Kuidas arvutada netovara väärtust bilansis. Netovara bilansis. Mis on netovara näitaja praktiline tähendus
Definitsioon
Netovara- see on väärtus, mis määratakse, lahutades organisatsiooni varade summast selle kohustuste summa. Netovara on summa, mis jääb pärast kogu selle vara müüki ja kõigi võlgade tagasimaksmist organisatsiooni asutajatele (aktsionäridele).
Netovara näitaja on üks väheseid finantsnäitajaid, mille arvutamine on ühemõtteliselt määratud Vene Föderatsiooni õigusaktidega. Netovara arvutamise kord kinnitati Venemaa rahandusministeeriumi 28. augusti 2014. aasta korraldusega N 84n "Netovara maksumuse määramise korra kinnitamise kohta". Seda korda rakendavad aktsiaseltsid, aktsiaseltsid, riigi ühtsed ettevõtted, munitsipaalühistud, tootmisühistud, elamu-hoiuühistud, majandusühistud.
Arvutamine (valem)
Arvutamine taandub varade ja kohustuste (kohustuste) vahe kindlaksmääramisele, mis on määratletud järgmiselt.
Arvutamiseks vastuvõetud varade koosseis hõlmab kogu organisatsiooni vara, välja arvatud asutajate (osalejate, aktsionäride, omanike, liikmete) nõuded sissemaksete (osamaksete) eest põhikapitali (volitatud fond, aktsiafond, aktsia). kapital), aktsiate maksmiseks.
Arvestusse võetud kohustuste koosseisu kuuluvad kõik kohustused, v.a edasilükatud tulu. Kuid mitte kõik edasilükatud tulud, vaid need, mis tunnustatud organisatsioonina seoses riigiabi saamisega, samuti seoses vara tasuta vastuvõtmisega. Need tulud on tegelikult organisatsiooni omakapital, seetõttu jäetakse need netovara väärtuse arvutamisel bilansi lühiajaliste kohustuste osast välja (rida 1530).
Need. ettevõtte bilansijärgse netovara arvutamise valem on järgmine:
Netovara \u003d (rida 1600 – mälu) – (rida 1400 + rida 1500 – DBP)
kus ZU on asutajate võlg põhikapitali sissemaksetelt (see ei ole bilansis eraldi jaotatud ja kajastub lühiajalistes nõuetes);
DBP - edasilükkunud tulu, mida organisatsioon tunnustab seoses riigiabi saamisega, samuti seoses vara tasuta vastuvõtmisega.
Alternatiivne viis vara puhasväärtuse arvutamiseks, mis annab täpselt sama tulemuse nagu ülaltoodud valemiga, oleks järgmine:
Netovara \u003d str.1300 - mälu + DBP
Normaalväärtus
Netovara näitaja, mida lääne praktikas tuntakse netovarana või netoväärtusena, on mis tahes äriorganisatsiooni tulemuslikkuse põhinäitaja. Organisatsiooni netovara peab olema vähemalt positiivne. Negatiivne netovara on märk organisatsiooni maksejõuetusest, mis näitab, et ettevõte on täielikult sõltuv võlausaldajatest ja tal ei ole omavahendeid.
Netovara ei peaks olema mitte ainult positiivne, vaid ületama ka organisatsiooni põhikapitali. See tähendab, et organisatsioon oma tegevuse käigus mitte ainult ei raisanud omaniku algselt panustatud vahendeid, vaid tagas ka nende kasvu. Põhikirjajärgsest kapitalist väiksem netovara on lubatud ainult vastloodud ettevõtete esimesel tegevusaastal. Kui netovara jääb järgnevatel aastatel alla põhikapitali, nõuavad tsiviilseadustik ja aktsiaseltside õigusaktid põhikapitali vähendamist netovara suuruseni. Kui organisatsiooni põhikapital on juba miinimumtasemel, tõstatatakse küsimus selle edasise olemasolu kohta.
puhasvara meetod
Hindamistegevuses kasutatakse ühe ettevõtte väärtuse hindamise meetodina netovara meetodit. Selle meetodi abil kasutab hindaja andmeid organisatsiooni netovara kohta vastavalt finantsaruannetele, mida on eelnevalt korrigeeritud vara ja kohustuste turuväärtuse hinnanguliste väärtuste alusel.
Mis on netovara? Ettevõtte netovara on vahe ettevõtte varade ja kohustuste korrigeeritud summa vahel, lühidalt öeldes on see ettevõtte enda väärtus ilma võlgadeta.
Ettevõtte netovara väärtus arvutatakse Rahandusministeeriumi 29. jaanuari 2003. a korralduse nr 10-n "Aktsia netovara väärtuse hindamise korra kinnitamise kohta" alusel. ettevõtted." Piiratud vastutusega äriühingute puhul kasutatakse netovara arvutamisel sama arvutusmenetlust (v.a investeerimisfondide usaldusjuhid, hasartmängude korraldajad) (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri N 03-03-06 / 1/39 jaanuarist 26, 2007).
