Отражение претензии в бухгалтерском учете: проводки. Проводки по претензиям от покупателей Проводки по претензиям от покупателей

Претензия может быть выставлена покупателем поставщику, если:

нарушены договорные обязательства;
выявлена недостача поступивших ценностей;
в документах поступления обнаружены арифметические ошибки.

Для расчета по предъявленным поставщику или признанным претензиям применяется счет 76.2 «Расчеты по претензиям». В этой статье мы рассмотрим аспекты оформления такой операции и расчетам по претензиям в проводках.

Претензионный порядок урегулирования обязателен, если такой порядок разрешения споров определен ФЗ или условиями договора.

Претензия оформляется в письменном виде, в претензионном письме должно быть отражены требования заявителя и указана сумма претензии. Организация-поставщик рассматривает претензию в течение 30 дней и дает на нее письменный ответ.

При согласии оплатить указывается дата — номер и сумма платежного документа, которым погашается задолженность. При отказе в письме указывается ссылка на законодательство.

При отказе поставщика в удовлетворении претензии организация-покупатель имеет право обратиться в суд.

Учет претензий у покупателя

После рассмотрения претензии покупателя поставщик может либо принять решение о ее удовлетворении, либо отказать.

ООО «Орхидея» получило от поставщика материалы на сумму 20000 рублей. При проверке обнаружена недостача на 4000 рублей.

Организация предъявила поставщику претензию.

Если поставщик принял решение удовлетворить претензию, то в ООО «Орхидея» это отражается следующим образом:

В случае отказа возместить недостачу, ее сумма списывается на счет расходов:

В случае несоблюдения поставщиком условий договора обычно предусмотрено начисление штрафа, пени или неустойки. Эти суммы отражаются так же, на счете расходов.

Учет претензий у поставщика

Если покупатель возвращает товар, который уже успел оприходовать у себя, то, по мнению Минфина и ФНС, эта операция относится к обратной реализации. Причина возврата товара значения не имеет. При этой операции покупатель обязан выставить СФ на возвращаемый товар.

Покупатель может предъявить следующие требования:

возврат аванса за невыполненные обязательства;
оформить замену или возврат брака;
устранить дефекты;
снизить цену договора;
оплатить штрафы или неустойку.

При получении претензии организация-продавец имеет право как признать ее, так и отказать в признании. Непризнанные претензии не влияют на расчет налога на прибыль.

В случае признания претензии, ее учет зависит от сути претензии.

Невыполнение условий договора

Если условия договора нарушены покупателем, например, не были оплачены после отгрузки товара, то продавец имеет право требовать у покупателя уплаты неустойки или процентов за просрочку. Причем, закон не предусматривает одновременное взыскание и неустойки, и процентов, исключая случаи, когда это прописано в договоре.

ООО «Подмосковные просторы» в апреле 2015 года совершило продажу ООО «Подсолнух» партии материалов на сумму 138000 рублей, вкл. НДС 21051 рубль. Покупатель «Подсолнух» просрочил оплату на 9 дней. Размер неустойки за несвоевременную оплату составляет 0,15 % от размера платежа за каждый день просрочки.

ООО «Подмосковные просторы» выставило покупателю претензию на суму неустойки:

138000*0,15 % *9 =1863 (рубля).

Проводки у ООО «Подмосковные просторы».

Для учета сумм и анализа операций по претензиям и неустойкам, выставленных покупателем и полученных поставщиком, используют счет 76.2. С помощью наглядных примеров и конкретных ситуаций мы поможем Вам разобраться в правилах учета претензий и особенностях использования счета 76.2.

Счет 76.2 учет расчетов по претензиям: использование

На субсчете 76.2 отражаются суммы, учтенные согласно писем-претензий, полученных поставщиками и выставленные заказчиками.

Письма-претензии могут быть составлены в связи с неудовлетворенными условиями заключенных договоров, а именно: (нажмите для раскрытия)

нарушение сроков поставки;
несоответствие товара качественным (количественным) характеристиками;
нарушение комплектности товара, отсутствие необходимой тары и т.п.;
товар не поставлен (работы, услуги не выполнены).

Суммы предъявленных претензий учитываются по Дт 76.2, для проведения операций с полученными претензиями используют Кт 76.2.

Рассмотрим основные проводки:

Дебет	Кредит	Описание	Документ
76.2	20	Признана претензия за простои (браки), возникшие по вине подрядчика. Сумма претензии отражена за счет расходов основного производства	Письмо-претензия
76.2	23 (29)	Признана претензия за простои (браки), возникшие по вине подрядчика. Сумма претензии отражена за счет расходов вспомогательного производства (обслуживающего хозяйства)	Письмо-претензия
76.2	28	Учтена сумма потерь от браков, которые возникли по вине подрядчика и подлежат взысканию	Письмо-претензия
10	76.2	Учтена сумма претензии, удовлетворенной поставщиком материалов	Письмо-претензия
41	76.2	Учтена сумма претензии, удовлетворенной поставщиком товаров (в связи с их недостачей)	Письмо-претензия

Учет претензий у покупателя

Для рассмотрения операций по претензиям в учете у покупателя используем наглядные примеры.

Претензия по недостаче поставки товара

АО “Фермер” осуществило поставку ООО “Амбар” партии материалов (семена сельскохозяйственных культур) на сумму 134.800 руб., НДС 20.563 руб. В договоре между “Фермером” и “Амбаром” указано, что убыль материалов, связанная с процессом транспортировки, не должна превышать 2,5%, то есть 3.370 руб., НДС 514 руб. (134.800 руб. * 2,5%).

