Kaip apskaičiuoti grynojo turto vertę balanse. Grynasis turtas balanse. Kokia grynųjų aktyvų rodiklio praktinė reikšmė
Apibrėžimas
Grynasis turtas- tai vertė, nustatoma iš organizacijos turto sumos atėmus jos įsipareigojimų sumą. Grynasis turtas – tai suma, kuri liks organizacijos steigėjams (akcininkams) pardavus visą jos turtą ir grąžinus visas skolas.
Grynojo turto rodiklis yra vienas iš nedaugelio finansinių rodiklių, kurio apskaičiavimą vienareikšmiškai nustato Rusijos Federacijos teisės aktai. Grynųjų aktyvų apskaičiavimo tvarka patvirtinta 2014 m. rugpjūčio 28 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu N 84n „Dėl grynųjų aktyvų savikainos nustatymo tvarkos patvirtinimo“. Šią tvarką taiko akcinės bendrovės, ribotos atsakomybės bendrovės, valstybės unitarinės įmonės, savivaldybių vienetinės įmonės, gamybinės kooperatyvai, būsto taupymo kooperatyvai, ūkinės bendrijos.
Skaičiavimas (formulė)
Skaičiuojant nustatomas skirtumas tarp turto ir įsipareigojimų (įsipareigojimų), kurie apibrėžiami taip.
Į priimto skaičiuoti turto sudėtį įeina visas organizacijos turtas, išskyrus steigėjų (dalyvių, akcininkų, savininkų, narių) gautinas sumas už įnašus (įnašus) į įstatinį kapitalą (įstatinį fondą, pajų fondą, įstatinis kapitalas), už akcijų apmokėjimą.
Į skaičiuoti priimtų įsipareigojimų sudėtį įeina visi įsipareigojimai, išskyrus Atidėtasis pelno. Bet ne visos atidėtosios pajamos, o tos pripažinta organizacija, susijusia su valstybės paramos gavimu, taip pat dėl neatlygintino turto gavimo. Šios pajamos iš tikrųjų yra nuosavas organizacijos kapitalas, todėl apskaičiuojant grynojo turto vertę jos neįtraukiamos į balanso trumpalaikių įsipareigojimų skyrių (1530 eilutė).
Tie. grynojo turto apskaičiavimo pagal įmonės balansą formulė yra tokia:
Grynasis turtas \u003d (1600 eilutė – atmintis) – (1400 eilutė + 1500 eilutė – DBP)
kur ZU – steigėjų skola už įnašus į įstatinį kapitalą (balanse ji nėra atskirai paskirstyta ir atsispindi trumpalaikėse gautinose sumose);
DBP - atidėtos pajamos, kurias pripažįsta organizacija, susijusi su valstybės pagalbos gavimu, taip pat su neatlygintinu turto gavimu.
Alternatyvus grynosios turto vertės apskaičiavimo būdas, gautas lygiai toks pat kaip ir aukščiau pateikta formulė, būtų:
Grynasis turtas \u003d g. 1300 - atmintis + DBP
Normali vertė
Grynųjų aktyvų rodiklis, Vakarų praktikoje žinomas kaip grynasis turtas arba grynoji vertė, yra pagrindinis bet kurios komercinės organizacijos veiklos rodiklis. Organizacijos grynasis turtas turi būti bent teigiamas. Neigiamas grynasis turtas yra organizacijos nemokumo požymis, rodantis, kad įmonė yra visiškai priklausoma nuo kreditorių ir neturi savo lėšų.
Grynasis turtas turėtų būti ne tik teigiamas, bet ir viršyti organizacijos įstatinį kapitalą. Tai reiškia, kad vykdydama savo veiklą organizacija ne tik nešvaistė iš pradžių savininko įneštų lėšų, bet ir užtikrino jų augimą. Grynasis turtas, mažesnis už įstatinį kapitalą, leidžiamas tik pirmaisiais naujai įsteigtų įmonių veiklos metais. Vėlesniais metais, jeigu grynasis turtas tampa mažesnis už įstatinį kapitalą, Civilinis kodeksas ir akcinių bendrovių teisės aktai reikalauja, kad įstatinis kapitalas būtų sumažintas iki grynojo turto dydžio. Jei organizacijos įstatinis kapitalas jau yra minimalaus lygio, kyla klausimas dėl tolesnio jos egzistavimo.
grynojo turto metodas
Vertinimo veikloje grynųjų aktyvų metodas naudojamas kaip vienas iš verslo vertės vertinimo metodų. Taikydamas šį metodą, vertintojas naudoja duomenis apie organizacijos grynąjį turtą pagal finansines ataskaitas, anksčiau pakoreguotus pagal savo apskaičiuotas turto ir įsipareigojimų rinkos vertės vertes.
Kas yra grynasis turtas? Įmonės grynasis turtas – tai skirtumas tarp pakoreguotos įmonės turto ir įsipareigojimų sumos, trumpai tariant, tai yra pačios įmonės vertė be skolų.