Organisatsioonide (välja arvatud krediidiasutused) netovara väärtuse arvutamise aluseks on raamatupidamisarvestus, mille läbiviimise korra kehtestab föderaalne täitevorgan.
Krediidiasutuse netovara väärtuse arvutamisel võetakse arvesse Vene Föderatsiooni Keskpanga poolt kehtestatud korras kindlaksmääratud omavahendite (kapitali) suurust.
Millal hinnatakse vara puhasväärtust? Netovara hinnatakse ettevõtte poolt kord kvartalis, samuti aasta lõpus aruandekuupäeval. See hinnang kajastub vastavalt kvartali ja aasta raamatupidamisaruannetes.
Kui teise ja iga järgneva aruandeaasta lõpus osutub vara puhasväärtus ettevõtte põhikapitalist väiksemaks, peab ta deklareerima oma põhikapitali vähenemise vara puhasväärtuse laekunud väärtuseni, ja registreerige selline vähenemine ettenähtud viisil (26.12.1995 föderaalseaduse nr 208-FZ artikkel 4, artikkel 35, 08.02.1998 föderaalseaduse nr 14-FZ artikli 20 lõige 3).
Kui põhikapitali uus suurus on seadusega kehtestatud miinimumist väiksem, kuulub selline ettevõte likvideerimisele (26. detsembri 1995. aasta föderaalseaduse nr 208-FZ punkt 5, artikkel 35, artikli 20 punkt 3 8. veebruari 1998. aasta föderaalseaduse nr 14-FZ, Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 90, Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 99).
Arvutamiseks vastuvõetud varade arvutamiseks võtame:
1.Põhivara. Need kajastuvad bilansi esimeses jaos ja hõlmavad: immateriaalne põhivara (IA), põhivara (FC), lõpetamata ehitus (CIP), tulusad investeeringud materiaalsesse varasse, pikaajalised finantsinvesteeringud, muu põhivara ;
2. Käibevara. Need kajastuvad bilansi teises jaos ja sisaldavad: varud, käibemaks soetatud väärisesemetelt, nõuded, lühiajalised finantsinvesteeringud, raha, muud käibevarad. Käibevara soetusmaksumuses ei võeta arvesse tegelike kulude maksumust oma aktsiate tagasiostmiseks, mille aktsiaselts ostab aktsionäridelt tagasi nende hilisemaks edasimüügiks või tühistamiseks, ega osalejate (asutajate) võlgnevusi sissemaksete eest. põhikapital.
Netovara väärtuse arvutamiseks aktsepteeritud kohustuste arvutamisel võetakse arvesse järgmist:
1. pikaajalised laenu- ja laenukohustused ning muud pikaajalised kohustused;
2. laenude ja laenude lühiajalised kohustused;
3. võlgnevused;
4. võlgnevus osalejate (asutajate) ees sissetulekute maksmiseks;
5. reservid tulevaste kulude katteks;
6. muud lühiajalised kohustused.
See tähendab, et ettevõtte netovara arvutamisel võetakse arvesse järgmisi bilansi näitajaid.
Näide ettevõtete netovara arvutamisest (mis tahes omandivormi puhul)
Stroymaterialy LLC bilanss seisuga 01.10.2012:
| Tasakaalu indikaatorid | Saldo andmed |
| Saldo vara | |
| 1. Põhivara (I jagu): | |
| - põhivara jääkväärtus | 2 300 000 RUB |
| - kapitaliinvesteeringud pooleliolevasse ehitusse | 1 600 000 RUB |
| - pikaajalised finantsinvesteeringud | 700 000 hõõruda. |
| 2. Käibevara (II jagu): | |
| - reservid | 200 000 hõõruda. |
| - nõuded, | 800 000 RUB |
| sealhulgas asutajate võlg põhikapitali sissemaksete eest | 50 000 hõõruda. |
| - sularaha- | 1200 000 hõõruda. |
| Tasakaalustage vastutus | |
| 3. Kapital ja reservid (III jagu): | |
| - põhikapital- | 200 000 hõõruda. |
| - jaotamata kasum | 1 500 000 RUB |
| 4. Pikaajalised kohustused (IV jagu): | |
| - pikaajalised laenud | 1 000 000 RUB |
| 5. Lühiajalised kohustused (V jagu): | |
| - lühiajalised laenud | 400 000 hõõruda. |
| - võlg eelarvele | 200 000 hõõruda. |
| - muud lühiajalised kohustused | 1 900 000 RUB |
Varade suuruse arvutamisel ei sisalda arvutus sellist näitajat nagu asutajate võlg põhikapitali sissemaksete eest (50 000 rubla). Varade summa meie näites on 6 750 000 rubla. (2 300 000 + 1 600 000 + 700 000 + 200 000 + 800 000 - 50 000 + 1 200 000).