По факту приемки товара на складе ООО “Амбар” была выявлена недостача материалов на сумму 5.720 руб., НДС 873 руб. На сумму выявленной недостачи была выставлена претензия, согласно которой “Фермер” погасил стоимость недостающих материалов.

В учете “Амбара” были сделаны такие записи:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
10	60	На склад ООО “Амбар” поступила партия семян (134.800 руб. – 20.563 руб. – 5.720 руб. – 873 руб.)	107.644 руб.	Товарная накладная, Акт сверки
19	60	Учтена сумма НДС по фактически поступившим семенам (20.563 руб. – 873 руб.)	19.690 руб.	Счет-фактура
94	60	Учтена стоимость семян, размер естественной убыли которых предусмотрен договором	3.370 руб.	Договор купли-продажи
76.2	60	Выставлена претензия “Фермеру” по недостаче в поставке материалов сверх нормы, установленной договором (5.720 руб. – 3.370 руб.)	2.350 руб.	Письмо-претензия
51	76.2	Зачислены средства от “Фермера” в счет погашения задолженности по выставленной претензии	2.350 руб.	Банковская выписка

Неотработанный поставщиком аванс

Между АО “Сегмент” и АО “Сектор” заключен договор поставки электротоваров:

дата заключения договора – 18.06.2015;
23.06.2015 АО “Сегмент” осуществил предоплату за электротовары в размере 541.600 руб., НДС 82.617 руб. (100% предоплата);
срок поставки товара – 03.08.2015.

АО “Сектор” не осуществил поставку по договору в установленный срок, в связи с чем “Сегмент” направил претензию с требованием расторгнуть договор и вернуть ранее перечисленный аванс. Претензия была удовлетворена АО “Сектор” в полном объеме.

Бухгалтер “Сегмента” сделал в учете такие записи:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
60 Авансы выданные	51	Перечислены средства в пользу АО “Сектор” в счет предоплаты за поставку электротоваров	541.600 руб.	Платежное поручение
68 НДС	76 НДС по авансам выданным	НДС от суммы аванса, перечисленного в пользу АО “Сектор”, принят к вычету	82.617 руб.	Счет-фактура
76.2	60 Авансы выданные	Учтена сумма претензии, выставленная АО “Сектор” за нарушение условий поставки электротоваров	541.600 руб.	Письмо-претензия
51	76.2	Зачисление средств от АО “Сектор” по претензии	541.600 руб.	Банковская выписка
76 НДС по авансам выданным	68 НДС	Сумма НДС, ранее принятая к вычету, восстановлена	82.617 руб.	Счет-фактура, Письмо-претензия, Банковская выписка

Видео-справка “Бухучет по счету 76”: субсчета, проводки, примеры

Видео-урок по ведению учета по счету 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчета, проводки и примеры операций. Ведет преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓

Операции с претензиями в учете поставщика

Рассмотрим примеры по учету полученных претензий.

Неустойка за нарушение условий договора

Скрытый текст

сумма поставки – 1.257.300 руб., НДС 191.792 руб.;
срок оплаты по договору – 18.03.2016;
размер неустойки за нарушение сроков оплаты по договору составляет 0,15% от суммы долга за каждый день просрочки платежа.

ООО “Нефертити” получена оплата за отгруженные морозильные камеры 25.03.2016, в связи с чем АО “Рамзес” была выставлена претензия, содержащая следующий расчет:

1.257.300 руб. * 0,15% * 8 дней = 15.088 руб.

Сумма неустойки была погашена АО “Рамзес” в полном объеме.

В учете АО “Рамзес” были сделаны следующие записи:

Удовлетворение права на возврат полученного аванса

Между ООО “Мрамор” и АО “Кремний” заключен договор на поставку стиральных машин:

дата заключения договора – 03.03.2016;
срок поставки товара – 08.04.2016;
стоимость поставки – 751.650 руб., НДС 114.659 руб.

12.03.2016 “Мрамором” осуществлена полная предоплата по договору, но стиральные машины не были поставлены в срок. “Мрамор” инициировал расторжение договора и выставил претензию с требованием вернуть аванс, ранее уплаченный в пользу “Кремния”.

После рассмотрения претензии “Кремний” вернул деньги и расторгнул договор.

Бухгалтер “Кремния” сделал в учете такие записи:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
51	62 Авансы полученные	Зачисление средств, полученных от ООО “Мрамор” в счет аванса за предстоящую поставку стиральных машин	751.650 руб.	Банковская выписка
76 НДС по авансам полученным	68 НДС	Начислен НДС от суммы аванса, полученного от “Мрамора”	114.695 руб.	Счет-фактура
68 НДС	51	Сумма НДС перечислена в бюджет	114.695 руб.	Платежное поручение
62 Авансы полученные	76.2	Учтена сумма задолженности перед ООО “Мрамор” в связи с нарушением условий и последующим расторжением договора	751.650 руб.	Письмо-претензия
76.2	51	Перечислены средства в пользу ООО “Мрамор” в счет погашения задолженности по полученной претензии	751.650 руб.	Платежное поручение
68 НДС	76 НДС по авансам полученным	Сумма НДС, начисленная ранее от полученного аванса, принята к вычету	114.695 руб.	Счет-фактура, Письмо-претензия

При расчетах с контрагентами возможно нарушение договорных отношений или недостачи при расчетах, а так же ошибки в принятых документах.

