार पर, कई घरेलू एनालॉग विकसित किए गए हैं। सामान्य तौर पर, मानकों को कई समूहों में विभाजित किया जा सकता है: 1) रूसी नियम (मानक) जिनमें अंतरराष्ट्रीय लेखा परीक्षा मानकों के अनुरूप हैं; 2) रूसी नियम (मानक) जो अंतरराष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकों से काफी भिन्न हैं; 3) रूसी नियम (मानक) जिनका अंतर्राष्ट्रीय लेखा परीक्षा मानकों की प्रणाली में कोई एनालॉग नहीं है; 4) अंतर्राष्ट्रीय मानक जिनका रूसी ऑडिटिंग मानकों की प्रणाली में कोई एनालॉग नहीं है। रूसी ऑडिटिंग मानकों का एक महत्वपूर्ण हिस्सा समान है या, महत्वपूर्ण मामलों में, अंतरराष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकों के करीब है। मौजूदा विसंगतियों के कारण हैं:

1) लेखापरीक्षा के दृष्टिकोण में अंतर;

2) औपचारिक मतभेद - दस्तावेजों की शैली और निष्पादन, प्रस्तुति का विवरण; व्यावहारिक उदाहरण, आदि;

3) अंतरराष्ट्रीय लेखा परीक्षा मानकों में सुधार।

अंतरराष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकों और अंतरराष्ट्रीय ऑडिटिंग अभ्यास पर विनियमों में से तेरह दस्तावेज़ों में वर्तमान में कोई रूसी एनालॉग नहीं है। यह इस तथ्य के कारण है कि रूसी नियामक दस्तावेज अभी भी विकास के अधीन हैं, और मानकों के पूरे पैकेज की तैयारी अभी तक पूरी नहीं हुई है।

3. एमसीए 230 . के लक्षण

ऑडिट गतिविधि के इस संघीय नियम (मानक) को अंतर्राष्ट्रीय मानक ISA 230 "ऑडिट में प्रलेखन" को ध्यान में रखते हुए विकसित किया गया था। घरेलू और अंतर्राष्ट्रीय दोनों मानकों में तीन खंड होते हैं:

परिचय;

- काम करने वाले दस्तावेजों का रूप और सामग्री;

गोपनीयता, काम करने वाले दस्तावेजों की सुरक्षा और उनके स्वामित्व को सुनिश्चित करना।

संघीय नियम (मानक) वित्तीय (लेखा) विवरणों की लेखा परीक्षा की प्रक्रिया में कामकाजी दस्तावेज तैयार करने के लिए समान आवश्यकताओं को स्थापित करता है।

टिप्पणी किए गए मानक के पैराग्राफ 3 में, "दस्तावेजीकरण" शब्द की निम्नलिखित परिभाषा दी गई है - लेखा परीक्षक द्वारा और लेखा परीक्षक के लिए तैयार किए गए कार्य दस्तावेज और सामग्री या लेखा परीक्षा के संबंध में लेखा परीक्षक द्वारा प्राप्त और संग्रहीत। हम कागज के एक सेट के साथ-साथ फोटो और इलेक्ट्रॉनिक मीडिया के बारे में बात कर रहे हैं, जो लेखा परीक्षकों और निरीक्षकों के समूह के अन्य सदस्यों, लेखा परीक्षित आर्थिक इकाई के कर्मचारियों के साथ-साथ तीसरे पक्ष के अनुरोधों के अनुसार संकलित किए जाते हैं। ऑडिट फर्म।

पैराग्राफ 4 में, वर्किंग पेपर्स के उपयोग के लिए निम्नलिखित क्षेत्रों का नाम दिया गया है:

- लेखा परीक्षा की योजना और संचालन के चरणों में प्रलेखन का आवेदन;

कार्य की प्रगति और उसके परिणामों की जाँच के लिए चल रही योजना के प्रयोजनों के लिए प्रलेखन का उपयोग;

लेखा परीक्षा साक्ष्य का दस्तावेजीकरण जो वित्तीय (लेखा) विवरणों की विश्वसनीयता पर लेखा परीक्षक की एक या दूसरे राय की पुष्टि के रूप में कार्य कर सकता है।

उपरोक्त सभी पदों पर स्पष्टीकरण की आवश्यकता है। ऑडिट वर्किंग पेपर्स के अनिवार्य तत्व ऑडिट प्लान और प्रोग्राम हैं, जो क्लाइंट के व्यवसाय, अकाउंटिंग और आंतरिक नियंत्रण प्रणालियों पर अध्ययन और रिकॉर्ड किए गए डेटा पर आधारित होना चाहिए (ऑडिटेड के नियंत्रण वातावरण में रखे गए विश्वास के स्तर के औचित्य सहित) एंटिटी), साथ ही ऑडिटेड एंटिटी द्वारा उपयोग किए जाने वाले फीचर सॉफ्टवेयर के बारे में जानकारी। ऑडिट के दौरान सीधे दस्तावेज़ीकरण प्रक्रियाओं की अनिवार्य प्रकृति मौलिक रूप से महत्वपूर्ण है, सबसे पहले, तथाकथित "ब्लैक ऑडिट" का मुकाबला करने के लिए - वास्तव में ऑडिट किए बिना ऑडिट रिपोर्ट जारी करना। तथ्य यह है कि एक ठोस लेखा परीक्षा फ़ाइल बनाना बेहद समस्याग्रस्त है, जो अध्ययन किए गए प्राथमिक लेखा दस्तावेजों की संख्या और तारीखों के बारे में जानकारी प्रदान करेगी।

ऑडिट की प्रगति की निगरानी के लिए वर्किंग पेपर्स के उपयोग से भी ऑडिट की समग्र गुणवत्ता में सुधार होना चाहिए। प्रतिष्ठित ऑडिट फर्मों के व्यवहार में, सत्यापन प्रक्रिया के दौरान लंबे समय से तैयार किए गए दस्तावेजों में न केवल कंपाइलर के हस्ताक्षर होने चाहिए, बल्कि उस व्यक्ति के हस्ताक्षर भी होने चाहिए, जिसने इन वर्किंग पेपर्स को चेक किया हो।

वर्किंग पेपर भी ऑडिट के उचित संचालन और ऑडिट निष्कर्षों की पर्याप्तता के औचित्य का एक प्रकार का प्रमाण है। वर्किंग डॉक्यूमेंटेशन का उपयोग करने की यह दिशा विशेष रूप से स्थापित कला के आलोक में प्रासंगिक है। ऑडिटिंग पर कानून के 14 ऑडिट संगठनों और व्यक्तिगत लेखा परीक्षकों के काम के बाहरी गुणवत्ता नियंत्रण की गतिविधियां। मुख्य मूल्यांकन मानदंड ऑडिट के दौरान तैयार किए गए दस्तावेज़ीकरण की मात्रात्मक और गुणात्मक विशेषताएं हैं। इसके अलावा, क्लाइंट के किसी भी दावे की स्थिति में कामकाजी दस्तावेज का संभावित मूल्य उपयोगी हो सकता है। कामकाजी दस्तावेज़ीकरण की मदद से, एक ऑडिट फर्म अपनी बात का यथोचित बचाव कर सकती है या ऑडिटेड इकाई के दावों की वैधता के बारे में आश्वस्त होने के बाद, यह स्थापित कर सकती है कि ऑडिटर्स के किस समूह ने गलतियाँ की हैं या एक बेईमान प्रदर्शनकर्ता है।

दस्तावेज़ का पैराग्राफ 5 वर्किंग पेपर्स के दायरे के बारे में आवश्यकताओं को परिभाषित करता है। प्रलेखन पूर्ण और पर्याप्त रूप से विस्तृत होना चाहिए ताकि किए गए ऑडिट की सामान्य समझ प्रदान की जा सके। कार्य प्रलेखन की पर्याप्तता के दृष्टिकोण से, रिपोर्टिंग डेटा के गठन की एंड-टू-एंड ट्रैकिंग की संभावना सुनिश्चित करना महत्वपूर्ण है।

पैराग्राफ 6 और 7 वर्किंग पेपर्स में परिलक्षित मुद्दों के दायरे का संक्षेप में वर्णन करते हैं। उल्लेखनीय यह प्रावधान है कि वर्किंग पेपर्स में निष्कर्ष के साथ-साथ उन सभी महत्वपूर्ण बिंदुओं का ऑडिटर का औचित्य होना चाहिए, जिन पर उसे अपने पेशेवर निर्णय को व्यक्त करने की आवश्यकता है। इस प्रकार, प्रलेखन मुद्दों की एक विस्तृत श्रृंखला को कवर करता है, लेकिन ऑडिटर को ऑडिट के दौरान विचार किए गए हर मुद्दे का दस्तावेजीकरण करने की आवश्यकता नहीं है - ये महत्वपूर्ण बिंदु हैं।

प्रत्येक विशिष्ट ऑडिट के लिए दस्तावेज़ की मात्रा निर्धारित करने के लिए, पैराग्राफ 7 में निर्धारित ऑडिटर का अधिकार, उसकी पेशेवर राय द्वारा निर्देशित, पिछले प्रावधान से तार्किक रूप से अनुसरण करता है। इस मामले में, लेखा परीक्षक को दस्तावेज़ के खंड 8 में दिए गए निम्नलिखित कारकों को ध्यान में रखना चाहिए:

ऑडिट सगाई की प्रकृति

एक लेखा परीक्षक की रिपोर्ट के लिए आवश्यकताएँ;

लेखापरीक्षित इकाई की गतिविधियों की प्रकृति और जटिलता;

लेखांकन और आंतरिक की प्रकृति और स्थिति

लेखापरीक्षित इकाई का नियंत्रण;

- लेखा परीक्षक के कर्मचारियों को निर्देश देने, उन्हें सौंपे गए कार्य को नियंत्रित करने और जांचने की आवश्यकता;

लेखापरीक्षा प्रक्रिया में उपयोग की जाने वाली विशिष्ट विधियां और तकनीकें।

पैराग्राफ 9 में काम करने वाले दस्तावेजों के व्यवस्थितकरण के लिए अनिवार्य आवश्यकता और मानक प्रलेखन रूपों को विकसित करने की उपयुक्तता पर एक सिफारिश दोनों शामिल हैं। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कई ऑडिट फर्मों के अभ्यास में, औपचारिक कार्य पत्र, प्रश्नावली, प्रपत्र, समान संरचना के फ़ोल्डर, टेबल, प्रश्नावली, टाइमशीट और सहायक कागजात व्यापक रूप से उपयोग किए जाते हैं। लेखांकन जानकारी की जाँच करते समय, व्याख्या किए जाने वाले प्रतीकों का उपयोग किया जाता है; अंकेक्षक की टिप्पणियां हाशिये पर या अलग-अलग कार्य पत्रों में दी गई हैं।