Kohustuste arvutamisel ei sisalda arvutus bilansi III jao andmeid (1 500 000 rubla). Siis on meie näite kohustuste summa 3 500 000 rubla. (1 000 000 + 400 000 + 200 000 + 1 900 000).
Kogu puhasväärtus seisuga 1. oktoober 2012. a moodustab 3 250 000 rubla. (6 750 000 - 3 500 000).
Näitaja "netovara" on vajalik tegevuste analüüsiks, samuti. See peab olema positiivne ja ületama põhikapitali suurust. Kui netovara suureneb, suureneb ettevõtte kasum. Need. ettevõte mitte ainult ei suurendanud algselt sellesse investeeritud vahendeid, vaid ka suurendas neid. Loomulikult on selle näitaja langus võimalik ja esimesel kõige raskemal tegevusaastal võib see olla väiksem kui põhikapital. Kuid ettevõtte normaalse toimimise korral olukord ühtlustub. Kui olukord ei ole siiski paranenud, peab ettevõte kas põhikapitali vähendama või selle vastavalt seadusele likvideerima.
tasuta raamat
Pigem mine puhkusele!
Tasuta raamatu saamiseks sisestage andmed allolevasse vormi ja klõpsake nuppu "Hangi raamat".
On üsna palju finantsnäitajaid, mis võivad iseloomustada, kui tõhus on äriettevõtte ärimudel. Nende hulka kuuluvad netovara. See näitaja võib huvi pakkuda investorile, partnerile, võlausaldajale, see on kasulik ka selle arendamise eest vastutavatele ettevõtete juhtidele. Kuidas arvutatakse kaasaegsetes Venemaa ettevõtetes netovara väärtust? Milliseid mandaate saab selleks kasutada?
Mis on netovara?
Uurime esmalt kõnealuse termini olemust. Netovara on finantsnäitaja, mida määratletakse kui erinevust organisatsiooni (LLC või JSC) kogu raamatupidamises aktsepteeritud varade ja kohustuste vahel, mida võetakse arvesse ka raamatupidamises. Samal ajal toimub netovara valemi iga komponendi arvude määramine reeglina regulatiivsete õigusaktide sätete, samuti valitsusasutuste erinevate korralduste ja kirjade alusel. Kuid selle näitaja arvutamiseks on olemas ka valemid, mis on määratud teadus- ja ekspertkeskkonnas. Kuid enne nende uurimist on kasulik uurida struktuuri, milles puhas
Netovara struktuur
Nagu eespool märkisime, arvutatakse vaadeldav näitaja kõigi varade ja kohustuste tegeliku summa vahena. Venemaa majandusteadlaste seas laialt levinud seisukoha järgi peaks esimene sisaldama:
- põhivara, mida esindavad põhivara, immateriaalsed ressursid, pikaajalised investeeringud;
- käibevara, mida esindavad erinevad varud, nõuded, lühiajalised investeeringud, soetatud laokaupade käibemaks.
Samas soovitavad eksperdid käibevara koosseisust välja arvata ettevõtte kulud aktsiate tagasiostmiseks nende müügi või turult kõrvaldamise eesmärgil, samuti asutajate võlad maksete eest. kohustuste struktuur peaks sisaldama:
- pikaajalised ja ettevõtete laenud;
- võlgnevused;
- tulevaste kulutustega seotud reservid;
- võlad asutajate ees tulude ülekandmise eest.
Samuti eeldab netovara valem, mis põhineb nende kaalutletud struktuuril, lisamist esimesse ja teise näitajasse igasuguse muu teabe, mida saab ühel või teisel viisil liigitada ettevõtte ressurssideks või kohustusteks. Eelpool märkisime, et metoodika allikana, mida saab kasutada kõnealuse finantsnäitaja arvutamisel, saab kasutada erinevaid õigusakte. Seega on üheks peamiseks olemasolevaks netovara arvestamist reguleerivaks normatiivaktiks Rahandusministeeriumi 28. augusti 2014 korraldus nr 84n. Mõelgem, kuidas netovara arvutada (nende määramise valem on tegelikult toodud ka nimetatud NLA-s), pakub rahandusministeerium.
Netovara määramine Rahandusministeeriumi meetodil
Esiteks peab ettevõte kokku võtma kõik registreeritud varad ja kohustused. Samas ei tohiks bilansiväliste raamatupidamiskontode andmeid, nagu rahandusministeeriumi spetsialistid leiavad, arvesse võtta.
Teiseks eeldab netovara valem vastavalt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi meetodile selliste näitajate väljajätmist varadest nagu asutajate (aktsionäride, omanike) võlad põhikapitali või aktsiate sissemaksete eest. Selles mõttes langeb Rahandusministeeriumi seisukoht kokku ekspertide lähenemisviisiga, mida me eespool vaatlesime ), kohustustest - edasilükkunud tulu, mis on seotud riigi toetusega, samuti igasuguse vara tasuta kättesaamisega.