В таких ситуациях необходимо выполнить расчеты по претензиям, проводки , отражающие эти расчеты, согласно плану счетов выполняются с использованием счета 76.2. Мы подробно разберем, как оформить претензию, что отражается на счете 76.2, приведем основные проводки с использованием этого счета, расскажем о бухгалтерском и налоговом учете расчетов по претензиям.

Алгоритм урегулирования претензии

Для оформления претензии надо выполнить два простых шага:

1.Претензия оформляется в письменном виде, где указывается требования заявителя и денежная сумма, необходимая к выплате, а также дата – письмо-претензия и передаётся контрагенту.

2.После рассмотрения претензии, контрагент либо принимает претензию, либо отказывает.

Важно: Следует в обязательном порядке известить контрагента о возникшей претензии (ст. 483 ГК РФ). Обращаться в суд следует только после извещения контрагента. Исковое заявление в суд не будет принято, если контрагенту не была предъявлена претензия (ст. 128 Арбитражного процессуального кодекса и ст. 136 Гражданского процессуального кодекса)

При этом важно правильно произвести все расчеты по претензиям. Бухгалтерский и налоговый учет, проводки при работе с претензиями довольно просты и мы подробно разберем их. Проводки по претензиям проходят через субсчет 76.2.

Расчеты по претензиям: проводки по счету 76.2

Расчеты по претензиям выполняются с помощью субсчета 76.2. На данном счете отражаются суммы, которые выставлены заказчиком на основании писем-претензий. Письмо претензия выставляется за нарушение условий договора с контрагентом, а именно:

Не поставкой товара или невыполнением работ прописанных в договоре
Нарушение сроков, например сроков поставки или исполнения работ
Несоответствие товара описанию в договоре, например по качественным или иным характеристикам
Нарушение комплектации, целостности или тары

Важно: При использовании счета 76.2 для сумм предъявленных претензий используется дебетовый счет, для сумм с полученными претензиями используется кредитовый счет

Расчеты по претензиям: бухгалтерский и налоговый учет, проводки

Расчеты по претензиям производят с помощью счета 76.2. Наиболее часто используемые проводки с использованием этого счета мы привели в таблице.

Дебет	Кредит	Описание
		Признана претензия по вине контрагента. Сумма претензии учитывается за счет расходов по основному производству
		Признана претензия по вине контрагента. Сумма претензии учитывается за счет расходов вспомогательного производства
		Учет суммы потерь от брака, возникших из-за вины контрагента и подлежат взысканию
		Уплачена сумма претензии поставщикам и подрядчикам
		Учет суммы претензии, которую удовлетворил поставщик материалов
		Учет суммы претензии, которую удовлетворил поставщик товаров (в связи с недостачей поставленных товаров)
		Отражение суммы претензии, предъявленной поставщиками по задолженности, не уплаченной в срок, при её признании

Примеры проводок при расчетах по претензиям

Приведем пример использования счета 76.2. Предположим, что ООО «Титан» приобрело оборудование на сумму 1 000 000 рублей. При приеме оборудования, в финансовых документах найдена ошибка – недостача на 50 000 рублей. Т.е имеем:

Если организация удовлетворяет претензию, то имеем

В случае отказа, если необходимо списать недостачу

Дебит	Кредит	Сумма	Операция
			Списание недостачи

Как искать проводки с помощью Банка проводок

Подобрать проводку для любой операции вы можете

Налоговый учет расчетов по претензиям

Согласно ст. 265 НК РФ, расходы в виде признанных должником штрафов, пеней и т.д. за нарушение договорных обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба включаются в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль.

Важно : все расчеты по претензиям должны обязательно быть подтверждены документально.

Для документального подтверждения расходов, организация должна оформить документ о признании нанесенного ей ущерба, и переслать контрагенту этот претензионный документ. В документе указываем сущность претензии и сумму.

Претензионная работа может быть начата в результате нарушения одной из сторон условий сотрудничества, при выявлении недостач в поставленной партии продукции, обнаружении счетных ошибок в полученных учетных документах. Претензии, предъявленные в устной форме, не имеют юридической силы. Для получения разъяснений от контрагента и исправления им ошибки необходимо направить в его адрес письменную претензию.

Отражение претензии в бухгалтерском учете: проводки у покупателя

В бухгалтерском учете выставленные поставщикам претензии отображаются на счете 76.2. Аналитика по счету ведется в разрезе каждой оформленной претензии. Покупатель при наличии оснований для спора с контрагентом составляет претензионное письмо. Поставщик должен ответить на претензии клиента – согласиться с мнением покупателя и выполнить договорные условия в полном объеме, или отказаться от выполнения. В последнем варианте покупатель вправе обратиться с иском в суд.

Отражение претензии в бухгалтерском учете (проводки) при выявлении брака осуществляют через дебетование счета 76.2 с одновременным кредитованием одного из затратных счетов ( , , ), при несоответствии цен, условиям стандартов, счетных ошибках и т.п. кредитуют счет 60 . Если поставщик считает требования клиента обоснованными, он удовлетворяет их. В учете покупателя дебиторская задолженность в виде претензии погашается при проведении кредитового оборота по 76.2.

Пример

ООО «Эксперт» заказало у ООО «Корунд» материальные ценности на условиях предоплаты. Сумма сделки – 2575 руб. В момент отгрузки была выявлена недостача в размере 575 руб. Покупателем составлена претензия, проводки в учете отразили сумму недостачи в качестве задолженности контрагента. Поставщик удовлетворил требования клиента путем возврата суммы недостачи. Позже была обнаружена недостача по приобретенным ценностям от другого поставщика - ООО «Ориент» в сумме 700 руб., контрагент отказался удовлетворять претензию.