पैराग्राफ 10 में प्रावधान है कि ऑडिट के दौरान ऑडिट की जा रही इकाई द्वारा तैयार किए गए शेड्यूल, विश्लेषणात्मक और अन्य दस्तावेज का उपयोग करने की अनुमति है। लेकिन इससे पहले ऑडिटर को आश्वस्त होना चाहिए कि ऐसी सामग्री ठीक से तैयार की गई है।

निम्नलिखित पैराग्राफ 11 वर्किंग पेपर्स की संरचना का सारांश प्रदान करता है। दस्तावेज़ीकरण में आमतौर पर शामिल हैं:

उद्योग की विशिष्टताओं और लेखापरीक्षित इकाई के संगठनात्मक और कानूनी रूप से संबंधित जानकारी;

लेखापरीक्षकों द्वारा निष्पादित लेखा परीक्षा योजना के साक्ष्य और

लेखा परीक्षित इकाई के लेखांकन और वित्तीय जानकारी के गठन और नियंत्रण की प्रणालियों की समझ हासिल की;

लेखापरीक्षा जोखिम के तत्वों के आकलन के बारे में जानकारी;

ग्राहक के प्रमुख आर्थिक संकेतकों के विश्लेषण के परिणाम;

वित्तीय और आर्थिक लेनदेन और लेखा खातों की शेष राशि के विश्लेषण के साक्ष्य;

कलाकारों, परिणामों और महत्वपूर्ण विवरणों पर डेटा

निष्पादित लेखा परीक्षा प्रक्रियाएं;

लेखापरीक्षित आर्थिक इकाई के अंदर और बाहर के व्यक्तियों के साथ लेखा परीक्षा के संबंध में किए गए पत्राचार की प्रतियां;

उल्लेखनीय त्रुटियों और असामान्य परिस्थितियों सहित सबसे महत्वपूर्ण लेखापरीक्षा मुद्दों पर लेखापरीक्षक द्वारा निकाले गए निष्कर्ष;

वित्तीय (लेखा) विवरणों की प्रतियां और उन पर एक लेखा परीक्षक की रिपोर्ट।

पैराग्राफ 12 के अनुसार, काम करने वाले दस्तावेजों की फाइलों को स्थायी (साल दर साल थोड़ा बदलने वाली जानकारी सहित) और वर्तमान (मुख्य रूप से किसी विशेष अवधि के ऑडिट से संबंधित) में उप-विभाजित करने की सलाह दी जाती है। नियमित ग्राहकों के साथ काम करते समय यह तकनीक विशेष रूप से सुविधाजनक है।

पैराग्राफ 13 काम करने वाले दस्तावेजों की गोपनीयता और सुरक्षा सुनिश्चित करने की आवश्यकता को ठीक करता है, जिसे कम से कम 5 वर्षों के लिए एक ऑडिट फर्म के अभिलेखागार में संग्रहीत किया जाना चाहिए। "गोपनीयता" की अवधारणा की सामग्री का प्रश्न लेखापरीक्षित आर्थिक संस्थाओं के प्रबंधन और लेखाकारों के लिए बहुत रुचि का है। टिप्पणी किया गया नियम (मानक) केवल गोपनीयता के सिद्धांत को इंगित करता है, क्योंकि गोपनीयता से संबंधित मुद्दों का अधिक संपूर्ण विवरण ऑडिटिंग पर कानून में उपलब्ध है।

कला के अनुसार। 11 और उप। 4 पी। 2 कला। उपरोक्त कानून के 5, ऑडिट फर्मों और व्यक्तिगत लेखा परीक्षकों को ऑडिट गतिविधियों के दौरान प्राप्त और (या) उनके द्वारा संकलित दस्तावेजों और सूचनाओं की सुरक्षा सुनिश्चित करने की आवश्यकता है, और वे अपनी सामग्री का खुलासा करने या इस जानकारी को तीसरे स्थान पर स्थानांतरित करने के हकदार नहीं हैं। लेखापरीक्षित इकाई या उस व्यक्ति की लिखित सहमति के बिना जिसने लेखा परीक्षा सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध किया है। अपवाद संघीय कानून द्वारा प्रदान किए गए मामले हैं (उदाहरण के लिए, जब अदालत में जानकारी का अनुरोध किया जाता है)।

ऑडिटिंग पर अंतर्राष्ट्रीय मानक 230 ऑडिट दस्तावेज़ीकरण

ऑडिटिंग पर इस अंतर्राष्ट्रीय मानक (आईएसए 230) का उद्देश्य वित्तीय विवरणों के ऑडिट में मानक निर्धारित करना और रिकॉर्ड पर मार्गदर्शन प्रदान करना है।

लेखापरीक्षक को उन मामलों का दस्तावेजीकरण करना चाहिए जो लेखापरीक्षा राय और साक्ष्य प्रदान करने के संदर्भ में महत्वपूर्ण हैं कि लेखापरीक्षा आईएसए के अनुसार की गई थी।

शब्द "दस्तावेज़ीकरण" ऑडिटर द्वारा और उसके लिए तैयार की गई सामग्री (वर्किंग पेपर्स) को संदर्भित करता है, या ऑडिट के संबंध में ऑडिटर द्वारा प्राप्त और बनाए रखा जाता है। काम करने वाले दस्तावेजों को कागज पर रिकॉर्ड किए गए डेटा, फोटोग्राफिक फिल्म, इलेक्ट्रॉनिक रूप में या सूचना भंडारण के किसी अन्य रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है।

वर्किंग पेपर का उपयोग किया जाता है:

• लेखा परीक्षा की योजना और संचालन करते समय;
• लेखा परीक्षक द्वारा किए गए कार्य के वर्तमान नियंत्रण और सत्यापन के कार्यान्वयन में;
• अंकेक्षक की राय का समर्थन करने के लिए प्राप्त अंकेक्षण साक्ष्य को अभिलेखित करना।

ऑडिटर को वर्किंग पेपर ऐसे फॉर्म में लिखना चाहिए जो ऑडिट की समग्र समझ प्रदान करने के लिए पर्याप्त रूप से पूर्ण और विस्तृत हो।

ऑडिटर को वर्किंग पेपर में ऑडिट कार्य की योजना, प्रदर्शन की गई ऑडिट प्रक्रियाओं की प्रकृति, समय और सीमा, उनके परिणाम, साथ ही प्राप्त ऑडिट साक्ष्य से प्राप्त निष्कर्षों के बारे में जानकारी को प्रतिबिंबित करना चाहिए। वर्किंग पेपर्स में उन सभी महत्वपूर्ण बिंदुओं के लिए ऑडिटर का तर्क होना चाहिए, जिन पर उनके पेशेवर निर्णय को व्यक्त करना आवश्यक है, साथ ही उन पर ऑडिटर के निष्कर्ष भी शामिल होने चाहिए। ऐसे मामलों में जहां अंकेक्षक ने सिद्धांत के जटिल मामलों की समीक्षा की है या अंकेक्षण के लिए महत्वपूर्ण किसी भी मामले पर पेशेवर निर्णय व्यक्त किया है, कार्य पत्रों में उन तथ्यों को शामिल किया जाना चाहिए जो निष्कर्ष तैयार करने के समय अंकेक्षक को ज्ञात थे, और आवश्यक तर्क।

लेखा परीक्षक को प्रत्येक विशिष्ट लेखा परीक्षा के लिए दस्तावेज़ीकरण का दायरा निर्धारित करने का अधिकार है, जो उसकी पेशेवर राय द्वारा निर्देशित है। ऑडिट के दौरान ऑडिटर द्वारा विचार किए गए प्रत्येक दस्तावेज़ या मुद्दे के दस्तावेज़ीकरण में प्रतिबिंब आवश्यक नहीं है। साथ ही, लेखापरीक्षा दस्तावेज़ीकरण का दायरा ऐसा होना चाहिए कि, यदि किसी अन्य लेखा परीक्षक को काम हस्तांतरित करना आवश्यक हो जाता है, जिसके पास इस असाइनमेंट में अनुभव नहीं है, तो नया लेखा परीक्षक पूरी तरह से इस दस्तावेज के आधार पर (बिना सहारा लिए) पिछले ऑडिटर के साथ अतिरिक्त बातचीत या पत्राचार) किए गए कार्य और पिछले ऑडिटर के निर्णयों और निष्कर्षों की वैधता को समझने के लिए।

• लेखा परीक्षा सगाई की प्रकृति;
• ऑडिट रिपोर्ट के लिए आवश्यकताएं;
• लेखापरीक्षित इकाई की गतिविधियों की प्रकृति और जटिलता;
• लेखा परीक्षा की जा रही इकाई के लेखांकन और आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की प्रकृति और स्थिति;
• लेखा परीक्षक के कर्मचारियों को निर्देश देने, उनकी निगरानी करने और उनके काम की जांच करने की आवश्यकता;
• · लेखापरीक्षा प्रक्रिया में प्रयुक्त विशिष्ट तरीके और तकनीकें।

वर्किंग पेपर्स को इस तरह से तैयार और व्यवस्थित किया जाना चाहिए कि प्रत्येक विशिष्ट ऑडिट की परिस्थितियों और इसके कार्यान्वयन के दौरान ऑडिटर की जरूरतों को पूरा किया जा सके। काम करने वाले दस्तावेजों की तैयारी और सत्यापन की दक्षता बढ़ाने के लिए, यह अनुशंसा की जाती है कि एक लेखा परीक्षा संगठन में प्रलेखन के मानक रूप विकसित किए जाएं (उदाहरण के लिए, काम करने वाले दस्तावेजों, रूपों, प्रश्नावली के ऑडिट फ़ाइल (फ़ोल्डर) की एक मानक संरचना, मानक पत्र और अपील, आदि)। दस्तावेज़ीकरण का यह मानकीकरण अधीनस्थों को काम सौंपना आसान बनाता है और साथ ही आपको उनके काम के परिणामों को मज़बूती से नियंत्रित करने की अनुमति देता है।

ऑडिट की दक्षता में सुधार के लिए, ऑडिट के दौरान ऑडिट की गई इकाई द्वारा तैयार किए गए ग्राफिक्स, विश्लेषणात्मक और अन्य प्रलेखन का उपयोग करने की अनुमति है। इन मामलों में, लेखा परीक्षक को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि ऐसी सामग्री ठीक से तैयार की गई है।

वर्किंग पेपर में आमतौर पर होते हैं:

• लेखापरीक्षित इकाई के कानूनी रूप और संगठनात्मक संरचना के बारे में जानकारी;
• आवश्यक कानूनी दस्तावेजों, समझौतों और प्रोटोकॉल के अंश या प्रतियां;
• उद्योग, आर्थिक और कानूनी वातावरण के बारे में जानकारी जिसमें इकाई संचालित होती है;
• लेखा परीक्षा कार्यक्रमों और उनमें किसी भी परिवर्तन सहित नियोजन प्रक्रिया को दर्शाने वाली जानकारी;
• लेखा और आंतरिक नियंत्रण प्रणाली के लेखापरीक्षक की समझ का प्रमाण;
• · अंतर्निहित जोखिम के आकलन, नियंत्रण के जोखिम के स्तर और उन आकलनों में किसी भी समायोजन का समर्थन करने वाले साक्ष्य;
• आंतरिक लेखापरीक्षा पर लेखापरीक्षिती के कार्य के लेखापरीक्षक के विश्लेषण और लेखापरीक्षक द्वारा निकाले गए निष्कर्षों के तथ्य की पुष्टि करने वाले साक्ष्य;
• वित्तीय और आर्थिक संचालन और लेखा खातों के संतुलन का विश्लेषण;
• सबसे महत्वपूर्ण आर्थिक संकेतकों और उनके रुझानों का विश्लेषण;
• प्रकृति, समय सीमा, लेखा परीक्षा प्रक्रियाओं के दायरे और उनके कार्यान्वयन के परिणामों के बारे में जानकारी;
• साक्ष्य यह पुष्टि करते हैं कि लेखा परीक्षक के कर्मचारियों द्वारा किया गया कार्य योग्य विशेषज्ञों की देखरेख में किया गया था और सत्यापित किया गया था;
• उनके कार्यान्वयन के समय के संकेत के साथ ऑडिट प्रक्रियाओं को करने वाले के बारे में जानकारी;
• · किसी अन्य लेखा परीक्षक द्वारा लेखा परीक्षित प्रभागों और/या सहायक कंपनियों के वित्तीय (लेखा) विवरणों पर लागू प्रक्रियाओं पर विस्तृत जानकारी;
• · अन्य लेखापरीक्षकों, विशेषज्ञों और तृतीय पक्षों को भेजे गए और उनसे प्राप्त संचार की प्रतियां;
• लेखा परीक्षा के मुद्दों पर पत्रों और तार की प्रतियां लेखापरीक्षित इकाई के प्रमुखों के ध्यान में लाई गईं या उनके साथ चर्चा की गई, जिसमें लेखा परीक्षा समझौते की शर्तें शामिल हैं या आंतरिक नियंत्रण प्रणाली में महत्वपूर्ण कमियों की पहचान की गई है;
• लेखापरीक्षित इकाई से प्राप्त लिखित विवरण;
• सबसे महत्वपूर्ण ऑडिट मामलों पर ऑडिटर के निष्कर्ष, जिसमें त्रुटियां और असामान्य परिस्थितियां शामिल हैं, जिन्हें ऑडिटर ने ऑडिट प्रक्रियाओं के प्रदर्शन के दौरान पहचाना है, और इस ऑडिटर के संबंध में की गई कार्रवाइयों के बारे में जानकारी;
• · वित्तीय (लेखा) विवरण और लेखा परीक्षा रिपोर्ट की प्रतियां।

कई वर्षों में किए गए ऑडिट के मामले में, काम करने वाले दस्तावेजों (फ़ोल्डर्स) की कुछ फाइलों को स्थायी के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है, नई जानकारी उपलब्ध होने पर अपडेट की जाती है, लेकिन फिर भी महत्वपूर्ण, वर्तमान ऑडिट फाइलों (फ़ोल्डर्स) के विपरीत, जिसमें जानकारी होती है। मुख्य रूप से किसी विशेष अवधि की लेखापरीक्षा से संबंधित।

ऑडिटर की गतिविधियों की विशेषताओं के साथ-साथ कानूनी और व्यावसायिक आवश्यकताओं के आधार पर, ऑडिटर को गोपनीयता, कामकाजी दस्तावेजों की सुरक्षा, साथ ही पर्याप्त समय के लिए उनके भंडारण के लिए उपयुक्त प्रक्रियाएं स्थापित करने की आवश्यकता है, लेकिन इससे कम नहीं 5 साल।

वर्किंग पेपर ऑडिटर की संपत्ति हैं। हालांकि दस्तावेजों के कुछ हिस्से या उनके अंश लेखापरीक्षक के विवेक पर लेखापरीक्षित इकाई को प्रदान किए जा सकते हैं, वे लेखापरीक्षित इकाई के लेखा अभिलेखों के विकल्प के रूप में काम नहीं कर सकते हैं।

ग्रन्थसूची

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• 4. लेखा परीक्षा। ईडी। वी.वी. प्रधान। - एम .: ज्ञानोदय, 2008

प्रश्न 1. आईएसए नंबर 230 का क्या नाम है?

• 1) अनुमानित मूल्य की लेखापरीक्षा
• 2) दस्तावेज़ीकरण
• 3) ऑडिट असाइनमेंट की शर्तें

प्रश्न 2. क्या ऑडिट के दौरान ऑडिटर द्वारा विचार किए गए प्रत्येक दस्तावेज़ या मुद्दे के दस्तावेज़ीकरण में प्रतिबिंबित करना आवश्यक है?

• 1) हाँ
• 2) नहीं

प्रश्न 3: लेखापरीक्षक के कार्य-पत्र कितने समय तक रखना चाहिए?

• 1) कम से कम 1 साल
• 2) कम से कम 5 साल
• 3) कम से कम 3 साल

प्रश्न 4. ऑडिट वर्किंग पेपर रखने का अधिकार किसके पास है?

• 1) लेखा परीक्षक
• 2) लेखापरीक्षित इकाई को

प्रश्‍न 5. क्‍या कार्य प्रलेखन में निहित जानकारी गोपनीय है?

• 1) हाँ
• 2) नहीं

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विषय: "दस्तावेज़ीकरण। आईएसए 230"

परिचय

2. नियम का तुलनात्मक विश्लेषण (मानक) संख्या 2 "दस्तावेज़ीकरण"

ऑडिट" और ऑडिटिंग पर अंतर्राष्ट्रीय मानक 230 "दस्तावेज़ीकरण"

निष्कर्ष

परिचय

रूस में बाजार संबंधों का विकास विश्व समुदाय में इसके एकीकरण के साथ है। रूस में लेखा प्रणाली में सुधार की प्रक्रिया में, अंतर्राष्ट्रीय लेखांकन और रिपोर्टिंग मानकों (IFRS) के संक्रमण में समस्याएं उत्पन्न हुईं। कई लेखापरीक्षित कानूनी संस्थाओं के पास अधिकृत पूंजी में विदेशी निवेश का हिस्सा होता है या पूरी तरह से विदेशी व्यक्तियों द्वारा वित्तपोषित होता है। ऐसे संगठनों की विश्वसनीयता का सत्यापन, सबसे पहले, ऑडिटिंग पर अंतर्राष्ट्रीय मानकों (आईएसए) के अनुसार किया जाना चाहिए। इसके अलावा, रूसी संघ के कानून के अनुसार, कुछ प्रकार के उद्यमों और संगठनों ने स्विच किया है और IFRS के अनुसार वित्तीय विवरण तैयार करना जारी रखा है, जिसका ऑडिट ISA के अनुसार किया जाना चाहिए।

यह बहुत महत्वपूर्ण है कि विभिन्न देशों के ऑडिट संगठन और विभिन्न ऑडिट कंपनियों के ऑडिटर न केवल एक उद्देश्य व्यक्त करते हैं, बल्कि जाँच की जा रही जानकारी के बारे में एक तुलनीय राय भी व्यक्त करते हैं। अर्थात्, एक ही आर्थिक इकाई, उसकी शाखाओं और विभिन्न देशों में विभिन्न लेखा परीक्षकों द्वारा प्रतिनिधि कार्यालयों की जाँच के मामले में, निष्कर्ष समान होना चाहिए। इसलिए, यह आवश्यक है कि सभी लेखा परीक्षकों को एक लेखा परीक्षा आयोजित करने, परिणामों की रिपोर्ट करने और इसकी गुणवत्ता का आकलन करने की प्रक्रिया के लिए समान आवश्यकताओं द्वारा निर्देशित किया जाए, और सत्यापित जानकारी पर एक राय व्यक्त करते समय तुलनीय मानदंड लागू करें। इस उद्देश्य के लिए, अंतरराष्ट्रीय लेखा परीक्षा मानकों को विकसित किया जा रहा है।

प्रत्येक देश में, वित्तीय और अन्य सूचनाओं की लेखा-परीक्षा राष्ट्रीय विनियमों द्वारा अधिक या कम सीमा तक विनियमित की जाती है। इस तरह के कृत्यों में कानून का बल हो सकता है, जैसा कि रूसी संघ में है, या दिए गए देश के नियामक अधिकारियों या पेशेवर सार्वजनिक संगठनों द्वारा विकसित अलग-अलग प्रावधानों के रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है।

लेखा परीक्षा पर अंतर्राष्ट्रीय मानकों में मुख्य सिद्धांत और आवश्यक प्रक्रियाएं, साथ ही संबंधित सिफारिशें, व्याख्यात्मक और अन्य सामग्री के रूप में प्रस्तुत की जाती हैं और उनके आवेदन पर मार्गदर्शन प्रदान करती हैं।

आईएसए के अध्ययन का उद्देश्य ऑडिट फर्मों के विशेषज्ञों और व्यक्तिगत लेखा परीक्षकों को अंतरराष्ट्रीय ऑडिट मानकों की वैचारिक आवश्यकताओं के अनुसार अपने काम को व्यवस्थित करने में मदद करना है, जिसके बिना किए गए ऑडिट की गुणवत्ता को सही ठहराना असंभव होगा।

1. ऑडिटिंग स्टैंडर्ड एन 2 "ऑडिट डॉक्यूमेंटेशन"

पेशेवर ऑडिटिंग के आवश्यक तत्वों में से एक ऑडिट प्रलेखन है। रूसी संघ में, इसकी तैयारी के लिए आवश्यकताओं को ऑडिट गतिविधि एन 2 "ऑडिट का दस्तावेजीकरण" के संघीय नियम (मानक) द्वारा स्थापित किया गया है। यह नियम ऑडिटिंग पर अंतर्राष्ट्रीय मानक (आईएसए) 230 "दस्तावेज़ीकरण" के आधार पर विकसित किया गया था और लगभग पूरी तरह से पाठ में इसके साथ मेल खाता है।

यह वित्तीय (लेखा) विवरणों की लेखा परीक्षा की प्रक्रिया में प्रलेखन की तैयारी के लिए एक समान आवश्यकताओं को स्थापित करता है।

ऑडिट संगठन और व्यक्तिगत ऑडिटर को ऑडिट राय का समर्थन करने वाले साक्ष्य प्रदान करने के साथ-साथ ऑडिटिंग के संघीय नियमों (मानकों) के अनुसार ऑडिट किए जाने के साक्ष्य के संदर्भ में महत्वपूर्ण सभी सूचनाओं का दस्तावेजीकरण करना चाहिए।