Veel üks nüanss vaadeldava metoodika järgi netovara väärtuse määramisel on see, et nende arvutamise valemi mõlemad parameetrid tuleks arvutada bilansis kajastatava väärtuse alusel. Samas on Rahandusministeeriumi poolt välja pakutud netovara arvutamise valem üldjoontes kontseptsioonilt sarnane muudele majandusteadlaste seas levinud lähenemistele, mille puhul kasutatakse ka bilansi näitajaid. Uurime nüüd, kuidas vaadeldavat näitajat praktikas arvutada saab.
Kuidas netoväärtust praktikas arvutatakse?
Netovara arvutamise valem on põhimõtteliselt väga lihtsa ülesehitusega. Peaasi, et oleks juurdepääs numbritele, mida selles kasutatakse. Nagu eespool märkisime, on selle peamine allikas organisatsiooni bilanss. Kui võtame vastava raamatupidamisdokumendi kujul, milles see on Venemaal kinnitatud, siis teave ettevõtte varade kohta sisaldub peamiselt real 1600, kohustuste kohta - ridades 1400 ja 1500.
Samal ajal, kui järgime Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi soovitusi ja lahutame asutajate esimestest võlgadest põhikapitali sissemaksete eest, teisest - edasilükkunud tulu, siis vajame ka raamatupidamisandmeid, peegeldab esimese indikaatori väärtust (reeglina on see konto 75 deebet), samuti numbreid real 1530 (teise parameetri jaoks).
Seega rakendatakse puhasvara valemit vastavalt teatud algoritmile. Uurime seda üksikasjalikult.
Puhasvara valem: struktuur ja diagramm
- Kõigepealt lahutame real 1600 olevast arvust näitaja, mis kajastab asutajate võlgasid ettevõtte ees põhikapitali sissemaksete eest.
- Pärast seda, kui võtame kokku bilansi ridade 1400 ja 1500 näitajad.
- Järgmiseks lahuta saadud tulemusest real 1530 olev arv.
- Viimane toiming on võlasumma lahutamise tulemusel saadud arvust lahutamine 1600-st, mis on pärast viimast arvutust saadud näitaja.
Kuidas saab netovara valem välja näha skemaatiliselt? Nõustume vaadeldavat näitajat lühendama kui NA, bilansi read - STR, raamatupidamiskontod - SC.
Selle tulemusel näeb bilansis netovara arvutamise valem välja järgmine:
- NA \u003d (STR 1600 - MF 75) - (STR 1400 + STR 1500 - STR 1530).
Olles uurinud, kuidas vastav finantsnäitaja arvutatakse, kaalume, kuidas seda praktikas rakendada.
Mis on netovara näitaja praktiline tähtsus?
Netovara väärtus on ettevõtte ärimudeli efektiivsuse üks võtmenäitajaid. Peamiseks kriteeriumiks on siin vastava näitaja positiivne või negatiivne väärtus. Esimesel juhul on õigustatud rääkida ettevõtte kasumlikkusest ja selle kõrgest investeerimisatraktiivsusest. Omakorda, kui bilansi netovara valem näitas negatiivset tulemust, on ettevõttel tõenäoliselt teatud probleeme.
Kuidas õigesti tõlgendada netovara väärtust?
Vaadeldava näitaja tõlgendamisel sõltub paljuski ettevõtte arengu konkreetsest etapist. Noorte ettevõtete, idufirmade jaoks ei ole negatiivsed väärtused nii kriitilised kui pikka aega turul olnud ettevõtete puhul. Kõrge marginaaliga segmentides tegutsevate ettevõtete puhul on vastuvõetav ka negatiivne netovara näitaja, kuid jällegi on soovitav, et seda jälgitaks lühiajaliselt.
Sellist näitajat nagu netovara on kasulik jälgida mitme aasta dünaamikas. Või jälgige jooksva raamatupidamise andmeid kasutades seda igakuiselt või kord kvartalis.
Netovara kui ärijuhtimise tegur
Netovara arvutuste tulemustel on ärijuhtimise seisukohalt teatud väärtus. Näiteks võib olla kasulik LLC netovara arvutamine (vastavate ettevõtete ja JSC-de valem on sama):
- juhtudel, kui põhikapitali suurendatakse LLC vara kaudu;
- kui ettevõte ostab aktsionäridelt väärtpabereid tagasi, kui üks LLC-s osalejatest lahkub ettevõttest;
- ettevõtte kaasasutajatele dividendide maksmisel;
- investoritele aruannete koostamisel;
- ettevõtte ärimudeli efektiivsuse analüüsimisel omaniku nõudmisel;
- täiendava andmeallikana ettevõtte finantsseisundi kohta panga laenutaotluste läbivaatamisel või potentsiaalsete investoritega suhtlemisel.