Įmonės grynojo turto vertė apskaičiuojama remiantis Finansų ministerijos 2003 m. sausio 29 d. įsakymu Nr. 10-n „Dėl akcinės bendrovės grynojo turto vertės nustatymo tvarkos patvirtinimo“. įmonės“. Ribotos atsakomybės bendrovėms apskaičiuojant grynąjį turtą taikoma ta pati skaičiavimo tvarka (išskyrus investicinių fondų patikos valdytojus, azartinių lošimų organizatorius) (Rusijos finansų ministerijos raštas N 03-03-06 / 1/39 sausio d. 26, 2007).
Organizacijų (išskyrus kredito įstaigas) grynojo turto vertė apskaičiuojama remiantis apskaita, kurios tvarką nustato federalinė vykdomoji institucija.
Apskaičiuojant kredito įstaigos grynojo turto vertę, atsižvelgiama į Rusijos Federacijos centrinio banko nustatyta tvarka nustatytą nuosavų lėšų (kapitalo) sumą.
Kada įvertinama grynoji turto vertė? Grynąjį turtą bendrovė vertina kas ketvirtį, taip pat metų pabaigoje ataskaitų sudarymo dieną. Šis vertinimas atsispindi atitinkamai ketvirčio ir metinės finansinėse ataskaitose.
Jeigu antrųjų ir kiekvienų paskesnių ataskaitinių metų pabaigoje paaiškėja, kad grynoji turto vertė yra mažesnė už bendrovės įstatinį kapitalą, ji privalo deklaruoti savo įstatinio kapitalo sumažėjimą iki gautos grynosios turto vertės, ir nustatyta tvarka įregistruoti tokį sumažinimą (1995 m. gruodžio 26 d. federalinio įstatymo Nr. 208-FZ 4 straipsnis, 35 straipsnis, 1998 m. vasario 8 d. federalinio įstatymo Nr. 14-FZ 20 straipsnio 3 dalis).
Jei naujas įstatinio kapitalo dydis yra mažesnis už įstatymo nustatytą minimumą, tokia įmonė turi būti likviduojama (1995 m. gruodžio 26 d. federalinio įstatymo Nr. 208-FZ 5 straipsnis, 35 straipsnis, 20 straipsnio 3 punktas). 1998 m. vasario 8 d. federalinio įstatymo Nr. 14-FZ, Rusijos Federacijos civilinio kodekso 90 straipsnis, Rusijos Federacijos civilinio kodekso 99 straipsnis).
Norėdami apskaičiuoti priimtą turtą, imame:
1.Ilgalaikis turtas. Jie atsispindi pirmajame balanso skyriuje ir apima: nematerialųjį turtą (IA), ilgalaikį turtą (FC), nebaigtą statybą (CIP), pelningas investicijas į materialųjį turtą, ilgalaikes finansines investicijas, kitą ilgalaikį turtą. ;
2. Trumpalaikis turtas. Jos atsispindi antroje balanso dalyje ir apima: atsargas, pridėtinės vertės mokestį už įsigytas vertybes, gautinas sumas, trumpalaikes finansines investicijas, pinigus, kitą trumpalaikį turtą. Apskaičiuojant trumpalaikio turto vertę neatsižvelgiama į faktinių sąnaudų išpirkimui savų akcijų, kurias akcinė bendrovė perka iš akcininkų, kad vėliau jas perparduotų ar panaikintų, ir dalyvių (steigėjų) skolos už įnašus įstatinio kapitalo.
Apskaičiuojant įsipareigojimus, priimtus apskaičiuojant grynojo turto vertę, įtraukiama:
1. ilgalaikiai įsipareigojimai už paskolas ir kreditus bei kiti ilgalaikiai įsipareigojimai;
2. trumpalaikiai įsipareigojimai už paskolas ir kreditus;
3. mokėtinos sumos;
4. įsiskolinimas dalyviams (steigėjams) už pajamų išmokėjimą;
5. rezervai būsimoms išlaidoms;
6. kiti trumpalaikiai įsipareigojimai.
Tai reiškia, kad apskaičiuojant įmonės grynąjį turtą naudojami šie balanso rodikliai.