इन-हाउस दस्तावेज़ को अंतर्राष्ट्रीय ऑडिटिंग मानक (इसके बाद - ISA) 230 "दस्तावेज़ीकरण" और ऑडिटिंग गतिविधि संख्या 2 "ऑडिट का दस्तावेज़ीकरण" के नियमों (मानक) के आधार पर तैयार किया जाना चाहिए, जिसे डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया है। 23 सितंबर, 2006 नंबर 696 की रूसी संघ की सरकार, जिसमें ऑडिटर को ऑडिट राय का समर्थन करने वाले साक्ष्य के साथ-साथ ऑडिट में आयोजित किए गए साक्ष्य के संदर्भ में महत्वपूर्ण जानकारी जारी करने की आवश्यकता के बारे में आवश्यकता होती है। लेखा परीक्षा मानकों के अनुसार।

मानक का उद्देश्य एक समान आवश्यकताओं को स्थापित करना और वित्तीय विवरणों की लेखा परीक्षा की प्रक्रिया में रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए सिफारिशें करना होना चाहिए।

मानक के उद्देश्य हैं:

* लेखा परीक्षा के दस्तावेजीकरण के सामान्य सिद्धांतों का निरूपण;

* ऑडिट के कामकाजी दस्तावेज के रूप और सामग्री के लिए आवश्यकताओं का अनुमोदन;

* कामकाजी दस्तावेजों को संकलित करने और संग्रहीत करने की प्रक्रिया स्थापित करना।

शब्द "दस्तावेज़ीकरण" की व्याख्या आईएसए 230 में ऑडिटर द्वारा और ऑडिटर के लिए संकलित सामग्री (वर्किंग पेपर्स) के रूप में की गई है या ऑडिट के संबंध में ऑडिटर द्वारा प्राप्त और संग्रहीत की गई है।

वर्किंग पेपर ऐसे रिकॉर्ड होते हैं जिनमें ऑडिटर ऑडिट के दौरान इस्तेमाल की गई प्रक्रियाओं, परीक्षणों, प्राप्त सूचनाओं और संबंधित निष्कर्षों को रिकॉर्ड करता है। उनमें वह जानकारी शामिल है जिसे ऑडिटर ऑडिट के सही प्रदर्शन के लिए महत्वपूर्ण मानता है और जो उसके ऑडिटर की रिपोर्ट में उसके द्वारा निकाले गए निष्कर्षों का समर्थन कर सकता है। वर्किंग पेपर ऑडिटर को यथोचित रूप से आश्वस्त होने की अनुमति देता है कि वह स्वीकृत मानकों के अनुसार ऑडिट कर रहा है।

चालू वर्ष के लिए ऑडिट से संबंधित वर्किंग पेपर ऑडिट की योजना बनाने का आधार बनते हैं, क्योंकि वे एकत्रित साक्ष्य के साथ-साथ ऑडिट के परिणामों का रिकॉर्ड होते हैं।

योजना के लिए सूचना के सबसे महत्वपूर्ण स्रोत हो सकते हैं: ऑन-फार्म नियंत्रण की प्रणाली के बारे में वर्णनात्मक जानकारी, लेखा परीक्षा कार्यक्रम और पिछले वर्ष के लिए लेखा परीक्षा के परिणाम।

कार्य प्रलेखन की मात्रात्मक और गुणात्मक संरचना इस तरह से बनाई जानी चाहिए कि, यदि आवश्यक हो, तो लेखा परीक्षक यह प्रदर्शित कर सकता है कि उसकी लेखा परीक्षा अच्छी तरह से नियोजित और ठीक से नियंत्रित थी, कि एकत्र किए गए साक्ष्य विश्वसनीय, पर्याप्त और समय पर हैं, और यह कि लेखा परीक्षा रिपोर्ट लेखापरीक्षा के परिणामों के अनुरूप है (सारणी 1)। वर्किंग पेपर्स में निहित जानकारी ऑडिटर को उपयुक्त प्रकार की ऑडिट रिपोर्ट पर निर्णय लेने में सक्षम बनाती है। वे टैक्स रिटर्न तैयार करने और अन्य उद्देश्यों के लिए आधार के रूप में भी काम कर सकते हैं जो ऑडिट फर्म के ग्राहकों के प्रदर्शन में सुधार करते हैं। एक औपचारिक ऑडिटर की रिपोर्ट तैयार करने से संबंधित ऑडिट करते समय मानक की आवश्यकताएं अनिवार्य होनी चाहिए। यदि मानक अनिवार्य आवश्यकताओं से विचलित होता है, तो प्रमुख लेखा परीक्षक (लेखा परीक्षक) को अपने कामकाजी दस्तावेज में और लेखा परीक्षा और (या) संबंधित सेवाओं का आदेश देने वाली आर्थिक इकाई के प्रबंधन को एक लिखित रिपोर्ट में इसे अवश्य नोट करना चाहिए।

लेखापरीक्षा दस्तावेज़ीकरण फ़्लो चार्ट लेखापरीक्षा दस्तावेज़ीकरण की जिम्मेदारी प्रमुख लेखा परीक्षक की होती है। लीड ऑडिटर, ऑडिट के दस्तावेजीकरण की प्रक्रिया की निगरानी के कार्य को बनाए रखते हुए, ऑडिट के दस्तावेजीकरण का काम सहायक को सौंप सकता है। हालाँकि, इसके लिए ऑडिट फर्म के प्रबंधन के साथ समन्वय की आवश्यकता होती है और केवल लीड ऑडिटर्स के उच्च कार्यभार की अवधि के दौरान और ऑडिट के दस्तावेजीकरण के मामलों में सहायकों की पर्याप्त स्तर की क्षमता होने पर ही अनुमति दी जाती है।

लीड ऑडिटर सबसे पहले आने वाली ऑडिट सेवाओं और विशिष्ट क्लाइंट की बारीकियों को ध्यान में रखते हुए ऑडिट प्रोग्राम को परिष्कृत करता है। कार्यक्रम आंतरिक मानक "लेखा परीक्षा योजना" के परिशिष्ट में दिए गए लेखा परीक्षा कार्यक्रम पर आधारित है। संशोधित लेखा परीक्षा कार्यक्रम के तत्वों की पहचान के बाद, मुख्य लेखा परीक्षक आगामी लेखा परीक्षा के लिए कार्य प्रलेखन की एक अद्यतन सूची संकलित करता है, जो अनुबंध से मानक के डेटा का उपयोग करता है:

* परिशिष्ट संख्या 1 "कार्य प्रलेखन के लिए भंडारण प्रणाली" ग्राहक की फाइल ";

* परिशिष्ट संख्या 2 "दस्तावेजों की सूची जिन्हें कार्य दस्तावेज में शामिल किया जा सकता है" वर्तमान डोजियर ";

* परिशिष्ट संख्या 3 "दस्तावेजों की सूची जिन्हें कामकाजी दस्तावेज में शामिल किया जा सकता है" स्थायी डोजियर ";

* परिशिष्ट संख्या 4 "दस्तावेजों की सूची जिन्हें कार्य दस्तावेज में शामिल किया जा सकता है" विशेष डोजियर "।

वर्किंग पेपर समयबद्ध तरीके से तैयार किए जाने चाहिए: ऑडिट से पहले, दौरान और बाद में। वे लेखा परीक्षकों द्वारा बनाए जा सकते हैं या किसी आर्थिक इकाई से, या अन्य व्यक्तियों से प्राप्त किए जा सकते हैं। दस्तावेज़ीकरण के चरण के बावजूद, काम करने वाले दस्तावेज़ों को उपयुक्त फाइलों में समूहीकृत किया जाना चाहिए - "स्थायी डोजियर", "वर्तमान डोजियर", "विशेष डोजियर"।

"स्थायी डोजियर" में ऑडिट फाइलें शामिल होती हैं जो नई जानकारी उपलब्ध होने पर अपडेट की जाती हैं, लेकिन फिर भी प्रासंगिक होती हैं। वे कई वर्षों में मूल्य खो देते हैं। उनकी रचना कर सकते हैं

एक संशोधित लेखा परीक्षा कार्यक्रम शामिल करें। जैसे-जैसे ऑडिट आगे बढ़ता है, प्रत्येक ऑडिटर ऑडिट प्रोग्राम में प्रदर्शन की गई प्रक्रियाओं को नोट करता है और उनके पूरा होने की तारीख दर्ज करता है। कार्य दस्तावेजों में एक सुनियोजित, अद्यतन लेखा परीक्षा कार्यक्रम का समावेश इंगित करता है कि लेखापरीक्षा उच्च गुणवत्ता स्तर पर की गई थी।

"विशेष डोजियर" में एक शिक्षाप्रद और नियामक प्रकृति के दस्तावेज शामिल हैं - कानून और विनियम, निर्देश, दिशानिर्देश, सांख्यिकीय एजेंसियों के डेटा, पत्रिकाओं (लेखों) से डेटा और अन्य सहायक सामग्री जो ऑडिट के सफल संचालन में योगदान करती हैं। कामकाजी दस्तावेज तैयार करते समय, यह माना जाना चाहिए कि ग्राहक की आर्थिक प्रणाली के बाहर प्राप्त साक्ष्य इस प्रणाली के भीतर प्राप्त साक्ष्य की तुलना में अधिक विश्वसनीय है। इसके अलावा, साक्ष्य की विश्वसनीयता क्लाइंट द्वारा निर्धारित ऑन-फ़ार्म नियंत्रण की प्रभावशीलता की डिग्री से महत्वपूर्ण रूप से प्रभावित होती है। कार्य प्रलेखन में शामिल हैं:

* लेखा परीक्षा योजना रिकॉर्ड;

* प्रदर्शन की गई लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं की प्रकृति, समय और सीमा के रिकॉर्ड;

* लेखापरीक्षा के दौरान प्राप्त जानकारी के आधार पर निष्कर्ष निकाला गया।

दस्तावेजों में प्रविष्टियां उन माध्यमों से की जाती हैं जो संग्रह में काम करने वाले दस्तावेज के भंडारण के लिए निर्धारित समय के दौरान उनकी सुरक्षा सुनिश्चित करते हैं।

जब तक आर्थिक इकाई को ऑडिट रिपोर्ट प्रस्तुत नहीं की जाती है, तब तक सभी कामकाजी दस्तावेज तैयार (प्राप्त) और अंतिम रूप दिए जाने चाहिए।

ऑडिट वर्किंग डॉक्यूमेंटेशन में शामिल कामकाजी दस्तावेजों की संरचना, संख्या और सामग्री के आधार पर निर्धारित किया जाता है:

* लेखापरीक्षा संलग्नता की प्रकृति;

* लेखा परीक्षक की रिपोर्ट के रूप;

* आर्थिक इकाई की गतिविधियों की प्रकृति और जटिलता;

* एक आर्थिक इकाई के लेखांकन की स्थिति;

* आर्थिक इकाई की आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की विश्वसनीयता;

* कुछ प्रक्रियाओं को करते समय ऑडिट संगठन के कर्मियों के काम पर नेतृत्व और नियंत्रण का आवश्यक स्तर;