Seega on vaadeldava näitaja arvutamine kasulik nii organisatsiooni sidusrühmadele aruandluse kui ka äriprotsesside optimeerimisele suunatud juhtide analüütilise töö elluviimise seisukohalt.
Olles kaalunud küsimust, kuidas arvutada netovara bilansi järgi (selleks kasutatud valemit uurisime ka meie poolt), on kasulik pöörata tähelepanu mitmetele terminoloogilistele nüanssidele, mis on seotud vastava näitaja praktilise kasutamisega. ettevõtte finantsseisundi tunnusena.
Netovara või omakapital?
Näiteks arvavad mõned eksperdid, et kõnealune mõiste tuleks samastada omakapitali mõistega. Sellel väitekirjal on veel üks seisukoht. Mis puudutab majandusprotsesside normatiivset reguleerimist, siis asjakohastes Venemaa regulatiivsetes õigusaktides peetakse neid kahte mõistet üldiselt väga sarnaseks või identseks.
Näiteks 18. juuli 2011. aasta föderaalseadus nr 226 sätestab, et pangandusorganisatsioonide puhul ei tuleks arvutada netovarasid, vaid ainult nende omavahendeid viisil, mis on fikseeritud Venemaa Keskpanga poolt välja antud normatiivaktides. Föderatsioon. Teine tähelepanuväärne õigusallikas on Venemaa Panga kiri nr 350, mis on välja antud 28. oktoobril 1996. Selles on kirjas, et netovara on näitaja, mis vastab panga omakapitali mõistele.
Seega tuleks krediidi- ja finantsorganisatsioonide osas pidada neis käsitletavaid mõisteid identseteks. Seetõttu võib mõnede teadlaste sõnul, mis on kinnitatud sama rahandusministeeriumi korraldusega nr 84n ja mida kasutatakse sellise näitaja nagu OÜ netovara arvutamiseks, valemit põhimõtteliselt kasutada ka summa suuruse määramiseks. ettevõtte omakapital. Mis on omakorda ka kõige olulisem äritegevuse näitaja.
On olemas termin, mis on kõlaliselt väga lähedane vaadeldavale terminile – "käibevara puhas".
Mis on netokäibevara
Käibevara neto all mõeldakse nii ettevõtte omakapitali (ehk ühes tõlgenduses - sama netovara) kui ka pikaajaliste kohustuste summat, mida on vähendatud põhivara summaga. Mõned eksperdid määratlevad seda näitajat ettevõtte lühiajaliste koguvarade ja ettevõtte kõigi lühiajaliste kohustuste summa vahel.
Mida näitavad netokäibevarad
Käibevara neto on näitaja, mille abil hinnatakse kõige sagedamini ettevõtte finants- ja majanduslikku stabiilsust selle järgi, kas tal on vahendeid jooksvate võlgade tasumiseks, samuti tootmise laiendamisse investeerimiseks. Kõnealusel terminil on veel üks üldnimetus – puhas
Seega saab investor, arvestades konkreetsesse ettevõttesse (näiteks OÜ-sse) investeerimise väljavaateid, pöörata tähelepanu ka netokäibevarale. Nende arvutamise valemit võib täiendada omakapitali suuruse määramisel kasutatavate valemitega. Mida kõrgemad on mõlemad näitajad, seda atraktiivsem võib ettevõte olla investeeringute jaoks.
Teatavasti peavad Rosstat ja maksuhaldur 2017. aasta märtsi lõpuks saama ettevõtte majandusaasta aruanded, mis peavad sisaldama bilansi. Seega on aeg seda ära kasutada netovara arvutamise valem 2016. aasta bilansi järgi aasta. Pealegi on see seadusega kehtestatud.
Mida nimetatakse netovaraks
Majandus- ja ettevõtlustegevuse edukas läbiviimine ei ole võimalik ilma selle peamiste finantsnäitajate analüüsita. Üks peamisi väärtusi nende hulgas on väärtus organisatsiooni netovara.
Üldiselt on netovara väärtus ettevõtte kõigi varade väärtuse ja kõigi võlgade ja kohustuste summa vahe.
Pange tähele, et netovara arvutab:
- terviklikult igal aastal ja kuvatakse aastaaruandes;
- vajadusel hankima andmeid ettevõtte hetkemajandusliku seisukorra kohta, väljastama dividende või ettevõttes oleva osa väärtust.
Koht ettevõtte netovara bilansis
Et näha, kus on bilansis netovara, peate vaatama omakapitali muutuste aruande samanimelist jaotist 3. See näeb välja selline:
Nagu nähtud, netovara bilansis on- spetsiaalne individuaalne näitaja. Vastavalt Rahandusministeeriumi 2. juuli 2010 korraldusele nr 66n kood netovara read bilansis – 3600.