Įmonių grynojo turto apskaičiavimo pavyzdys (bet kuriai nuosavybės formai)
Stroymaterialy LLC balansas 2012-10-01:
| Balanso rodikliai | Balanso duomenys |
| Balansinis turtas | |
| 1. Ilgalaikis turtas (I skirsnis): | |
| - ilgalaikio turto likutinė vertė | 2 300 000 RUB |
| - kapitalo investicijos į nebaigtą statybą | 1 600 000 RUB |
| - ilgalaikės finansinės investicijos | 700 000 rub. |
| 2. Trumpalaikis turtas (II skirsnis): | |
| - rezervai | 200 000 rub. |
| - gautinos sumos, | 800 000 RUB |
| įskaitant steigėjų skolą už įnašus į įstatinį kapitalą | 50 000 rub. |
| - grynais - | 1200 000 rub. |
| Subalansuoti įsipareigojimą | |
| 3. Kapitalas ir rezervai (III skirsnis): | |
| - įstatinis kapitalas | 200 000 rub. |
| - nepaskirstytasis pelnas | 1 500 000 RUB |
| 4. Ilgalaikiai įsipareigojimai (IV skirsnis): | |
| - ilgalaikės paskolos | 1 000 000 RUB |
| 5. Trumpalaikiai įsipareigojimai (V skirsnis): | |
| - trumpalaikės paskolos | 400 000 rub. |
| - skola biudžetui | 200 000 rub. |
| - kiti trumpalaikiai įsipareigojimai | 1 900 000 RUB |
Skaičiuojant turto sumą, į skaičiavimą neįtraukiamas toks rodiklis kaip steigėjų skola už įnašus į įstatinį kapitalą (50 000 rublių). Turto suma mūsų pavyzdyje bus 6 750 000 rublių. (2 300 000 + 1 600 000 + 700 000 + 200 000 + 800 000 - 50 000 + 1 200 000).
Skaičiuojant įsipareigojimus, į skaičiavimą neįtraukiami duomenys apie III balanso skyrių (1 500 000 rublių). Tada mūsų pavyzdyje įsipareigojimų suma bus lygi 3 500 000 rublių. (1 000 000 + 400 000 + 200 000 + 1 900 000).
Bendra grynųjų aktyvų vertė 2012 m. spalio 1 d sieks 3 250 000 rublių. (6 750 000–3 500 000).
Rodiklis „grynasis turtas“ reikalingas veiklos analizei, taip pat ir. Jis turi būti teigiamas ir viršyti įstatinio kapitalo dydį. Jei grynasis turtas didėja, tai didėja ir įmonės pelnas. Tie. įmonė ne tik padidino iš pradžių į ją investuotas lėšas, bet ir jas padidino. Žinoma, galimas šio rodiklio sumažėjimas ir jis gali būti mažesnis už įstatinį kapitalą pirmaisiais sunkiausiais veiklos pradžios metais. Tačiau normaliai veikiant įmonei situacija išsilygina. Jei vis dėlto situacija nepagerėjo, įmonė turi arba sumažinti įstatinį kapitalą, arba jį likviduoti įstatymų nustatyta tvarka.
nemokama knyga
Verčiau eik atostogauti!
Norėdami gauti nemokamą knygą, įveskite duomenis žemiau esančioje formoje ir spustelėkite mygtuką „Gauti knygą“.
Yra gana daug finansinių rodiklių, kurie gali apibūdinti komercinės įmonės verslo modelio efektyvumą. Tai apima grynąjį turtą. Šis rodiklis gali būti įdomus investuotojui, partneriui, kreditoriui, jis naudingas ir už jo plėtrą atsakingiems įmonių vadovams. Kaip šiuolaikinėse Rusijos įmonėse apskaičiuojama grynojo turto vertė? Kokius kredencialus galima naudoti tam?
Kas yra grynasis turtas?
Pirmiausia panagrinėkime nagrinėjamo termino esmę. Grynasis turtas yra finansinis rodiklis, kuris apibrėžiamas kaip skirtumas tarp viso organizacijos (LLC arba UAB) turto, kuris priimamas apskaitai, ir įsipareigojimų, į kuriuos taip pat atsižvelgiama apskaitoje. Tuo pačiu metu kiekvieno grynojo turto formulės komponento skaičiai paprastai nustatomi remiantis norminių teisės aktų nuostatomis, taip pat įvairiais vyriausybės departamentų įsakymais ir raštais. Tačiau yra ir šio rodiklio apskaičiavimo formulės, nustatytos mokslinėje ir ekspertinėje aplinkoje. Tačiau prieš juos nagrinėjant bus naudinga ištirti struktūrą, kurioje grynas
Grynųjų aktyvų struktūra
Kaip minėjome aukščiau, nagrinėjamas rodiklis skaičiuojamas kaip skirtumas tarp tikrosios viso turto ir įsipareigojimų sumos. Remiantis plačiai paplitusiu Rusijos ekonomistų požiūriu, pirmieji turėtų apimti:
- ilgalaikis turtas, kurį sudaro ilgalaikis turtas, nematerialieji ištekliai, ilgalaikės investicijos;
- trumpalaikis turtas, kurį sudaro įvairios atsargos, gautinos sumos, trumpalaikės investicijos, įsigytų atsargų prekių PVM.