* लेखापरीक्षा प्रक्रिया में उपयोग की जाने वाली विशिष्ट विधियाँ और तकनीकें।

वर्किंग डॉक्यूमेंटेशन ऑडिट संगठन की संपत्ति है, जिसके पास अपने विवेक से, इससे संबंधित वर्किंग डॉक्यूमेंटेशन के संबंध में कोई भी कार्रवाई करने का अधिकार है, जो कानून, अन्य कानूनी कृत्यों और पेशेवर नैतिकता का खंडन नहीं करता है। लेखा परीक्षक के विवेक पर दस्तावेजों का हिस्सा या उनके अंश ग्राहक को प्रदान किए जा सकते हैं, लेकिन वे उसके लेखा रिकॉर्ड के विकल्प के रूप में काम नहीं कर सकते हैं।

ऑडिट संगठन काम करने वाले दस्तावेज़ या इसकी प्रतियां पूर्ण या किसी भी हिस्से में (रूसी संघ के कानून द्वारा स्पष्ट रूप से प्रदान किए गए को छोड़कर) उस आर्थिक इकाई को प्रदान करने के लिए बाध्य नहीं है जिसके संबंध में ऑडिट किया जा रहा है, अन्य व्यक्ति, साथ ही कर या अन्य राज्य निकायों के प्रतिनिधि। कार्य प्रलेखन में निहित जानकारी गोपनीय है और लेखा परीक्षा संगठन द्वारा प्रकटीकरण के अधीन नहीं है।

ऑडिट फर्म के काम की मात्रा या आकार में वृद्धि और लीड ऑडिटर्स पर बोझ की स्थिति में, मानक के प्रावधानों के अनुपालन को औपचारिक रूप देने और निगरानी करने की जिम्मेदारी प्रमुख द्वारा आंतरिक ऑडिट कर्मचारी को सौंपी जा सकती है।

"नोट" कॉलम में काम करने वाले दस्तावेज़ों की एक अद्यतन सूची तैयार करते समय, लेखा परीक्षक को यह इंगित करना चाहिए कि इसमें कौन से दस्तावेज़ शामिल हैं, और कौन से, उनके प्रभाव के आधार पर, उनकी विश्वसनीयता पर लेखा परीक्षक की राय की अभिव्यक्ति पर प्रभाव पड़ता है। वित्तीय विवरण। लेखा परीक्षा की बारीकियों को ध्यान में रखते हुए कार्य प्रलेखन की सूची का विस्तार (पूरक) किया जा सकता है।

मानक के एक विशेष खंड में कार्य प्रलेखन के भंडारण की प्रक्रिया से संबंधित मुद्दों पर प्रकाश डाला जाना चाहिए।

ऑडिट के अंत में, ऑडिट संगठन के संग्रह में अनिवार्य भंडारण के लिए काम करने वाले दस्तावेज जमा करने के अधीन हैं। ऑडिट संगठन द्वारा किए गए प्रत्येक ऑडिट के लिए अलग से दर्ज की गई फाइलों (फ़ोल्डर्स) में पूरी की गई वर्किंग डॉक्यूमेंटेशन को एक बाध्य रूप में संग्रहीत किया जाना चाहिए। "करंट डोजियर" और "परमानेंट डोजियर" फाइलों में संग्रहीत वर्किंग पेपर्स को पृष्ठों के अनिवार्य संकेत के साथ एक साथ सिला जाना चाहिए।

नियमित ग्राहकों के कार्य दस्तावेजों को कालानुक्रमिक क्रम में एक सेट में संग्रहित किया जाना चाहिए।

उसी समय, "स्थायी" और "विशेष" डोजियर की फाइलें साल-दर-साल नए कामकाजी दस्तावेज में स्थानांतरित की जा सकती हैं। प्रमुख लेखा परीक्षक (या उसके नियंत्रण में अन्य लेखा परीक्षकों) को दस्तावेजों पर हुए परिवर्तनों को चिह्नित करना चाहिए, यदि कोई हो, तो परिवर्तन किए जाने की तारीख को इंगित करें और हस्ताक्षर करें।

कार्य प्रलेखन की सुरक्षा, इसका निष्पादन और संग्रह में स्थानांतरण एक विशिष्ट ऑडिट के लिए जिम्मेदार प्रमुख ऑडिटर द्वारा आयोजित किया जाता है, और व्यस्त कार्यक्रम की अवधि के दौरान - ऑडिट फर्म के प्रबंधन द्वारा अधिकृत व्यक्ति द्वारा। जिम्मेदार व्यक्ति का उपनाम, नाम, संरक्षक और उसके हस्ताक्षर कार्य दस्तावेज के अंत में इंगित किए गए हैं।

इस आर्थिक इकाई के ऑडिट में शामिल नहीं होने वाले ऑडिट संगठन के कर्मचारियों को वर्तमान और पिछले ऑडिट को ठीक करने वाले कामकाजी दस्तावेज जारी करने की अनुमति नहीं है। केवल ऑडिट संगठन के प्रमुख, इस ऑडिट के लिए जिम्मेदार ऑडिटर, साथ ही आंतरिक ऑडिट मानकों के विकास में शामिल कर्मचारियों के पास काम करने वाले दस्तावेज़ीकरण तक मुफ्त पहुंच हो सकती है।

कार्य प्रलेखन के नुकसान या विनाश के मामले में, लेखा परीक्षा संगठन का प्रमुख एक आंतरिक जांच नियुक्त करता है। एक आंतरिक जांच के परिणामों को एक उपयुक्त अधिनियम में औपचारिक रूप दिया जाना चाहिए।

कार्य प्रलेखन कम से कम पांच वर्षों के लिए लेखा परीक्षा संगठन के संग्रह में संग्रहीत किया जाता है। क्लाइंट के बार-बार ऑडिट के मामलों में, ऑडिट रिपोर्ट पर हस्ताक्षर करने की तारीख से प्रतिधारण अवधि को अतिरिक्त पांच वर्षों के लिए बढ़ा दिया जाता है।

पिछले ऑडिट पर दस्तावेज़ीकरण को दर्शाने के लिए फॉर्म के "नोट" कॉलम में, नए ऑडिट के लिए प्रमाण पत्र की संरचना में स्थानांतरित करने के लिए संग्रह से काम करने वाले दस्तावेज़ों को वापस लेते समय, प्रमुख ऑडिटर वापस ले लिए गए दस्तावेज़ के नाम के खिलाफ नोट करता है। कार्य दस्तावेज को वापस लेने की तिथि और कारण, अपने हस्ताक्षर के साथ इसे सुरक्षित करना। प्रत्येक कार्यशील दस्तावेज़ में पहचान पैरामीटर (क्लाइंट का नाम, ऑडिट द्वारा कवर की गई अवधि, सामग्री का विवरण, अंतिम नाम और दस्तावेज़ तैयार करने वाले व्यक्ति के आद्याक्षर, दस्तावेज़ तैयार करने की तिथि और इंडेक्स कोड) होना चाहिए।

उन्हें फाइल करने में मदद करने के लिए वर्किंग पेपर्स को अनुक्रमित और क्रॉस-रेफर किया जाना चाहिए।

तैयार वर्किंग पेपर में ऑडिट के ढांचे में किए गए कार्य का स्पष्ट और स्पष्ट रूप से वर्णन होना चाहिए। इसके लिए, लिखित रूप में तैयार की गई रिपोर्ट और एक ज्ञापन के रूप में, ऑडिट कार्यक्रम के लिए ऑडिट प्रक्रियाओं पर नोट्स, काम करने वाले दस्तावेजों में उपलब्ध रिकॉर्ड में सीधे निशान का उपयोग किया जाता है। काम करने वाले दस्तावेजों को कागज पर रिकॉर्ड किए गए डेटा के रूप में, फोटोग्राफिक फिल्म पर, इलेक्ट्रॉनिक रूप से या किसी अन्य रूप में संग्रहीत किया जा सकता है।

2. नियम (मानक) संख्या 2 का तुलनात्मक विश्लेषण "लेखापरीक्षा दस्तावेज़ीकरण" और लेखा परीक्षा पर अंतर्राष्ट्रीय मानक 230 "दस्तावेज़ीकरण"

लेखा परीक्षा गतिविधि के रूसी नियम (मानक) की तुलना लेखा परीक्षा और संबंधित आईएसए 230 का दस्तावेजीकरण, किसी को उनकी समानता के बारे में आश्वस्त किया जा सकता है। रूसी नियम (मानक) में अंतरराष्ट्रीय समकक्ष की सभी जानकारी शामिल है, लेकिन अधिक विस्तार से निर्धारित है।

इसलिए, घरेलू मानक में, विवरण विस्तृत होते हैं जिन्हें कार्य दस्तावेजों में शामिल किया जाना चाहिए; पश्चिम में इसे मान लिया जाता है। रूसी मानक में दस्तावेजों को संग्रहीत करने की प्रक्रिया पर बहुत ध्यान दिया जाता है, उनमें निहित जानकारी की गोपनीयता, कर अधिकारियों सहित किसी के लिए भी अस्वीकार्यता, उन्हें लेखा परीक्षक से मांग करने के लिए, और अंतरराष्ट्रीय मानक दो में छोटे पैराग्राफ इसके लिए समर्पित हैं। आईएसए में नहीं और काम करने वाले दस्तावेजों की एक विशिष्ट सूची वाले एप्लिकेशन। रूसी दस्तावेज़ में, ऐसी सूची आवश्यक है, क्योंकि अधिकांश घरेलू ऑडिट संगठनों के लिए यह महत्वपूर्ण रुचि का हो सकता है। रूसी नियम (मानक) आईएसए 250 की सामग्री के काफी करीब है। मामूली विसंगतियां काफी हद तक रूस में वर्तमान आर्थिक स्थिति की बारीकियों और ऑडिटिंग के पहले प्रकाशित नियमों (मानकों) की विशेषताओं के कारण हैं। जाहिर है, आईएसए रूसी कानूनी कृत्यों के वर्गीकरण की समस्याओं से निपट नहीं सका, जो रूसी दस्तावेज़ के पैराग्राफ 2.1 में दिया गया है। आईएसए में नियामक दस्तावेजों की अस्पष्ट व्याख्या के रूप में हमारे अभ्यास के लिए ऐसे महत्वपूर्ण बिंदु शामिल नहीं हैं (खंड 2.4)। "एक लिखित अनुरोध भेजें ... उस निकाय को जो विवादित नियामक दस्तावेज़ का स्रोत है" (उपपैरा "ए", पैराग्राफ 2.4.1) जैसी कोई सिफारिश नहीं है। किसी विशेष नियामक अधिनियम के प्रावधानों का पालन किया गया था या नहीं, इस सवाल के संबंध में लेखा परीक्षक और ग्राहक के विचारों के बीच असहमति की स्थिति में, एक अंतरराष्ट्रीय दस्तावेज समस्या पर चर्चा करने का निर्देश देता है (आईएसए 250 के अनुच्छेद 28-29):

* आर्थिक इकाई के प्रबंधन के साथ;

* एक आर्थिक इकाई के वकील के साथ;