Корреспонденции в учете:

Д60 – К51 – 2575 руб., оплата ТМЦ ООО «Корунд»

Д10 – К60 – 2000 руб. (2575 – 575), оприходование полученных фактически ценностей;

Д76.2 – К60 – 575 руб., выставлена претензия, проводки формируются по аналитическому субсчету ООО «Корунд»;

Д51 – К76.2 – 575 руб., претензия удовлетворена поставщиком.

Д 76.2 – К60 – 700 руб., претензия направлена ООО «Ориент»;

Д94 – К76.2 – 700 руб., ООО «Ориент» ошибку не признает, возмещение недостачи не будет произведено, сумма списывается в затраты.

Проводки по претензиям от покупателей: учет у поставщика

При получении претензии от покупателя поставщик может принять одно из решений:

вернуть полученную от контрагента сумму (частично или полностью в зависимости от вида нарушения);
заменить бракованные изделия;
принять обратно неработающее оборудование
устранить дефекты;
скорректировать договорные цены в сторону их уменьшения;
начислить и погасить неустойку или пеню.

Если поставщик согласен с содержанием претензионного письма, готов принять бракованные изделия и возместить их стоимость, такая процедура возврата будет проведена как обратная продажа методом «сторно».

Пример

ООО «Шарм» реализовало товарно-материальных ценностей на сумму 5 800 руб., включая НДС 1044 руб. Покупателем оплата продукции просрочена на 3 дня. По условиям договора за задержку в оплате начисляется пеня. Величина ставки по пене 0,09% за каждые сутки.

Проводки у поставщика:

Д76.2 – К91.1 – признана неустойка в сумме 18,48 руб. (6 844 х 0,09% х 3).;

Д51 – К76.2 – покупателем удовлетворены требования по претензионному письму, неустойка была погашена в размере 18,48 руб.

Если бы покупатель перечислил оплату за продукцию авансом , а поставщик задержал поставку, то возникли бы основания для ведения претензионной работы. Проводки по претензиям от покупателей имеют вид у поставщика:

Д51 – К62 – получена предоплата;
Д62 – К76.2 – учтены требования по претензии и отражена задолженность компании перед клиентом;
Д76.2 – К51 – произведено удовлетворение требований покупателя.

Претензию предъявите в письменной произвольной форме. При этом четко укажите, какие обязанности не исполнил контрагент, положения какого документа были нарушены (протокол, договор, соглашение и т. п.), предложите свой выход из сложившейся конфликтной ситуации.

Внимание: если организация решила предъявить контрагенту претензию, своевременно известите его о том, что выявлено нарушение условий договора. В противном случае он может отказать в удовлетворении претензии (см., например, ст. 483 ГК РФ). Если организация решит не предъявлять претензию, а сразу обратится в суд, ее исковое заявление не будет рассмотрено.

Например, предъявляя претензию, покупатель должен уведомить продавца о нарушении условий договора купли-продажи о количестве, об ассортименте, о качестве, комплектности, таре и (или) об упаковке товара в срок, предусмотренный законом, иными правовыми актами или договором. А если такой срок не установлен, – в разумный срок после того, как нарушение соответствующего условия договора должно было быть обнаружено исходя из характера и назначения товара. Такой порядок установлен в статье 483 Гражданского кодекса РФ.

Практический пример по составлению бухгалтерских проводок № 1

Общество с ограниченной ответственностью «Солнце» заказало у поставщика ООО «Зори» поставку пожарных рукавов для перепродажи. Общая цена заказа – 150 000 рублей, в т.ч. НДС 18% — 22 881,35 руб. Товар был поставлен в срок, но начальником склада была выявлена недостача продукции на сумму 17 000 рублей, в т.ч. НДС 18% — 2 593,22 руб. По факту недопоставки рукавов была отправлено требование на возврат перечисленной оплаты за товар.

Бухгалтерские проводки в учете ООО «Солнце»:

Дт60 Кт51 : 150 000 рублей – договор поставки полностью оплачен покупателем безналичным перечислением;

Дт41 Кт60 : 133 304,87 рублей – поступившая продукция оприходована на склад;

Дт19 Кт60: 20 288,13 руб. – учтен входной НДС;

Дт76.02 Кт60: 17 000 руб. – отправлена претензия ООО «Зори»;

Дт51 Кт76.02: 17 000 рублей – поставщик удовлетворил требования покупателя и вернул излишне выплаченные денежные средства покупателю.

Корректировка долга: произведен взаиморасчет между организациями «Солнце» и «Зори» в полном объеме, задолженностей по договору нет.

Согласно договору поставки, между ООО «Щит» и ООО «Меч» оплата компанией «Щит» поставленной продукции должна осуществляться не позднее дня, следующего за днем поступления товаров на склад. Соглашением между фирмами предусмотрена неустойка в размере 0,01% от цены товара за каждый календарный день просрочки платежа.

Стоимость поставки — 70 000 рублей; товар был поставлен на склад ООО «Щит» 10.06.2018, оплата поставщику поступила 19.06.2018.

Расчет неустойки: 70 000 * 0,01 * 9 = 6 300 рублей.

Бухгалтерские проводки в учете ООО «Щит»:

Дт91.02 Кт76.02: 6 300 рублей – отображена претензия поставщика за срыв сроков оплаты товара;

Дт76.02 Кт51: 6 300 руб. – начисленная неустойка была выплачена в полном объеме.