Kuidas arvutada bilansis netovara
See sobib enamiku omandivormidega organisatsioonidele:
- CJSC ja PJSC;
- riigi ühtsed ettevõtted ja munitsipaalühisettevõtted;
- ühistud;
- äripartnerlused.
|
Kus:
CA– netovara;
AK– varad (lühi- + põhivara);
3 konto– asutajate võlg äriühingu ees Ühendkuningriigis nende aktsiate maksmise eest;
Wack– võlakohustused oma aktsiate väljaostmiseks;
O- olemasolevad kohustused (pika ja lühiajalise täitmisega);
D b- tulu, mida plaanitakse saada (riigi abi, vara tasuta kättesaamine).
Kuidas arvutust teha
Tuleb arvestada, et üks arvutus netovara vastavalt valemile mitte piisavalt. Seda tõsiasja tuleb tunnistada. Samal ajal pole seadusega selleks otstarbeks kinnitatud dokumendi vorm praegu saadaval. Seetõttu peavad ettevõtted välja töötama oma vormi ja aktsepteerima seda arvestuspoliitika täiendusena.
Varem oli aga rahandusministeeriumi korraldus nr 10n ja Vene Föderatsiooni Föderaalse Väärtpaberikomisjoni 29. jaanuari 2003 korraldus nr 03-6 / pz sarnase vormiga aktsiaseltside kohta. Kuigi see enam ei kehti, võib iga ettevõte seda oma vormi väljatöötamisel juhendina kasutada.
Kuidas arvutada bilansis netovara
Vajaliku teabe saamiseks võite kasutada mitte ainult netovara valemit, vaid ka arvutada need rida-realt, kui bilanss on juba koostatud.
Tulemuste analüüs
Ilmselgelt on pärast netovara väärtuse arvutamist soovitav saada positiivne tulemus. Negatiivne netovaraütleb, et:
- ettevõte ei teeni kasumit;
- suure tõenäosusega lähitulevikus pankrotistuda.
Ettevõtlusüksuste sõltumatuse tingimustes on ettevõtte finantsseisundi ja investeerimisatraktiivsuse hindamine väga oluline. Selleks on majandusanalüüsi raames välja töötatud palju kriteeriume, kuid nende hulgas on eriline koht netovara näitajal. Kuidas seda õigesti teha, õpid sellest artiklist.
Definitsioon
Maailmapraktikas on netovara kasutatud juba aastaid, Venemaal aga suhteliselt hiljuti. 1995. aastal võeti see näitaja Vene Föderatsiooni tsiviilkoodeksisse normatiivsena, mis kajastab põhikapitali moodustamise ja muutmise korda. Kuigi 20 aastat on möödas, pole majanduskirjanduses täna selget lähenemist selle väärtuse arvutamisele. Kuid see näitaja kajastub finantsaruannetes vormil nr 3 “Kapitali muutuste kohta”.
Ettevõtte netovara (NA) on organisatsiooni ressursside korrigeeritud summa ja kohustuste vahe. Teisisõnu, see on ettevõtte väärtus ilma võlgadeta. Netovara arvestamise kord on kinnitatud Rahandusministeeriumi korraldusega nr 10-n. See kehtib kõigi omandivormide ettevõtetele. Krediidiasutuste netovara arvutamine toimub vastavalt Keskpanga vastavale juhisele. Hindamine toimub kord kvartalis, samuti aasta lõpus. See arv on näidatud finantsaruannetes.
Kui teise ja mõne järgneva aasta lõpus on NA väärtus väiksem kui põhikapital (AC), peab organisatsioon deklareerima CA vähenemise ja registreerima selle toimingu ettenähtud viisil. Kui pärast muudatusi on kapitali suurus väiksem kui seadusega kehtestatud norm, kuulub selline ettevõte likvideerimisele.
Netovara arvutamine: valem
NA väärtuse määramiseks kasutatakse järgmisi bilansikirjeid:
- Põhivara - bilansi esimene jagu, mis sisaldab immateriaalset vara, põhivara, WIP-i, investeeringuid väärtustesse, pikaajalisi finantsinvesteeringuid ja muid ressursse.
- Käibevara - bilansi teine jagu, mis sisaldab varusid, ostetud materjalide käibemaksu, kaugseiret, lühiajalisi finantsinvesteeringuid, raha ja muid ressursse. AO maksumus ei sisalda tegelikke kulusid AO organisatsiooni aktsiate tagasiostmiseks nende hilisemaks edasimüügiks või tühistamiseks, samuti asutajate võlga põhikapitali sissemaksete eest.
- Pikaajalised kohustused saadud laenudelt ja laenudelt.
- Lühiajaline võlg.
- Pangalaenude kohustused.
- Võlgnevus aktsionäridele dividendide maksmise eest.
- Reserv tulevaste kulude jaoks.
- Muud lühiajalised kohustused.
- NA = varad – kohustused
Nii arvutatakse netovara. Ülaltoodud valemit kasutatakse selle näitaja arvutamiseks kõigis omandivormides, välja arvatud kindlustus- ja pangandustegevusega tegelevates organisatsioonides.