* एक ऑडिट फर्म के वकील के साथ। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कई आर्थिक रूप से विकसित देशों के व्यवहार में, एक फर्म के वकीलों का मतलब आमतौर पर उसके पूर्णकालिक कर्मचारी नहीं होते हैं, बल्कि एक कानून कार्यालय होता है जो इस संगठन की नियमित आधार पर सेवा करता है, अर्थात। कम या ज्यादा निष्पक्ष। मसौदा प्रासंगिक आईएसए के रूसी में हमारे संशोधित और संशोधित अनुवाद के आधार पर तैयार किया गया है। आईएसए से मतभेद मुख्य रूप से प्रकृति में संपादकीय हैं। कोई अन्य विसंगतियां नहीं हैं।

मानक लेखा परीक्षा दस्तावेज अंतरराष्ट्रीय

निष्कर्ष

लेखा परीक्षा मानक लेखा परीक्षकों की व्यावसायिक गतिविधियों को विनियमित करते हैं और दुनिया भर में व्यापक रूप से मान्यता प्राप्त हैं, क्योंकि वे लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग के आम तौर पर स्वीकृत सिद्धांतों के साथ वित्तीय विवरणों के अनुपालन पर एक ऑडिट राय व्यक्त करने में सबसे बड़ी निष्पक्षता प्राप्त करने की अनुमति देते हैं, और समान गुणात्मक मानदंड भी स्थापित करते हैं। लेखापरीक्षा परिणामों की तुलना करने के लिए। लेखापरीक्षा अभ्यास में उपयोग की जाने वाली विभिन्न विधियों और उनकी तुलना की जटिलता के कारण लेखापरीक्षा गतिविधि की एकरूपता इसकी आवश्यक शर्त है।

ऑडिटिंग मानक एक समान बुनियादी आवश्यकताएं तैयार करते हैं जो ऑडिट की गुणवत्ता और विश्वसनीयता के लिए मानकों को परिभाषित करते हैं और इन आवश्यकताओं को पूरा करने पर ऑडिट के परिणामों की एक निश्चित स्तर की गारंटी प्रदान करते हैं। वे ऑडिटिंग प्रक्रिया, ऑडिट रिपोर्ट और स्वयं ऑडिटर के लिए एक समान आवश्यकताएं स्थापित करते हैं। जैसे-जैसे आर्थिक स्थिति बदलती है, वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं की आवश्यकताओं को सर्वोत्तम रूप से पूरा करने के लिए ऑडिटिंग मानकों में समय-समय पर संशोधन किया जाता है। लेखा परीक्षा मानकों के आधार पर, लेखा परीक्षकों के प्रशिक्षण के लिए कार्यक्रम बनाए जाते हैं, साथ ही लेखा परीक्षा गतिविधियों में संलग्न होने के अधिकार के लिए परीक्षा आयोजित करने की आवश्यकताएं। ऑडिटिंग मानक अदालत में ऑडिट की गुणवत्ता को साबित करने और ऑडिटर्स की जिम्मेदारी की डिग्री निर्धारित करने का आधार है।

कोई भी ऑडिट, एक नियम के रूप में, एक सामान्य योजना और ऑडिट कार्यक्रम के विकास के साथ शुरू होता है। इस विकास को शुरू करते हुए, लेखा परीक्षकों को आर्थिक इकाई के पूर्व ज्ञान के साथ-साथ प्रदर्शन की गई विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं के परिणामों पर आधारित होना चाहिए। ऐसी विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं की सहायता से, लेखापरीक्षक लेखापरीक्षा के लिए महत्वपूर्ण क्षेत्रों की पहचान करते हैं।

सामान्य योजना और लेखा परीक्षा कार्यक्रम तैयार करने की प्रक्रिया में, आर्थिक इकाई में संचालित आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की प्रभावशीलता का आकलन किया जाता है और इसके जोखिम का आकलन किया जाता है। एक आंतरिक नियंत्रण प्रणाली को प्रभावी माना जा सकता है यदि यह तुरंत गलत जानकारी की घटना की चेतावनी देती है, और गलत जानकारी का भी पता लगाती है। इसके अलावा, सामान्य योजना और लेखा परीक्षा कार्यक्रम तैयार करते समय, लेखा परीक्षकों को इसके लिए स्वीकार्य स्तर की भौतिकता और लेखा परीक्षा जोखिम भी स्थापित करना चाहिए, जिससे उन्हें वित्तीय विवरणों को विश्वसनीय माना जा सके।

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11. शेरेमेट ए.डी., सूट वी.एल. ऑडिट: पाठ्यपुस्तक। एम.: इंफ्रा-एम, 2000।

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परिचय

रूस में बाजार संबंधों का विकास विश्व समुदाय में इसके एकीकरण के साथ है। कई लेखापरीक्षित कानूनी संस्थाओं के पास अधिकृत पूंजी में विदेशी निवेश का हिस्सा होता है या पूरी तरह से विदेशी व्यक्तियों द्वारा वित्तपोषित होता है। प्रमाणीकरण, सबसे पहले, ऐसे संगठनों को अंतर्राष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकों (आईएसए) - अंतर्राष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकों (इसके बाद - आईएसए) के अनुसार किया जाना चाहिए। इसके अलावा, रूसी संघ के कानून के अनुसार, कुछ प्रकार के उद्यमों और संगठनों ने स्विच किया है और IFRS के अनुसार वित्तीय विवरण तैयार करना जारी रखा है, जिसका ऑडिट ISA के अनुसार किया जाना चाहिए।

आईएसए 230 लेखापरीक्षा दस्तावेज़ीकरण में निम्नलिखित खंड शामिल हैं: कार्य पत्रों का परिचय, प्रपत्र और सामग्री, गोपनीयता, संरक्षण, भंडारण और कार्य पत्रों का स्वामित्व। यह मानक वित्तीय विवरणों की लेखा परीक्षा की प्रक्रिया में रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए सामान्य आवश्यकताओं को स्थापित करता है।

I अंतरराष्ट्रीय मानक 230 के मुख्य प्रावधान "ऑडिट प्रलेखन"

1.1 लेखा परीक्षा प्रलेखन की परिभाषा, उद्देश्य और उद्देश्य

ऑडिट दस्तावेज़ीकरण, जैसा कि ISA 230 ऑडिट दस्तावेज़ीकरण में परिभाषित किया गया है, ऑडिट प्रक्रियाओं का एक लिखित रिकॉर्ड है, ऑडिट साक्ष्य प्राप्त किया गया है, और ऑडिटर द्वारा किए गए निष्कर्ष (कभी-कभी "वर्किंग पेपर" शब्द का उपयोग किया जाता है)।

अन्य प्रासंगिक ISAs की दस्तावेज़ीकरण आवश्यकताओं के साथ ISA 230 की आवश्यकताओं का अनुपालन, उपयुक्त ऑडिट दस्तावेज़ तैयार करने के लिए आम तौर पर पर्याप्त है।

लेखापरीक्षा दस्तावेज़ीकरण महत्वपूर्ण उद्देश्यों को पूरा करता है जैसे:

लेखा परीक्षा की योजना बनाने और संचालन करने में लेखा परीक्षा में भाग लेने वालों को सहायता;

इसके कार्यान्वयन के दौरान लेखापरीक्षा प्रबंधन और नियंत्रण की सुविधा के साथ-साथ आईएसए 220 "वित्तीय विवरणों की लेखा परीक्षा का गुणवत्ता नियंत्रण" की आवश्यकताओं का अनुपालन सुनिश्चित करना;

ऑडिट टीम को उनके काम के लिए जवाबदेह बनाने में सक्षम बनाना (यह एक विशेष ऑडिट राय के लिए तर्क है);

महत्वपूर्ण सामग्रियों को ठीक करना और संरक्षित करना जो भविष्य की अवधियों में महत्वपूर्ण हैं (बाद के ऑडिट के लिए);

आईएसक्यूसी 1 (गुणवत्ता नियंत्रण पर अंतर्राष्ट्रीय मानक) की आवश्यकताओं के अनुसार एक अनुभवी लेखा परीक्षक द्वारा गुणवत्ता नियंत्रण के उद्देश्य के लिए समीक्षा और निरीक्षण करने का अवसर प्रदान करना - गुणवत्ता नियंत्रण के लिए अंतर्राष्ट्रीय मानक (इसके बाद - आईएसक्यूसी) "में गुणवत्ता नियंत्रण ऑडिट करने वाले संगठन, रिपोर्ट की गई वित्तीय जानकारी की समीक्षा जांच और अन्य आश्वासन और ऑडिट से संबंधित जुड़ाव";

एक अनुभवी लेखा परीक्षक द्वारा स्थापित विधायी, नियामक और अन्य आवश्यकताओं के अनुसार बाहरी ऑडिट करने का अवसर प्रदान करना।

ध्यान दें कि "अनुभवी लेखापरीक्षक" शब्द का अर्थ एक ऐसा व्यक्ति है जो फर्म का कर्मचारी है या एक बाहरी पेशेवर है जिसकी उचित समझ है:

पहला, लेखा परीक्षा प्रक्रियाएं;

दूसरा, आईएसए और प्रासंगिक कानूनी और नियामक आवश्यकताएं;

तीसरा, कारोबारी माहौल जिसमें लेखापरीक्षित उद्यम संचालित होता है;

चौथा, उस उद्योग में लेखा परीक्षा आयोजित करने और वित्तीय विवरण तैयार करने के मुद्दे जिसमें उद्यम संचालित होता है।

ISA 230 को यह सुनिश्चित करने के लिए ऑडिटर को ऑडिट दस्तावेज़ समयबद्ध तरीके से तैयार करने की आवश्यकता है:

लेखापरीक्षा राय का समर्थन करने के लिए पहला, पर्याप्त और उपयुक्त साक्ष्य;

दूसरा, सबूत है कि लेखापरीक्षा आईएसए और प्रासंगिक वैधानिक और नियामक आवश्यकताओं के अनुसार आयोजित की गई थी।

पर्याप्त और उपयुक्त लेखा परीक्षा दस्तावेज की समय पर तैयारी लेखा परीक्षा की गुणवत्ता में सुधार करने में योगदान करती है, लेखा परीक्षा की रिपोर्ट को अंतिम रूप देने से पहले प्राप्त लेखा परीक्षा साक्ष्य के परीक्षण और मूल्यांकन की प्रभावशीलता और उससे निकाले गए निष्कर्ष। कार्य के दौरान तैयार किए गए दस्तावेज़ीकरण कार्य के अंत में तैयार किए गए दस्तावेज़ों की तुलना में अधिक विश्वसनीय होते हैं।

1.2 बुनियादी सिद्धांतों और आवश्यक प्रक्रियाओं से विचलन का दस्तावेजीकरण

आईएसए के अनुसार मुख्य सिद्धांतों और आवश्यक प्रक्रियाओं का उद्देश्य लेखापरीक्षा के समग्र उद्देश्य को प्राप्त करने में लेखापरीक्षक की सहायता करना है। इस प्रकार, लेखा परीक्षक को प्रत्येक मूल सिद्धांत का पालन करना चाहिए और आवश्यक प्रक्रियाओं का पालन करना चाहिए जो लेखा परीक्षा की परिस्थितियों के लिए उपयुक्त हों।