Kartu ekspertai rekomenduoja į trumpalaikio turto sudėtį neįtraukti įmonės akcijų išpirkimo, siekiant jas parduoti ar ištraukti iš rinkos, išlaidas, taip pat steigėjų skolas už mokėjimus. įsipareigojimų struktūroje turėtų būti:
- ilgalaikės ir įmonių paskolos;
- mokėtinos sąskaitos;
- rezervai, susiję su būsimomis išlaidomis;
- skolos steigėjams už pajamų pervedimą.
Taip pat grynųjų aktyvų formulė, pagrįsta jų svarstoma struktūra, reiškia, kad į pirmąjį ir antrąjį rodiklius įtraukiama bet kokia kita informacija, kurią vienaip ar kitaip galima priskirti įmonės ištekliams ar įsipareigojimams. Aukščiau pažymėjome, kad įvairūs teisės aktai gali būti naudojami kaip metodikos šaltiniai, kurie gali būti taikomi apskaičiuojant atitinkamą finansinį rodiklį. Taigi vienas iš pagrindinių galiojančių norminių teisės aktų, reglamentuojančių grynųjų aktyvų apskaičiavimą, yra Finansų ministerijos 2014-08-28 įsakymas Nr.84n. Pasvarstykime, kaip apskaičiuoti grynąjį turtą (jo nustatymo formulė, tiesą sakant, irgi pateikta nurodytoje NLA), siūlo Finansų ministerija.
Grynųjų aktyvų nustatymas Finansų ministerijos metodu
Pirmiausia įmonė turi susumuoti visą įrašytą turtą ir įsipareigojimus. Kartu į nebalansinių apskaitos sąskaitų duomenis, kaip mano Finansų ministerijos specialistai, nevertėtų atsižvelgti.
Antra, grynojo turto formulė pagal Rusijos Federacijos finansų ministerijos metodą numato, kad į turtą neįtraukiami tokie rodikliai kaip steigėjų (akcininkų, savininkų) skolos už mokėjimus į įstatinį kapitalą ar akcijas šia prasme Finansų ministerijos pozicija sutampa su ekspertų požiūriu, kurį nagrinėjome aukščiau ), iš įsipareigojimų – atidėtųjų pajamų, kurios siejamos su valstybės parama, taip pat su neatlygintinu bet kokio turto gavimu.
Kitas niuansas nustatant grynojo turto vertę pagal nagrinėjamą metodiką yra tai, kad abu jų apskaičiavimo formulės parametrai turėtų būti skaičiuojami pagal vertę, kuri atsispindi balanse. Tuo pačiu metu Finansų ministerijos pasiūlyta grynojo turto apskaičiavimo formulė iš esmės yra panaši į kitus ekonomistų paplitusius metodus, kurie taip pat apima skaičių iš balanso naudojimą. Dabar panagrinėkime, kaip nagrinėjamas rodiklis gali būti apskaičiuojamas praktiškai.
Kaip praktiškai apskaičiuojama grynoji vertė?
Grynųjų aktyvų apskaičiavimo formulė iš esmės yra labai paprastos struktūros. Svarbiausia turėti prieigą prie jame naudojamų numerių. Pagrindinis tokių šaltinių šaltinis, kaip minėjome aukščiau, yra organizacijos balansas. Jei paimsime atitinkamą apskaitos dokumentą tokiu formatu, kokiu jis patvirtintas Rusijoje, tada informacija apie įmonės turtą daugiausia pateikiama 1600 eilutėje, apie įsipareigojimus - 1400 ir 1500 eilutėse.
Tuo pačiu, jei vadovausimės Rusijos Federacijos finansų ministerijos rekomendacijomis ir iš pirmojo atimsime steigėjų skolas už įmokas į įstatinį kapitalą, o iš antrojo atidėtas pajamas, tada mums taip pat reikės apskaitos duomenų. kuris atspindi pirmojo rodiklio reikšmę (paprastai tai yra 75 sąskaitos debetas), taip pat skaičius 1530 eilutėje (antrojo parametro).
Taigi grynųjų aktyvų formulė bus taikoma pagal tam tikrą algoritmą. Išsamiai išstudijuokime.
Grynųjų aktyvų formulė: struktūra ir diagrama
- Pirmiausia iš 1600 eilutės skaičiaus atimame rodiklį, atspindintį steigėjų skolas įmonei už įnašus į įstatinį kapitalą.
- Susumavus balanso 1400 ir 1500 eilučių rodiklius.
- Tada iš gauto rezultato atimkite skaičių 1530 eilutėje.
- Galutinis veiksmas bus atėmimas iš skaičiaus, gauto atėmus skolų sumą iš 1600, rodiklio, gauto po paskutinio skaičiavimo.
Kaip grynojo turto formulė gali atrodyti kaip schema? Sutinkame, kad nagrinėjamas rodiklis būtų trumpinamas kaip NA, balanso eilutės - STR, buhalterinės sąskaitos - SC.
Dėl to grynojo turto apskaičiavimo balanse formulė atrodys taip:
- NA \u003d (STR 1600 - MF 75) - (STR 1400 + STR 1500 - STR 1530).