Muud meetodid
Teised määrused kirjeldavad muid NA arvutamise skeeme. Näiteks "Metoodilistes soovitustes" on märgitud, et varade summa ei tohiks sisaldada sellist bilansirida nagu "ostetud materjalide käibemaks". Asi on selles, et ptk. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 21 kohaselt saab maksumaksja seda summat vähendada ainult siis, kui on täidetud suur hulk tingimusi. Samas dokumendis öeldakse, et NA arvutamisel kaasatud kohustuste hulka ei tohiks lisada rida “Tulevikukulude reservid”. Kuid enamiku majandusteadlaste järelduse kohaselt viitab see artikkel rohkem omavahenditele kui organisatsiooni kohustustele.
Näide
Olles käsitlenud teooriat, pöördume praktika poole. Näites käsitleme LLC netovara arvutamist. Seda valemit ja protseduuri kasutatakse kõigi omandivormide ettevõtete puhul.
Prodzapasy LLC bilansi read seisuga 10.01.2015, mida on arvutustes arvesse võetud:
| Varad | Summa, t. hõõruda. | Passiivne | Summa, t. hõõruda. |
| VNA | Kapital ja reservid | ||
| OS-i jääkväärtus | 2300 | Ühendkuningriik | 200 |
| Kapitaliinvesteering WIP-i | 1600 | Pikaajalised laenud | 1000 |
| Pikaajalised finantsinvesteeringud | 700 | Lühiajalised kohustused | |
| OA | Laenud | 400 | |
| Aktsiad | 200 | Võlg eelarvele | 1000 |
| DZ | 750 | Muud lühiajalised kohustused | 900 |
| sularaha | 1200 | ||
| Kokku | 6750 | Kokku | 3500 |
NA kokku 10.01.2015 seisuga: 6750 - 3500 = 3250 tuhat rubla.
Netovara väärtus, mille arvutamine toimub organisatsiooni finantstegevuse analüüsimiseks ja enne dividendide kogumist, peaks ideaalis olema positiivne ja ületama põhikapitali suurust. Indikaatori kasv viitab kasumi kasvule. Kuid võimalik on ka vastupidine olukord. Kõige sagedamini võib ettevõtte esimesel tegevusaastal NA väärtus olla väiksem kui Ühendkuningriigis. Kuid organisatsiooni normaalse toimimise korral tulevikus peaks olukord paranema.
register
Alates 2013. aastast on teavet netovara väärtuse kohta esitatud ühtsele föderaalsele registrile (EFRSUL). See peab sisaldama järgmist teavet:
- juriidilise isiku loomine (kasvõi ümberkorraldamise teel);
- föderaalorgani otsus jätta organisatsioon välja juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist;
- ettevõtte netovara arvestus;
- juriidilise isiku likvideerimine, pankrot;
- Ühendkuningriigi väärtuse muutus;
- registreerimisaadressi muutmine.
Seega on teave NA maksumuse kohta avalikult kättesaadav.
Põhikapitali suuruse muutmine
Kuigi seadusandlus sätestab, et kui teise ja järgnevate perioodide tulemuste kohaselt on NA väärtus suurem kui põhikapital, siis tuleb need näitajad võrdsustada, samas ei ole põhikapitali vähendamine vajalik. Saate suurendada NA-d osalejate panuse kaudu. Kuid selline kohustus peab tingimata olema hartas ette nähtud. Kui see puudub, peate esmalt tegema dokumendis muudatused ja alles seejärel muutma kriminaalkoodeksit.
NA suurenemine
Alates 2011. aastast ei võeta kasumi maksustamisel arvesse kogu vara, mis anti organisatsioonile üle NA suurendamiseks ja lisakapitali moodustamiseks.
Varem polnud see võimalik. Nüüd saate NA-d NU-s ilma tagajärgedeta suurendada. Raamatupidamises ei ole sissemaksena saadud vara väärtus tulu.
Sissemakse OS LLC-sse kajastub vastava immateriaalse vara DT kontol ja CR kontol 83 "Lisakapital". Teisisõnu, kui organisatsioon sai sissemaksena toorainet või kaupu, siis see toiming kajastub järgmises kandes: DT 10 (41) KR 83. Ja kui raha laekus sissemaksena, siis: DT 51, KR 83.
MC vähendamine
Kui te ei saa NA-d suurendada, peate Ühendkuningriiki vähendama. Sel juhul tuleb järgida järgmisi riiginõudeid:
- teatama kriminaalkoodeksi vähendamise otsusest kolme tööpäeva jooksul riiklikule registreerimisasutusele;
- järgmise kahe kuu jooksul avaldada meedias teavet kapitali suuruse muutuse kohta.
Lisage teksti kindlasti järgmine teave:
- organisatsiooni täielik ja lühendatud nimi, andmed objekti asukoha kohta;
- põhikapitali suurus ja summa, mille võrra seda korrigeeritakse;
- kapitali vähendamise tingimused;
- võlausaldajate avalduste esitamise korra kirjeldus koos nõuetega, organisatsiooni täiendavad aadressid, juhtkonnaga ühenduse võtmise viisid (faksinumbrid, telefoninumbrid, e-posti aadress ja muud andmed).