यदि, असाधारण परिस्थितियों में, ऑडिटर यह निर्णय लेता है कि आवश्यक सिद्धांतों और आवश्यक प्रक्रियाओं से विचलन की परिस्थितियों के लिए उपयुक्त होना आवश्यक है, तो ऑडिटर को यह दस्तावेज करना चाहिए कि निष्पादित वैकल्पिक ऑडिट प्रक्रियाएं ऑडिट के उद्देश्य को कैसे पूरा करती हैं और, यदि यह स्पष्ट नहीं है , जाने का कारण। ऐसा करने में, अंकेक्षक को इस बात का प्रमाण देना चाहिए कि निष्पादित वैकल्पिक लेखा परीक्षा प्रक्रियाएं पर्याप्त हैं और आवश्यक सिद्धांतों और आवश्यक प्रक्रियाओं को उचित रूप से प्रतिस्थापित करती हैं।

दस्तावेज़ विचलन की आवश्यकता उन नीतियों और प्रक्रियाओं पर लागू नहीं होती है जो सगाई की परिस्थितियों से असंगत हैं। उदाहरण के लिए, चल रहे ऑडिट के लिए, ISA 510 में कोई भी प्रक्रिया, प्रारंभिक ऑडिट—ओपनिंग बैलेंस, लागू नहीं होती है। इसी तरह, यदि एक आईएसए में सशर्त आवश्यकताएं हैं, तो उन आवश्यकताओं का आवेदन उपयुक्त नहीं है यदि निर्दिष्ट शर्तें मौजूद नहीं हैं (उदाहरण के लिए, ऑडिट के दायरे पर एक सीमा की स्थिति में ऑडिटर की रिपोर्ट को संशोधित करने की आवश्यकता केवल है संतुष्ट हैं अगर ऐसी कोई सीमा है)।

1.3 लेखापरीक्षक की रिपोर्ट की तिथि के बाद असाधारण परिस्थितियों में लेखापरीक्षा दस्तावेज़ीकरण में परिवर्तन

यदि ऑडिटर की रिपोर्ट की तारीख के बाद असाधारण परिस्थितियां उत्पन्न होती हैं, जिसमें ऑडिटर को नई या अतिरिक्त ऑडिट प्रक्रिया करने या नए निष्कर्ष निकालने की आवश्यकता होती है, तो ऑडिटर दस्तावेज करेगा:

क) जो परिस्थितियां उत्पन्न हुई हैं;

बी) नई निष्पादित या अतिरिक्त ऑडिट प्रक्रियाएं, प्राप्त ऑडिट साक्ष्य और निष्कर्ष पर पहुंचे;

ग) लेखापरीक्षा दस्तावेज में कब और किसके द्वारा परिवर्तन किए गए और कब और किसके द्वारा उनकी जाँच की गई।

असाधारण परिस्थितियों में ऑडिट की गई वित्तीय जानकारी के बारे में तथ्यों की खोज शामिल है जो ऑडिटर की रिपोर्ट की तारीख में मौजूद थी और जो पहले से ज्ञात होने पर ऑडिटर की रिपोर्ट को प्रभावित कर सकती थी।

II ऑडिट प्रलेखन के निष्पादन के लिए बुनियादी आवश्यकताएं

2.1 लेखापरीक्षा दस्तावेज़ीकरण का प्रपत्र, सामग्री और कार्यक्षेत्र

अंकेक्षक को अंकेक्षण प्रलेखन इस प्रकार तैयार करना चाहिए कि एक अनुभवी अंकेक्षक जो पहले इस कार्य में शामिल नहीं था, समझ सके:

ए) आईएसए और लागू वैधानिक और नियामक आवश्यकताओं के अनुसार निष्पादित लेखा परीक्षा प्रक्रियाओं की प्रकृति, समय और सीमा;

बी) लेखा परीक्षा प्रक्रियाओं और प्राप्त लेखा परीक्षा साक्ष्य के परिणाम;

ग) लेखापरीक्षा के दौरान उठे महत्वपूर्ण मुद्दे और उनसे प्राप्त निष्कर्ष।

निष्पादित लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं की प्रकृति;

सामग्री के गलत विवरण के जोखिम का स्तर;

काम करने और परिणामों का मूल्यांकन करने में आवश्यक पेशेवर निर्णय की डिग्री;

प्राप्त लेखापरीक्षा साक्ष्य का महत्व;

असामान्य लेनदेन की प्रकृति और सीमा;

निष्कर्षों या निष्कर्षों के आधार का दस्तावेजीकरण करने की आवश्यकता जो निर्धारित करना मुश्किल है;

अनुप्रयुक्त पद्धति और लेखापरीक्षा के तरीके।

लेखा परीक्षा दस्तावेज कागज पर दर्ज डेटा के रूप में, इलेक्ट्रॉनिक रूप में या सूचना भंडारण के अन्य रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है। लेखा परीक्षा दस्तावेज में शामिल हैं:

लेखा परीक्षा कार्यक्रम;

विश्लेषणात्मक गणना;

ज्ञापन;

महत्वपूर्ण मुद्दों का विवरण;

लिखित पुष्टि और प्रतिनिधित्व के पत्र;

चेकलिस्ट;

पत्राचार, सहित। इलेक्ट्रॉनिक, सबसे महत्वपूर्ण मुद्दों के बारे में।

कंपनी के दस्तावेजों की प्रतियां और विवरण, जैसे कि कुछ महत्वपूर्ण अनुबंध और समझौते, यदि आवश्यक हो तो ऑडिट दस्तावेज के रूप में उपयोग किए जा सकते हैं। उसी समय, ऑडिट दस्तावेज़ीकरण इकाई के लेखा रिकॉर्ड को प्रतिस्थापित नहीं कर सकता है।

लेखा परीक्षक द्वारा विचार किए गए प्रत्येक मामले का दस्तावेजीकरण करना आवश्यक नहीं है। विशेष रूप से, प्राथमिक दस्तावेज़ों की कार्यशील दस्तावेज़ीकरण प्रतियों में शामिल करना अनुचित है जो विधिवत निष्पादित हैं, जिनमें त्रुटियां नहीं हैं और इन प्राथमिक दस्तावेज़ों द्वारा वर्णित व्यावसायिक लेनदेन के अनुरूप हैं। ऐसे दस्तावेजों की प्रतियों के बजाय, एक सारांश तालिका संकलित करने की अनुमति है जो सत्यापित कार्यों की सूची दर्शाती है और प्रासंगिक प्राथमिक दस्तावेजों की उपलब्धता और शुद्धता पर एक निशान लगाती है। ऑडिटर, एक नियम के रूप में, ऑडिट प्रलेखन से काम करने वाले दस्तावेजों के ड्राफ्ट संस्करणों और वित्तीय विवरणों के मसौदे, अपूर्ण या प्रारंभिक निष्कर्ष वाले रिकॉर्ड, सुधार वाले दस्तावेजों की प्रतियां, साथ ही डुप्लिकेट दस्तावेजों को बाहर करता है।

ऑडिटर के मौखिक स्पष्टीकरण किए गए कार्य की पर्याप्त पुष्टि प्रदान नहीं करते हैं और निष्कर्ष तक पहुंचते हैं, हालांकि, उन्हें ऑडिट प्रलेखन में निहित जानकारी के स्पष्टीकरण और स्पष्टीकरण के रूप में इस्तेमाल किया जा सकता है।

2.2 महत्वपूर्ण मामलों और पेशेवर निर्णयों का दस्तावेजीकरण

किसी मुद्दे के महत्व का आकलन करने के लिए तथ्यों और परिस्थितियों के वस्तुनिष्ठ विश्लेषण की आवश्यकता होती है। विशेष रूप से, महत्वपूर्ण मुद्दों में शामिल हैं:

ऐसे मामले जो एसए 315 में वर्णित महत्वपूर्ण जोखिमों को जन्म देते हैं, एक इकाई के व्यवसाय, पर्यावरण को समझना और सामग्री के गलत विवरण के जोखिम का आकलन करना;

लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं के परिणाम जो इंगित करते हैं कि वित्तीय जानकारी को भौतिक रूप से गलत बताया जा सकता है या कि लेखापरीक्षक को वास्तविक गलत विवरण के जोखिमों के लेखापरीक्षक के पिछले मूल्यांकन और मूल्यांकन किए गए जोखिमों के प्रति लेखा परीक्षक की प्रतिक्रिया पर फिर से विचार करने की आवश्यकता है;

ऐसी परिस्थितियाँ जो ऑडिटर को आवश्यक ऑडिट प्रक्रियाओं को लागू करने में महत्वपूर्ण कठिनाई देती हैं;

निष्कर्ष जो लेखापरीक्षक की रिपोर्ट में संशोधन का कारण बन सकते हैं।

लेखापरीक्षक को लेखापरीक्षा के दौरान उत्पन्न हुए महत्वपूर्ण मुद्दों के प्रबंधन और अन्य जिम्मेदार व्यक्तियों के साथ समयबद्ध तरीके से चर्चा का दस्तावेजीकरण करना चाहिए।

लेखापरीक्षा दस्तावेज़ीकरण में महत्वपूर्ण मुद्दों की चर्चा के रिकॉर्ड (मिनट) शामिल हैं, जिसमें यह दर्शाया गया है कि चर्चा कब और किसके साथ हुई थी। इसमें न केवल लेखा परीक्षक द्वारा तैयार किए गए रिकॉर्ड शामिल हो सकते हैं, बल्कि अन्य प्रासंगिक रिकॉर्ड भी शामिल हो सकते हैं, जैसे कि ऑडिटी के सदस्यों द्वारा तैयार की गई बैठकों के सहमत मिनट। अन्य जिम्मेदार व्यक्ति जिनके साथ लेखापरीक्षक की महत्वपूर्ण चर्चा हो सकती है, उनमें शासन के लिए जिम्मेदार (स्वामी के प्रतिनिधि), संस्था के अन्य स्टाफ सदस्य, संस्था को पेशेवर सलाह देने वाले बाहरी विशेषज्ञ शामिल हैं।

यदि अंकेक्षक ने ऐसी जानकारी की पहचान की है जो महत्वपूर्ण मामलों के संबंध में अंतिम निष्कर्ष के साथ असंगत या असंगत है, तो अंकेक्षक को यह दस्तावेज करना चाहिए कि उसने अंतिम निष्कर्ष बनाने में विसंगतियों और विसंगतियों की ओर कैसे ध्यान आकर्षित किया। इसका अर्थ यह नहीं है कि लेखापरीक्षक को ऐसे दस्तावेज़ों को बनाए रखने की आवश्यकता है जिनमें गलत जानकारी थी और जो प्रतिस्थापन के अधीन थे।