Ištyrę, kaip apskaičiuojamas atitinkamas finansinis rodiklis, apsvarstysime, kaip jis gali būti pritaikytas praktikoje.
Kokia grynojo turto rodiklio praktinė reikšmė?
Grynųjų aktyvų vertė yra vienas pagrindinių įmonės verslo modelio efektyvumo rodiklių. Pagrindinis kriterijus čia yra teigiama arba neigiama atitinkamo rodiklio reikšmė. Pirmuoju atveju teisėta kalbėti apie įmonės pelningumą ir didelį investicinį patrauklumą. Savo ruožtu, jei grynojo turto formulė balanse parodė neigiamą rezultatą, greičiausiai įmonė turi tam tikrų problemų.
Kaip teisingai interpretuoti grynojo turto vertę?
Daug kas aiškinant nagrinėjamą rodiklį priklauso nuo konkretaus verslo plėtros etapo. Jaunoms įmonėms, besikuriančioms įmonėms neigiamos vertybės nėra tokios svarbios kaip verslui, kuris rinkoje veikia ilgą laiką. Įmonėms, kurios yra didelės maržos segmentuose, neigiamas grynųjų aktyvų skaičius taip pat yra priimtinas, tačiau vėlgi, pageidautina, kad jis būtų stebimas trumpą laiką.
Naudinga stebėti tokį rodiklį kaip grynasis turtas kelerių metų dinamikoje. Arba, naudodami duomenis iš dabartinės apskaitos, stebėkite juos kas mėnesį arba kas ketvirtį.
Grynasis turtas kaip verslo valdymo veiksnys
Grynųjų aktyvų skaičiavimo rezultatai turi tam tikrą vertę verslo valdymo požiūriu. Pavyzdžiui, gali būti naudinga apskaičiuoti LLC grynąjį turtą (atitinkamų įmonių ir UAB formulė bus tokia pati):
- tais atvejais, kai įstatinis kapitalas didinamas per LLC turtą;
- kai įmonė iš akcininkų perka vertybinius popierius, kai vienas iš LLC dalyvių palieka verslą;
- išmokant dividendus bendrovės steigėjams;
- rengiant ataskaitas investuotojams;
- savininko prašymu analizuojant įmonės verslo modelio efektyvumą;
- kaip papildomas duomenų apie įmonės finansinę būklę šaltinis svarstant banko paraiškas paskolai gauti arba bendraujant su potencialiais investuotojais.
Taigi aptariamo rodiklio apskaičiavimas yra naudingas tiek organizacijos atskaitomybės suinteresuotosioms šalims požiūriu, tiek vadovų analitinės veiklos, skirtos verslo procesų optimizavimui, įgyvendinimo aspektu.
Apsvarsčius klausimą, kaip apskaičiuoti grynąjį turtą pagal balansą (tam naudotą formulę taip pat išnagrinėjome), bus naudinga atkreipti dėmesį į daugybę terminologinių niuansų, susijusių su praktiniu atitinkamo rodiklio naudojimu. kaip įmonės finansinės padėties požymis.
Grynasis turtas ar nuosavas kapitalas?
Pavyzdžiui, kai kurie ekspertai mano, kad aptariamas terminas turėtų būti tapatinamas su nuosavo kapitalo sąvoka. Yra ir kitas požiūris į šią tezę. Kalbant apie ekonominių procesų norminį reguliavimą, atitinkamuose Rusijos norminiuose teisės aktuose šios dvi sąvokos paprastai laikomos labai panašiomis arba tapačiomis.
Pavyzdžiui, 2011 m. liepos 18 d. federaliniame įstatyme Nr. 226 teigiama, kad bankinėms organizacijoms turi būti skaičiuojamas ne grynasis turtas, o tik jų nuosavos lėšos taip, kaip nurodyta Rusijos centrinio banko išleistuose norminiuose teisės aktuose. Federacija. Kitas dėmesio vertas teisės šaltinis – 1996 m. spalio 28 d. Rusijos banko raštas Nr. 350. Jame teigiama, kad grynasis turtas yra rodiklis, atitinkantis banko akcinio kapitalo sampratą.
Taigi, kalbant apie kredito ir finansines organizacijas, jose nagrinėjamos sąvokos laikytinos tapačiomis. Todėl, pasak kai kurių tyrinėtojų, patvirtintų tuo pačiu Finansų ministerijos įsakymu Nr. 84n ir naudojama tokiam rodikliui, kaip UAB grynasis turtas, apskaičiuoti, formulė iš esmės gali būti naudojama ir apskaičiuojant LLC dydį. įmonės akcinio kapitalo. O tai, savo ruožtu, yra ir svarbiausias verslo veiklos rodiklis.
Yra terminas, kuris yra labai artimas nagrinėjamam terminui – „grynasis trumpalaikis turtas“.