Andmetöötlus
Organisatsiooni netovara arvutamine näitab ainult absoluutväärtust. Lisaks tuleb seda analüüsida järgmistes suundades:
- muutuste dünaamika: on vaja võrrelda NA väärtust aasta alguses ja lõpus ning seejärel tuvastada muutuse põhjused;
- hinnang korrigeerimise reaalsusele: väga sageli osutub selle näitaja mahu muutus aasta lõpus varade üldise kasvuga võrreldes ebaoluliseks;
- NA ja UK suhe: see võimaldab teil määrata ettevõtte läheduse pankrotile (selline olukord võib tekkida, kui netovara on organisatsiooni kapitali suurusest väiksem või sellega võrdne).
- kasutamise efektiivsus: on vaja arvutada ja analüüsida NA kasumlikkuse ja käibe näitajate muutuste dünaamikat.
Vaatleme mõnda neist näitajatest praktikas. Kõigepealt peate arvutama netovara. Näide:
| Näitaja | Tuhat hõõruda. | ||
| 01.01.2015 | 01.10.2015 | kõrvalekalle, +/- | |
| I. VARA | |||
| 1. NMA | 57 | 53 | -4 |
| 2. OS | 58300 | 41600 | -16700 |
| 3. WIP | 6470 | 5800 | -670 |
| 4. Investeeringud materiaalsetesse väärtustesse | |||
| 5. Finantsinvesteeringud | 50300 | 14400 | -35900 |
| 6. Muu immateriaalne põhivara, sh. edasilükkunud tulumaksu vara summa | |||
| 7. Varud | 12400 | 4500 | -7900 |
| 8. Ostetud väärisesemete käibemaks | 400 | -400 | |
| 9. DZ (miinus asutajate võlg Ühendkuningriigile sissemaksete eest | 8800 | 6300 | -2500 |
| 10. Sularaha | 60 | 10 | -50 |
| 11. Muu käibevara | |||
| 12. Varad kokku | 136787 | 72663 | -64124 |
| II. KOHUSTUSED | |||
| 13. Pikaajalised kohustused | 18000 | -18000 | |
| 14. Muud pikaajalised kohustused, | 2000 | 2000 | |
| 15. Lühiajalised laenud ja krediidid | 22000 | 3200 | -18800 |
| 16. KZ | 17400 | 11600 | -5800 |
| 17. Võlg asutajate ees dividendide maksmise eest | |||
| 18. Reservid tulevaste kulude katteks | |||
| 19. Muud lühiajalised kohustused | |||
| 20. Kohustused kokku | 59400 | 16800 | -42600 |
| 21. CH | 77387 | 55863 | -21524 |
Perioodi netovara väärtus, mille arvutus on toodud ülaltoodud tabelis, vähenes 21 524 tuhande rubla võrra ehk 27,8%.
Arvutuste tulemuste põhjal võib teha järgmised järeldused: NA väärtus ületab nii ettevõtte kapitali kui ka seadusega kehtestatud suuruse. Organisatsiooni tegevus tunnistatakse edukaks. Juhtkond võib otsustada KP jaotamise osalejate vahel.
Panga netovara arvutamine
Pangandusäri väärtust on otstarbekam hinnata integreeritud lähenemisega, mis arvestab praeguse NA suurust ja nende kasvu tulevikus tulenevalt praegusest majanduspotentsiaalist. Samas on oluline pöörata erilist tähelepanu põhivara hindamisele, kuna see moodustatakse omakapitali arvelt.
Netovara väärtuse arvutamisel lähtutakse vara turuväärtusest. Kuid see lähenemine ei ole alati õigustatud. Panga OS-i struktuuris mängivad peamist rolli hooned ja andmeanalüüsi tehnilised seadmed (arvutid ja tarkvara). Arvutid ja tarkvara vananevad moraalselt palju kiiremini kui füüsiliselt ehk nende hindamisel tuleb keskenduda eelkõige nende bilansilisele väärtusele. Hooneid hinnatakse kõige paremini turuväärtuse alusel. Seda ei mõjuta tegutsemistingimused, vaid piirkonna majanduskasv.
Kokkuvõte
Netovara väärtuse arvutamine peab toimuma mitte ainult selle näitaja kuvamiseks aruandedokumentides, vaid ka sisekontrolli eesmärgil. Selle indikaatori jälgimine võimaldab teha õigeaegseid juhtimisotsuseid Ühendkuningriigi või NA väärtuse muutmiseks. Kui olukorral lastakse omasoodu minna, seisab juhtkond heal juhul silmitsi kapitali vähendamise probleemiga, halvimal juhul aga tuleb organisatsioon likvideerida.