Общество с ограниченной ответственностью «Синица» заключило договор поставки с организацией «Якорь» на поставку зернодробилок. Сумма заказа ООО «Синица» составила 300 000 рублей (в т.ч. НДС 18% — 45 762,71 руб). Компания «Якорь» не смогли выполнить свои обязательства по договору. Заказчиком была выставлена претензия с требованием вернуть ранее оплаченный авансовый платеж за непоставленную продукцию. Руководство компании «Якорь» приняло претензию и удовлетворило требования покупателя.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям в учете ООО «Якорь»:

Дт51 Кт62: 300 000 рублей – на расчетный счет поступил авансовый платеж;

Дт76АВ Кт68: 45 762,71 рублей – начислен НДС с аванса покупателя;

Дт62 Кт76.02: 300 000 рублей – получена претензия компании «Синица» по причинам нарушений условий договора поставки;

Дт76.2 Кт51: 300 000 рублей – претензия удовлетворена, и авансовый платеж заказчика возвращен на расчетный счет;

Дт68 Кт76АВ: 45 762,71 рублей – принятие к вычету ранее начисленного НДС с аванса.

При отказе в письме указывается ссылка на законодательство. При отказе поставщика в удовлетворении претензии организация-покупатель имеет право обратиться в суд. Учет претензий у покупателя После рассмотрения претензии покупателя поставщик может либо принять решение о ее удовлетворении, либо отказать.

ООО «Орхидея» получило от поставщика материалы на сумму 20000 рублей. При проверке обнаружена недостача на 4000 рублей. Организация предъявила поставщику претензию.

Счет Дебета Счет Кредита Описание проводки 76.02 20 Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика в основном производстве 76.02 23 Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика во вспомогательных производствах 76.02 29 Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика в обслуживающих хозяйствах 76.

02 28 Признана претензия за поставку недоброкачественных материалов, повлекших брак продукции 76.02 41 Признана претензия за выявленные ошибки на поставленные товары после их принятия на склад ТМЦ 76.02 51(52) Признана претензия к кредитным организациям по суммам денежных средств, ошибочно перечисленным или ошибочно списанным с расчетного счета организации 76.

При этом четко укажите, какие обязанности не исполнил контрагент, положения какого документа были нарушены (протокол, договор, соглашение и т. п.), предложите свой выход из сложившейся конфликтной ситуации. Внимание: если организация решила предъявить контрагенту претензию, своевременно известите его о том, что выявлено нарушение условий договора.

В противном случае он может отказать в удовлетворении претензии (см., например, ст. 483 ГК РФ). Если организация решит не предъявлять претензию, а сразу обратится в суд, ее исковое заявление не будет рассмотрено. Обращаться в суд, минуя стадию досудебного решения споров (например, сразу написать исковое заявление о взыскании неустойки), нельзя.

Это следует из статьи 128 Арбитражного процессуального кодекса РФ и статьи 136 Гражданского процессуального кодекса РФ.

НДС, уплаченный поставщику в составе аванса. К сроку, установленному в договоре, «Гермес» не успел закупить необходимое количество продукции и поставку не осуществил. 21 ноября «Альфа» представила в адрес «Гермеса» претензию о нарушении срока исполнения договора с просьбой расторгнуть его. 22 ноября договор между «Гермесом» и «Альфой» был расторгнут.

– отражена задолженность поставщика в сумме аванса, подлежащей возврату из-за расторжения договора по выставленной претензии; Дебет 51 Кредит 76-2– 590 000 руб. – возвращен поставщиком неотработанный аванс; Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 90 000 руб.

Учет претензий у поставщика Если покупатель возвращает товар, который уже успел оприходовать у себя, то, по мнению Минфина и ФНС, эта операция относится к обратной реализации. Причина возврата товара значения не имеет. При этой операции покупатель обязан выставить СФ на возвращаемый товар. Покупатель может предъявить следующие требования:

возврат аванса за невыполненные обязательства;
оформить замену или возврат брака;
устранить дефекты;
снизить цену договора;
оплатить штрафы или неустойку.

При получении претензии организация-продавец имеет право как признать ее, так и отказать в признании.

Непризнанные претензии не влияют на расчет налога на прибыль. В случае признания претензии, ее учет зависит от сути претензии.

Амортизационные группы: классификация ОС обновлена Правительство РФ откорректировало классификатор основных средств по амортизационным группам. Поправки вступают в силу задним числом – с 01.01.2018. {amp}lt; … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

В результате расследования, проведенного «Продавцом», достоверно доказано, что недостающий кирпич водитель Иванов похитил для личных нужд. Организация обязала Иванова (письменно) компенсировать его стоимость. В учете «Продавца» это отразили проводками: ДЕБЕТ 73-2 КРЕДИТ 94 – 9000 рублей – сумма ущерба отнесена за счет Иванова; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-2 – 9000 рублей – удержана сумма недостачи из зарплаты Иванова.

Внимание

Обратите внимание: поскольку работник возмещает ущерб, причиненный преступлением (хищением), размер удержаний при каждой выплате зарплаты не должен превышать 70 процентов. Если виновник недостачи установлен не был или суд отказал во взыскании, ее сумму придется списать на убытки: ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 94 – недостача учтена в составе прочих расходов. Этот убыток уменьшает облагаемую налогом прибыль согласно пункту 13 статьи 265 НК РФ.

При несвоевременной оплате поставленных товаров покупатель, согласно условиям договора, должен выплатить неустойку. Размер неустойки – 0,1 процента от суммы задолженности по оплате товаров за каждый день просрочки. Оплату за поставленные товары «Альфа» перечислила «Гермесу» только 24 марта. 25 марта «Гермес» выставил в адрес «Альфы» претензию на уплату неустойки за несвоевременный расчет по договору (просрочка составила 31 день).