Kas yra grynasis trumpalaikis turtas
Prie grynojo trumpalaikio turto yra suprantama įmonės nuosavo kapitalo suma (tai yra viename iš aiškinimų – tas pats grynasis turtas), taip pat ilgalaikiai įsipareigojimai, sumažinti ilgalaikio turto suma. Kai kurie ekspertai šį rodiklį apibrėžia kaip skirtumą tarp viso įmonės turto, kuris priskiriamas trumpalaikiams, ir visų tų įmonės įsipareigojimų, kurie yra trumpalaikiai, sumos.
Ką rodo grynasis trumpalaikis turtas
Grynasis trumpalaikis turtas – tai rodiklis, kuriuo dažniausiai vertinamas įmonės finansinis ir ekonominis stabilumas pagal tai, ar ji turi resursų apmokėti einamąsias skolas, taip pat investuoti į gamybos plėtrą. Aptariamas terminas turi kitą bendrinį pavadinimą – grynas
Taigi investuotojas, atsižvelgdamas į investavimo į konkrečią įmonę perspektyvas (pavyzdžiui, į UAB), gali atkreipti dėmesį ir į grynąjį trumpalaikį turtą. Jų apskaičiavimo formulė gali būti papildyta tomis, kurios naudojamos nustatant nuosavo kapitalo dydį. Kuo aukštesni abu rodikliai, tuo įmonė gali būti patrauklesnė investicijoms.
Kaip žinote, iki 2017 m. kovo mėnesio pabaigos Rosstat ir mokesčių administratorius turi gauti metines įmonės ataskaitas, kuriose turi būti balansas. Taigi laikas pasinaudoti grynojo turto apskaičiavimo formulė pagal 2016 m. balansą metų. Be to, tai nustatyta įstatymu.
Kas vadinama grynuoju turtu
Sėkmingas ūkinės ir verslo veiklos vykdymas neįmanomas be pagrindinių jos finansinių savybių analizės. Viena iš pagrindinių vertybių tarp jų yra vertė organizacijos grynojo turto.
Apskritai grynojo turto vertė yra skirtumas tarp viso įmonės turto vertės ir visų jos skolų bei įsipareigojimų sumos.
Atkreipkite dėmesį, kad grynojo turto apskaičiavimą atlieka:
- vientisai kasmet ir pateikiami metinėje ataskaitoje;
- prireikus gauti duomenis apie esamą įmonės ekonominę būklę, išleisti dividendus ar verslo dalies vertę.
Vieta balanse nurodytas įmonės grynasis turtas
Matyti, kur yra grynasis turtas balanse, reikia pažiūrėti to paties pavadinimo nuosavybės pokyčių ataskaitos 3 skyrių. Tai atrodo taip:
Kaip matyta, balanse nurodytas grynasis turtas yra- specialus individualus rodiklis. Pagal Finansų ministerijos 2010-07-02 įsakymą Nr.66n kodas balanso grynojo turto eilutės – 3600.
Kaip apskaičiuoti grynąjį turtą balanse
Jis tinka daugumos nuosavybės formų organizacijoms:
- CJSC ir PJSC;
- Valstybės vieneto įmonės ir savivaldybių vienetinės įmonės;
- kooperatyvai;
- verslo partnerystės.
|
Kur:
CA– grynasis turtas;
AK– turtas (trumpalaikis + ilgalaikis);
3 sąskaitą– steigėjų skola bendrovei už jų akcijų apmokėjimą JK;
Wack– skoliniai įsipareigojimai už savo akcijų išpirkimą;
O- esami įsipareigojimai (su ilgalaikiu ir trumpu įvykdymo terminu);
D b- pajamos, kurias planuojama gauti (valstybės pagalba, nemokamas turto gavimas).
Kaip atlikti skaičiavimą
Reikėtų atsižvelgti į vieną skaičiavimą grynasis turtas pagal formulę nepakankamai. Šį faktą reikia pripažinti. Tuo tarpu šiems tikslams įstatymo patvirtintos dokumento formos šiuo metu nėra. Todėl įmonės privalo susikurti savo formą ir priimti ją kaip priedą prie apskaitos politikos.
Tačiau anksčiau buvo 2003 m. sausio 29 d. Finansų ministerijos įsakymas Nr. 10n ir Rusijos Federacijos federalinė vertybinių popierių komisija Nr. 03-6 / pz su panašia akcinių bendrovių forma. Nors ji nebegalioja, bet kuri įmonė gali juo vadovautis kurdama savo formą.
Kaip apskaičiuoti grynąjį turtą balanse
Norėdami gauti reikiamą informaciją, galite naudoti ne tik grynųjų aktyvų formulę, bet ir skaičiuoti eilutę po eilutės, kai balansas jau yra sudarytas.