ऑडिटर को ऑडिट प्रलेखन के हिस्से के रूप में एक सारांश रिपोर्ट (ज्ञापन) तैयार करना और बनाए रखना उपयोगी हो सकता है जो ऑडिट के दौरान पहचाने गए महत्वपूर्ण मुद्दों का वर्णन करता है और जिस क्रम में उन्हें संबोधित किया गया था, या अन्य कामकाजी दस्तावेजों के क्रॉस-रेफरेंस को इंगित करता है। ऐसी जानकारी को प्रतिबिंबित करें। इस तरह के एक ज्ञापन की तैयारी विशेष रूप से बड़े और जटिल ऑडिट के लिए ऑडिट प्रलेखन की समीक्षा और निरीक्षण की प्रभावशीलता और दक्षता में योगदान कर सकती है। भविष्य में, इस तरह के एक ज्ञापन को तैयार करने से अंकेक्षक द्वारा महत्वपूर्ण मुद्दों पर विचार करने में सुविधा हो सकती है।

2.3 अलग-अलग लेखों या परीक्षण प्रश्नों की पहचान सुविधाओं का दस्तावेजीकरण

प्रदर्शन की गई ऑडिट प्रक्रियाओं की प्रकृति, समय और सीमा का दस्तावेजीकरण करते समय, ऑडिटर को परीक्षण की जा रही व्यक्तिगत वस्तुओं या वस्तुओं की पहचान को प्रतिबिंबित करना चाहिए।

पहचान सुविधाओं को विभिन्न उद्देश्यों के लिए प्रलेखित किया जाता है। उदाहरण के लिए, यह ऑडिट टीम को अपने काम के लिए जवाबदेह ठहराने में सक्षम बनाता है और असामान्य स्थितियों और विसंगतियों की जांच की सुविधा प्रदान करता है। पहचानकर्ता ऑडिट प्रक्रियाओं की प्रकृति और ऑडिट की जाने वाली वस्तुओं या मामलों पर निर्भर करते हैं। उदाहरण के लिए:

ग्राहक द्वारा किए गए खरीद आदेशों की विस्तृत जांच के दौरान, लेखा परीक्षक कार्य दस्तावेजों में सत्यापन के लिए चुने गए दस्तावेजों के नाम, उनके संकलन की तारीख और आदेश संख्या को प्रतिबिंबित कर सकता है;

उन मदों के लिए चयनात्मक या समीक्षा प्रक्रियाओं का प्रदर्शन करते समय, जो किसी दी गई आबादी में एक निश्चित राशि से अधिक है, लेखा परीक्षक प्रक्रियाओं के दायरे का दस्तावेजीकरण कर सकता है और परीक्षण की जा रही आबादी की पहचान कर सकता है (उदाहरण के लिए, यह इंगित करता है कि एक निश्चित राशि से अधिक के सभी व्यावसायिक लेनदेन हैं परीक्षण की जा रही आबादी में शामिल);

दस्तावेजों के सामान्य सेट से व्यवस्थित नमूनाकरण प्रक्रियाएं करते समय, लेखा परीक्षक कार्य दस्तावेजों में चयनित दस्तावेजों के नाम, उनके स्रोत, प्रारंभिक बिंदु और नमूना अंतराल की पहचान और संकेत कर सकता है;

लेखापरीक्षित संगठन के कुछ कर्मचारियों के लिए पूछताछ प्रक्रियाओं का संचालन करते समय, लेखा परीक्षक कार्य दस्तावेजों में अनुरोध की तारीख, कंपनी के कर्मचारियों के नाम और पदों का संकेत दे सकता है;

निगरानी प्रक्रियाओं का संचालन करते समय, लेखा परीक्षक कार्य दस्तावेजों में देखी गई प्रक्रियाओं या वस्तुओं, जिम्मेदार व्यक्तियों, उनकी जिम्मेदारियों के साथ-साथ अवलोकन के स्थान और तारीख को इंगित कर सकता है।

2.4 सत्यापन के लिए जिम्मेदार कलाकारों और व्यक्तियों की पहचान

निष्पादित लेखा परीक्षा प्रक्रियाओं की प्रकृति, समय और सीमा का दस्तावेजीकरण करते समय, लेखा परीक्षक को कार्य पत्रों में इंगित करना चाहिए:

ऑडिट कार्य किसने किया और वह कार्य कब पूरा हुआ;

जिन्होंने लेखापरीक्षा कार्य की समीक्षा की, और उस समीक्षा की तिथि और सीमा।

ऑडिट कार्य का सत्यापन करने वाले व्यक्तियों के डेटा को वर्किंग पेपर में शामिल करने की आवश्यकता का अर्थ यह नहीं है कि प्रत्येक व्यक्तिगत वर्किंग पेपर में ऑडिट पर एक नोट होना चाहिए। हालांकि, ऑडिट प्रलेखन में इस बारे में जानकारी होनी चाहिए कि ऑडिट कार्य के व्यक्तिगत तत्वों की समीक्षा किसने और कब की।

2.5 अंतिम ऑडिट फाइल का गठन

प्रत्येक व्यक्तिगत ऑडिट सगाई के लिए ऑडिट प्रलेखन एक ऑडिट फ़ाइल के रूप में उत्पन्न होता है, जो एक या एक से अधिक फ़ोल्डर्स या सूचना संग्रहीत करने का अन्य साधन है, दोनों मूर्त और इलेक्ट्रॉनिक, जिसमें रिकॉर्ड होते हैं जो एक विशिष्ट मुद्दे पर ऑडिट प्रलेखन का गठन करते हैं।

लेखापरीक्षक की रिपोर्ट पर हस्ताक्षर करने की तिथि के बाद अंकेक्षक को अंतिम लेखापरीक्षा फ़ाइल का गठन समयबद्ध तरीके से पूरा करना चाहिए।

आईएसक्यूसी 1 में ऑडिट फर्मों के लिए समय पर ऑडिट फाइल तैयार करने के लिए नीतियां और प्रक्रियाएं स्थापित करने की आवश्यकताएं शामिल हैं। इस मानक के अनुसार, अंकेक्षक की रिपोर्ट की तारीख के बाद 60 दिनों की अवधि आमतौर पर वह समय सीमा होती है जिसके भीतर अंतिम लेखा परीक्षा फ़ाइल का गठन पूरा किया जाना चाहिए। हालांकि आईएसक्यूसी 1 की आवश्यकता अनिवार्य नहीं है, यह अत्यधिक वांछनीय है कि समय पर ढंग से ऑडिट फाइल के गठन को पूरा करने के लिए निर्दिष्ट अवधि से अधिक न हो।

ऑडिटर की रिपोर्ट की तारीख के बाद अंतिम ऑडिट फ़ाइल को पूरा करना एक प्रशासनिक प्रक्रिया है जिसमें नई ऑडिट प्रक्रियाओं के प्रदर्शन या नए निष्कर्षों के निर्माण की आवश्यकता नहीं होती है। हालाँकि, ऑडिट फ़ाइल के निर्माण के दौरान ऑडिट दस्तावेज़ीकरण में परिवर्तन केवल तभी किया जा सकता है जब वे एक प्रशासनिक प्रकृति के हों। ऐसे परिवर्तनों के उदाहरण हो सकते हैं:

बदले गए दस्तावेज़ों को नष्ट करना या जब्त करना;

काम करने वाले दस्तावेजों में आदेश देना, सुलह करना और क्रॉस-रेफरेंस;

ऑडिट फ़ाइल बनाने की प्रक्रिया को पूरा करने के संबंध में अंतिम नियंत्रण पत्र पर हस्ताक्षर करना;

ऑडिटर की रिपोर्ट की तारीख तक ऑडिट टीम के संबंधित सदस्यों के साथ ऑडिटर द्वारा एकत्र, चर्चा और सहमति वाले ऑडिट साक्ष्य का दस्तावेजीकरण करना।

अंतिम ऑडिट फ़ाइल का गठन पूरा होने के बाद, ऑडिटर को अवधारण अवधि की समाप्ति से पहले ऑडिट प्रलेखन को नष्ट या हटाना नहीं चाहिए।

ISQC 1 में नीतियों और प्रक्रियाओं को स्थापित करने की आवश्यकताएं शामिल हैं कि कैसे सगाई के दस्तावेज को बनाए रखा जाता है। इस मानक के अनुसार, लेखा परीक्षा दस्तावेज के प्रतिधारण की अवधि, एक नियम के रूप में, लेखा परीक्षक की रिपोर्ट की तारीख से पांच साल से कम नहीं है, या यदि लेखा परीक्षा टीम की रिपोर्ट बाद में है, तो रिपोर्ट की तारीख से ऑडिट टीम।

यदि ऑडिटर मौजूदा ऑडिट दस्तावेज़ को बदलना या अंतिम ऑडिट फ़ाइल के गठन के पूरा होने के बाद इसे पूरक करना आवश्यक समझता है, तो उसे संशोधनों की प्रकृति की परवाह किए बिना, वर्किंग पेपर में निम्नलिखित जानकारी शामिल करनी चाहिए:

क) कब और किसके द्वारा परिवर्तन किए गए, और, यदि लागू हो, कब और किसके द्वारा इसकी जाँच की गई;

बी) परिवर्तन करने के विशिष्ट कारण (जोड़);

ग) लेखापरीक्षक के निष्कर्षों पर प्रभाव।

क्लाइंट के साथ काम पूरा होने पर, ऑडिट प्रमुख क्लाइंट के फ़ोल्डर के पंजीकरण के क्रम की जांच करने के लिए बाध्य है:

फ़ोल्डर में दस्तावेजों का सही स्थान;

लेखा परीक्षा सगाई से संबंधित दस्तावेजों की पूर्णता;

पृष्ठ क्रमांकन की उपस्थिति और शुद्धता;

उपलब्धता, जहां आवश्यक हो, अन्य कामकाजी दस्तावेजों के लिए क्रॉस-रेफरेंस।

निष्कर्ष

आईएसए लेखा परीक्षकों की व्यावसायिक गतिविधियों को विनियमित करते हैं और दुनिया भर में व्यापक रूप से मान्यता प्राप्त हैं, क्योंकि वे लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग के आम तौर पर स्वीकृत सिद्धांतों के साथ वित्तीय विवरणों के अनुपालन पर एक ऑडिट राय व्यक्त करने में सबसे बड़ी निष्पक्षता प्राप्त करने की अनुमति देते हैं, और इसके लिए एक समान गुणात्मक मानदंड भी स्थापित करते हैं। लेखापरीक्षा परिणामों की तुलना करना। लेखापरीक्षा अभ्यास में उपयोग की जाने वाली विभिन्न विधियों और उनकी तुलना की जटिलता के कारण लेखापरीक्षा गतिविधि की एकरूपता इसकी आवश्यक शर्त है। जैसे-जैसे आर्थिक स्थिति बदलती है, वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं की आवश्यकताओं को सर्वोत्तम रूप से पूरा करने के लिए ऑडिटिंग मानकों में समय-समय पर संशोधन किया जाता है।

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