Сумма неустойки за просрочку оплаты товара составила:120 000 руб. × 0,1% × 31 дн. = 3720 руб. «Альфа» признала претензию «Гермеса» и выплатила неустойку. В учете «Гермеса» бухгалтер сделал записи: Дебет 76-2 Кредит 91-1– 3720 руб. – начислена неустойка за нарушение срока оплаты товара; Дебет 51 Кредит 76-2– 3720 руб. – получена неустойка. Налог на прибыль «Гермес» платит ежемесячно, применяет метод начисления.

Бухгалтер ООО «РОМАШКА» сформировал следующие проводки по претензиям от поставщика АО «ВЕСНА»: Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание 91.02 76.02 8 500,00 В учете отражена неустойка Письмо – претензия 76.02 51 8 500,00 Перечислена сумма признанной неустойки Банковская выписка Пример 2. Получена претензия от покупателя - проводки у поставщика по возврату полученного аванса В 10.01.2016г.

между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара на общую сумму 650 000,00 руб., в т.ч. НДС 99 152,54 руб. Срок поставки по условиям договора 01.03.2016г. Покупатель ООО «РОМАШКА» 15.01.2016г. перечислил полную предоплату согласно условиям договора.

Учет на счете 76 осуществляется в случае возникновения ситуаций, не описанных в пояснении к счетам 60-76. К таким операциям, как правило, относят расчеты по выставленным и полученным претензиям и страховым суммам. Также на данном счете проводят учет удержаний согласно судебных, исполнительных и прочих распорядительных документов.

Дт	Кт	Описание	Документ
76.01	44	Списаны реализационные расходы, возникшие в связи со страховым случаем	Договор страхования
76.02	60	Учтена сумма претензии по вине поставщика	Претензия
76	70	Учтена сумма средств, которая причитается сотруднику от других организаций	Исполнительный лист
58	73.03	Ценные бумаги оприходованы в счет дивидендов	Протокол решения правления
66	76	Кредит погашен зачетом однородных требований	Кредитный договор

Сроки рассмотрения претензии

Контрагент обязан рассмотреть претензию. Срок для этого может быть установлен:

законодательством (см., например, п. 5 ст. 12 Закона от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ);

внутренним распорядком организации или обычаями делового оборота.

Это следует из статьи 309 Гражданского кодекса РФ.

При этом гражданским законодательством не установлено санкций за нарушение этого срока (см., например, ст. 12 Закона от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ или ст. 37 Закона от 17 июля 1999 г. № 176-ФЗ).

Не предусматривают каких-либо санкций и нормы судебного права (АПК РФ, ГПК РФ).

Финансовые санкции (например, штраф) за нарушение срока, в который должна быть рассмотрена претензия, могут быть предусмотрены в договоре с контрагентом (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

Основные требования к претензии

Претензия покупателя продавцу оформляется в письменном виде в произвольной форме, но должна содержать следующую информацию:

Адресат и отправитель. Как правило, данное обращение заполняется на имя: руководителя контрагента.
Информация о приобретенной продукции или услуге: стоимость, дата приобретения, дополнительные сведения (например, при возврате товара по гарантии дополнительно указывается гарантийный срок продукции).
Претензия как таковая (например, перечисление недостатков товара).
Предъявляемые требования: обмен, возврат денежных средств, возмещение издержек и т.д.
Информация о предоставлении копий документов в приложении (например, копия чека, гарантийного талона и др.).
Дата, должность, подпись и расшифровка подписи заявителя.

Подробнее по оформлению претензий в программных продуктах 1С можно узнать из видео

Дебет 51 Кредит 91.1 750 000 руб. – полученная компенсация.

Подобные операции позволяют зафиксировать на счетах «Прочие доходы и расходы» убыток предприятия «Оазис», возникший от уступки права требования.

Бухгалтеры компании «Айсберг» должны выполнить запись по дебету счета 76.3, чтобы зафиксировать задолженность от контрагентов.

Разность между полученными правами и затратами на них показывают по кредиту счетов 98/1, 83 или 90/1.

Дебет 51 900 000 руб.

Дебет 98.1 765 000 руб.

Кредит счета 76 1 350 000 руб.

Дебет 98.1 Кредит 91.1 150 000 руб.

Реальный размер прибыли от операции отражается на счете 98/1, предназначенном для фиксации доходов будущих периодов.

Обобщать информацию о расчетах по уплате НДС с предварительных оплат позволяет счет 76.АВ. Бухгалтерский учет ведется с теми заказчиками и покупателями, от которых заблаговременно поступили деньги под планируемую отгрузку товаров или для оказания разных видов услуг.

Хозяйственные операции могут быть разными. Например: Д68.02 К76.АВ – учет налога на добавленную стоимость по оплате, полученной от клиента заблаговременно. Д 76.

АВ имеет следующие субконто (аналитические признаки): «Контрагенты», «Счета-фактуры».

Рассматриваемый счет (76) по дебету может корреспондировать со следующими: «Основные средства» (01), «Оборудование к установке» (07), «Доходные вложения в МЦ» (03), «Вложения во внеоборотные активы» (08), «Нематериальные активы» (04). Из второго раздела плана счетов он взаимодействует с пунктами «Материалы» (10), «Животные на выращивании и откорме» (11), «Заготовление и приобретение МЦ».