Rezultatų analizė
Akivaizdu, kad paskaičiavus grynųjų aktyvų vertę, norima gauti teigiamą rezultatą. Neigiamas grynasis turtas sakys, kad:
- įmonė negauna pelno;
- su didele tikimybe artimiausiu metu gali bankrutuoti.
Verslo subjektų nepriklausomumo sąlygomis didelę reikšmę turi įmonės finansinės būklės ir investicinio patrauklumo įvertinimas. Šiuo tikslu, kaip dalis ekonominės analizės, buvo sukurta daug kriterijų, tačiau ypatinga vieta tarp jų skiriama grynojo turto rodikliui. Kaip tai padaryti teisingai, sužinosite iš šio straipsnio.
Apibrėžimas
Pasaulinėje praktikoje grynasis turtas buvo naudojamas daugelį metų, o Rusijoje jie atsirado palyginti neseniai. 1995 m. šis rodiklis buvo įtrauktas į Rusijos Federacijos civilinį kodeksą kaip norminis, atspindintis įstatinio kapitalo formavimo ir keitimo tvarką. Nors praėjo 20 metų, tačiau šiandien ekonominėje literatūroje nėra aiškaus požiūrio į jos vertės apskaičiavimą. Bet šis rodiklis finansinėje atskaitomybėje pateikiamas formoje Nr. 3 „Dėl kapitalo pokyčių“.
Įmonės grynasis turtas (NA) yra skirtumas tarp pakoreguotos organizacijos išteklių sumos ir jos įsipareigojimų. Kitaip tariant, tai yra įmonės vertė be skolų. Grynųjų aktyvų apskaičiavimo tvarka patvirtinta Finansų ministerijos įsakymu Nr.10-n. Jis galioja visų nuosavybės formų įmonėms. Kredito įstaigų grynojo turto apskaičiavimas atliekamas pagal atitinkamą Centrinio banko nurodymą. Vertinimas atliekamas kartą per ketvirtį, taip pat metų pabaigoje. Šis skaičius rodomas finansinėse ataskaitose.
Jei antrųjų ir bet kurių vėlesnių metų pabaigoje NA vertė yra mažesnė už įstatinį kapitalą (AC), tada organizacija turi deklaruoti CA sumažėjimą ir nustatyta tvarka užregistruoti šią operaciją. Jeigu po pakeitimų kapitalo dydis yra mažesnis už įstatymo nustatytą normą, tokia įmonė turi būti likviduojama.
Grynųjų aktyvų apskaičiavimas: formulė
NA vertei nustatyti naudojami šie balanso straipsniai:
- Ilgalaikis turtas – pirmoji balanso dalis, kurioje yra nematerialusis turtas, ilgalaikis turtas, WIP, investicijos į vertybes, ilgalaikės finansinės investicijos ir kiti ištekliai.
- Trumpalaikis turtas – antrasis balanso skyrius, į kurį įtrauktos atsargos, įsigytų medžiagų PVM, nuotolinis stebėjimas, trumpalaikės finansinės investicijos, pinigai ir kiti ištekliai. Į OA kainą neįeina faktinės UAB organizacijos akcijų išpirkimo išlaidos, siekiant jas vėliau perparduoti ar anuliuoti, taip pat steigėjų skola už įnašus į įstatinį kapitalą.
- Ilgalaikiai įsipareigojimai už gautas paskolas ir kreditus.
- Trumpalaikė skola.
- Įsipareigojimai už banko paskolas.
- Įsiskolinimas akcininkams už dividendų išmokėjimą.
- Rezervuokite būsimoms išlaidoms.
- Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai.
- NA = turtas – įsipareigojimai
Taip apskaičiuojamas grynasis turtas. Aukščiau pateikta formulė šiam rodikliui apskaičiuoti naudojama visų nuosavybės formų įmonėse, išskyrus organizacijas, kurios vykdo draudimo ir bankinę veiklą.
Kiti metodai
Kiti reglamentai aprašo kitas NA apskaičiavimo schemas. Pavyzdžiui, „Metodinėse rekomendacijose“ nurodyta, kad į turto sumą neturėtų būti įtraukta tokia balanso eilutė kaip „pirktų medžiagų PVM“. Esmė ta, kad sk. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsniu, mokesčių mokėtojas šią sumą gali sumažinti tik tuo atveju, jei įvykdoma daug sąlygų. Tame pačiame dokumente rašoma, kad į įsipareigojimus, susijusius su NA skaičiavimu, neturi būti įtraukta eilutė „Atsargos būsimoms išlaidoms“. Tačiau, pasak daugumos ekonomistų, šiame straipsnyje daugiau kalbama apie nuosavas lėšas, o ne apie organizacijos įsipareigojimus.
Pavyzdys
Išnagrinėję teoriją, pereiname prie praktikos. Pavyzdyje mes apsvarstysime LLC grynojo turto apskaičiavimą. Ši formulė ir tvarka taikomi visų nuosavybės formų įmonėms.