В претензии можно предъявить одно или несколько требований. Например, это могут быть требования:

оплатить санкции за нарушение условий договора (ст. 329 ГК РФ);

возместить убытки. Например, связанные с вынужденной закупкой товара у другого поставщика по более высокой цене (ст. 393 ГК РФ);

вернуть оплаченный, но не отработанный аванс (ст. 453 ГК РФ);

оформить возврат или замену продукции (товара). Например, если он бракованный (ст. 475 ГК РФ);

устранить дефекты. Например, исправить качество ненадлежаще выполненных работ (п. 1 ст. 723 ГК РФ);

снизить цену, то есть провести уценку объекта договора. Например, если был получен товар ненадлежащего качества (п. 1 ст. 475 ГК РФ).

Действия контрагента при получении претензии

Контрагент, которому организация выставила претензию, вправе:

отказаться от признания (например, при отсутствии его вины в нарушении обязательства);

продолжить деловую переписку (например, с целью получить дополнительную информацию или доказать отсутствие вины в нарушении обязательства).

Это следует из статьи 401 Гражданского кодекса РФ.

В двух последних случаях (отказа и продолжения переписки) в бухучете никаких записей делать не нужно (ст. 5 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Непризнанные должником претензии не влияют и на налогообложение (гл. 25, 26.2 и 26.3 НК РФ). Это связано с тем, что при этом не происходит ни возникновения обязательства, ни каких-либо расчетов.

Ситуация: примет ли суд для рассмотрения исковое заявление организации к своему контрагенту, если контрагент оставил без рассмотрения ранее направленную ему претензию?

Да, примет.

Чтобы претензию к контрагенту рассмотрел суд, важен сам факт досудебного (претензионного) разбирательства между сторонами, а не его результат. Поэтому, если контрагент не рассмотрел полученную претензию, не ответил организации или в ходе разбирательства стороны не пришли к согласию, досудебный (претензионный) порядок решения споров суды считают соблюденным (см.

В случае когда должник признает претензию, выставленную организацией, бухучет и налогообложение такой операции зависят от характера требований, предъявленных контрагенту.

Расчеты по признанным контрагентами претензиям в большинстве случаев ведите с использованием счета 76 субсчета 2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция к плану счетов).

Признание претензии

Законодательством или договором могут быть предусмотрены, например, такие виды санкций за нарушение обязательств: неустойка (штрафы, пени), проценты за задержку уплаты и т. д. Это следует из статей 329 и 395 Гражданского кодекса РФ.

Кроме того, организация может потребовать, чтобы виновник возместил убытки, связанные с нарушением договорных обязательств, в том числе упущенную выгоду (ст. 15 ГК РФ). Например, если договор купли-продажи расторгнут по вине продавца, покупатель вправе применить нормы статьи 524 Гражданского кодекса РФ.

А именно потребовать, чтобы контрагент возместил ему убытки, возникшие из-за необходимости приобретать товар у другого продавца по более высокой цене. Если новый контракт заключен в разумные сроки и по разумной цене, несостоявшийся продавец должен компенсировать покупателю разницу между стоимостью товара по условиям расторгнутого и нового договора.

Как отразить в бухучете и при налогообложении выставленные организацией и признанные должником суммы неустойки (штрафа, пеней), см. Как учесть получение законных процентов, неустойки и процентов за просрочку исполнения обязательств. Аналогично отразите и возмещение контрагентом убытков.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении получения неустойки от контрагента за нарушение условий договора. Организация применяет общую систему налогообложения

В феврале ООО «Торговая фирма «Гермес»» поставило ООО «Альфа» товары стоимостью 120 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 305 руб.). Срок их оплаты по договору – 21 февраля.

Оплату за поставленные товары «Альфа» перечислила «Гермесу» только 24 марта. 25 марта «Гермес» выставил в адрес «Альфы» претензию на уплату неустойки за несвоевременный расчет по договору (просрочка составила 31 день).

Сумма неустойки за просрочку оплаты товара составила:120 000 руб. × 0,1% × 31 дн. = 3720 руб.

«Альфа» признала претензию «Гермеса» и выплатила неустойку.

Дебет 76-2 Кредит 91-1– 3720 руб. – начислена неустойка за нарушение срока оплаты товара;

Дебет 51 Кредит 76-2– 3720 руб. – получена неустойка.

Налог на прибыль «Гермес» платит ежемесячно, применяет метод начисления. Сумму неустойки (3720 руб.) бухгалтер включил в состав внереализационных доходов организации.

Уценка товара

Организация вправе потребовать вернуть аванс (часть аванса) по договору, если обязательства по нему не были исполнены (ст. 453 ГК РФ). Например, если поставщик не передал товар в срок, определенный договором, можно потребовать возврата уплаченной за поставку суммы (п. 1 ст. 463 ГК РФ). После аннулирования обязательств по договору или их изменения выставьте партнеру претензию.

С этого момента сумма перечисленной поставщику (исполнителю) предоплаты не является авансом. Она становится задолженностью поставщика (исполнителя) по возврату денег. Порядок отражения в бухучете такой задолженности законодательством не предусмотрен. А значит, организация должна установить его самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей бухучета.

Дебет 76-2 (60) Кредит 60 (76)– отражена задолженность контрагента по претензии (на основании соглашения сторон).

У организаций, которые применяют общий режим налогообложения, такая операция повлияет на расчет налогов так.

При расчете налога на прибыль (и методом начисления, и кассовым методом) сумма возвращенного контрагентом аванса не повлияет на налоговую базу (ст. 41, 249–251, п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Вместе с тем, такая операция окажет влияние на расчеты по НДС. В квартале, в котором аванс возвращен партнеру, НДС, ранее принятый к вычету, восстановите (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Подробнее об этом см. Как восстановить входной НДС.

Пример отражения в бухучете операций по возврату неотработанного поставщиком аванса. Организация применяет общую систему налогообложения

20 сентября (III квартал) ООО «Альфа» перечислило ООО «Торговая фирма «Гермес»» 100-процентную предоплату по договору от 1 сентября. Договором предусмотрена поставка «Альфе» партии товаров на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) в октябре (IV квартал).

Для учета расчетов с поставщиком бухгалтер использует субсчета, открытые к счету 60 (субсчет «Авансы выданные») и к счету 76 (субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»).

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51– 590 000 руб. – перечислен аванс в счет предстоящей отгрузки товара;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»– 90 000 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса.

К сроку, установленному в договоре, «Гермес» не успел закупить необходимое количество продукции и поставку не осуществил. 21 ноября «Альфа» представила в адрес «Гермеса» претензию о нарушении срока исполнения договора с просьбой расторгнуть его.

22 ноября договор между «Гермесом» и «Альфой» был расторгнут. В тот же день «Гермес» вернул «Альфе» полученный аванс в размере 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.).

Дебет 76-2 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»– 590 000 руб. – отражена задолженность поставщика в сумме аванса, подлежащей возврату из-за расторжения договора по выставленной претензии;

Дебет 51 Кредит 76-2– 590 000 руб. – возвращен поставщиком неотработанный аванс;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 90 000 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету.

Организации на упрощенке при расчете единого налога сумму аванса, возращенного контрагентом, не учитывают. Подробнее об этом см. С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке.

При расчете ЕНВД возвращенный аванс не влияет на расчет налога (ст. 346.29 НК РФ).

В бухучете и налогообложении претензия с требованием принять обратно товар считается признанной после проведения возврата (ст. 5, п. 1 ст. 9, п. 1 ст. 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и гл. 25, 26.2 и 26.3 НК РФ).

Как покупателю отразить в учете возврат товаров по основаниям, предусмотренным в законодательстве;

Как покупателю учесть возврат товаров по основаниям, предусмотренным соглашением .

Если контрагенту предъявлено требование заменить возвращенный товар, то в бухучете и налогообложении удовлетворение такой претензии отразите двумя операциями: возвратом одних товаров и приобретением других.

Организация вправе потребовать у контрагента уменьшить цену бракованного товара или некачественной работы (см., например, ст. 475, 723 ГК РФ). Товар (работа) с дефектом не может стоить столько же, сколько качественный товар (работа).

Уценку товара отразите по аналогии с полученной от контрагента скидкой.

Подробнее о бухучете и налогообложении такой операции см. Как отразить в учете скидки и бонусы от поставщика при приобретении товаров (работ, услуг).

Исправление брака

Если организация получила бракованный товар, она вправе потребовать бесплатно устранить дефект (ст. 475 ГК РФ). Аналогичное правило действует при некачественном исполнении работ (см., например, ст. 723 ГК РФ).

Гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание) могут проводить:

изготовители продукции (работ, услуг) (п. 6 ст. 5 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1);

торговые организации (в т. ч. импортеры) (п. 7 ст. 5 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1).

Гарантийному ремонту (гарантийному обслуживанию) подлежат товары (результаты работ), в отношении которых установлен гарантийный срок. Датой начала гарантийного срока является дата передачи товаров (результатов выполненных работ) покупателю (заказчику). То есть дата оформления товаросопроводительных документов или акта приемки выполненных работ. Такой порядок следует из положений статей 470, 471 Гражданского кодекса РФ, пункта 2 статьи 19 Закона от 7 февраля 1991 г. № 2300-1.

Для учета товаров, возвращенных для исправления брака, к счету 41 (08, 01, 10) можно открыть субсчет «Имущество на гарантийном обслуживании». Унифицированная форма первичного документа, которым стороны могли бы оформить приемку-передачу товаров на гарантийное обслуживание, законодательством не предусмотрена.

Входной НДС по приобретенным материальным ценностям можно будет принять к вычету в общем порядке (п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 171 НК РФ).

Налоговую базу по налогу на прибыль стоимость приобретенных и переданных на гарантийное обслуживание товарно-материальных ценностей не уменьшит.

Это связано с тем, что как при кассовом, так и при методе начисления одним из условий списания стоимости приобретенных товаров на расходы является их реализация (п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273, подп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ). Переданный для исправления брака товар не может быть реализован конечным потребителям, а значит, и списать его стоимость нельзя (ст. 470, 471 ГК РФ).

До списания в производство (эксплуатацию) не удастся учесть при расчете налога на прибыль и переданные контрагенту на исправление брака материалы (п. 2 ст. 272, подп. 1 п. 3 ст. 273, п. 1 ст. 254, подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). А также расходы на приобретение объектов основных средств (амортизационные отчисления), которые не введены в эксплуатацию из-за выявленного дефекта (п. 3 ст. 272, подп. 2 п. 3 ст. 273, п. 4 ст. 259 НК РФ).

Аналогичные правила действуют и для расчета единого налога при упрощенке с разницы между доходами и расходами (за исключением положений об НДС) (подп. 1, 5, 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 1, 2, 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Входной налог со стоимости приобретенных ценностей принять к вычету нельзя (п. 2 ст. 346.11, п. 2 ст. 171 НК РФ).

На сумму ЕНВД операция по передаче товара на исправление брака не повлияет (ст. 346.29 НК РФ).

Самостоятельное устранение дефектов приобретенных товаров отражайте аналогично потерям от внутреннего брака.