Prodzapasy LLC balanso 2015-01-10 eilutės, į kurias atsižvelgiama atliekant skaičiavimus:
| Turtas | Suma, t.trinti. | Pasyvus | Suma, t.trinti. |
| VNA | Kapitalas ir rezervai | ||
| Likutinė OS vertė | 2300 | JK | 200 |
| Kapitalo investicijos į WIP | 1600 | Ilgalaikės paskolos | 1000 |
| Ilgalaikės finansinės investicijos | 700 | Trumpalaikiai įsipareigojimai | |
| OA | Kreditai | 400 | |
| Atsargos | 200 | Skola biudžetui | 1000 |
| DZ | 750 | Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai | 900 |
| Grynieji pinigai | 1200 | ||
| Iš viso | 6750 | Iš viso | 3500 |
Iš viso NA 2015-10-01: 6750 - 3500 = 3250 tūkstančių rublių.
Grynojo turto vertė, kurios apskaičiavimas atliekamas analizuojant organizacijos finansinę veiklą ir prieš kaupiant dividendus, idealiu atveju turėtų būti teigiama ir viršyti įstatinio kapitalo dydį. Rodiklio augimas rodo pelno didėjimą. Tačiau įmanoma ir atvirkštinė situacija. Dažniausiai pirmaisiais įmonės veiklos metais NA vertė gali būti mažesnė nei JK. Tačiau normaliai veikiant organizacijai ateityje situacija turėtų pagerėti.
Registras
Nuo 2013 m. informacija apie grynųjų aktyvų vertę teikiama vieningam federaliniam registrui (EFRSUL). Jame turi būti ši informacija:
- juridinio asmens sukūrimas (net ir reorganizavimo būdu);
- federalinės institucijos sprendimas pašalinti organizaciją iš vieningo valstybinio juridinių asmenų registro;
- įmonės grynojo turto apskaičiavimas;
- juridinio asmens likvidavimas, bankrotas;
- JK vertės pokytis;
- registracijos adreso pakeitimas.
Taigi informacija apie NA kainą yra viešai prieinama.
Įstatinio kapitalo dydžio pakeitimas
Nors teisės aktai numato, kad jeigu pagal antrojo ir vėlesnių laikotarpių rezultatus NA vertė yra didesnė už įstatinį kapitalą, tai šie rodikliai turi būti suvienodinti, o įstatinio kapitalo mažinti nereikia. Galite padidinti NA per dalyvių indėlį. Tačiau tokia pareiga būtinai turi būti numatyta chartijoje. Jei jo trūksta, pirmiausia turite pakeisti dokumentą, o tik tada pakeisti Baudžiamąjį kodeksą.
NA padidėjimas
Nuo 2011 m. apmokestinant pelną neatsižvelgiama į visą turtą, kuris buvo perduotas organizacijai siekiant padidinti NA ir suformuoti papildomą kapitalą.
Anksčiau tai nebuvo įmanoma. Dabar galite padidinti NA be pasekmių NU. Apskaitoje turto vertė, gauta kaip įnašas, nėra pajamos.
Įnašas į OS LLC atsispindi atitinkamo nematerialiojo turto DT sąskaitoje ir CR 83 sąskaitoje „Papildomas kapitalas“. Kitaip tariant, jei organizacija gavo žaliavų ar prekių kaip įnašą, tai ši operacija atsispindės tokiame įraše: DT 10 (41) KR 83. O jei lėšos gautos kaip įnašas, tai: DT 51, KR 83.
MC sumažinimas
Jei negalite padidinti NA, turėsite sumažinti JK. Tokiu atveju reikia laikytis šių valstybės reikalavimų:
- per tris darbo dienas pranešti valstybinei registracijos įstaigai apie sprendimą sumažinti Baudžiamąjį kodeksą;
- artimiausius du mėnesius žiniasklaidoje skelbti informaciją apie kapitalo dydžio pasikeitimą.
Į tekstą būtinai įtraukite šią informaciją:
- pilnas ir sutrumpintas organizacijos pavadinimas, duomenys apie objekto vietą;
- įstatinio kapitalo dydis ir dydis, kuriuo jis bus koreguojamas;
- kapitalo mažinimo sąlygos;
- kreditorių prašymų su pretenzijomis pateikimo tvarkos aprašas, papildomi organizacijos adresai, susisiekimo su vadovybe būdai (fakso numeriai, telefono numeriai, el. pašto adresai ir kiti duomenys).
Duomenų apdorojimas
Organizacijos grynųjų aktyvų skaičiavimas parodo tik absoliučią vertę. Be to, jį reikia analizuoti šiomis kryptimis:
- pokyčių dinamika: reikia palyginti NA vertę metų pradžioje ir pabaigoje, o tada nustatyti pokyčio priežastis;
- koregavimo realumo įvertinimas: labai dažnai šio rodiklio apimties pokytis metų pabaigoje pasirodo nežymus, lyginant su bendru turto augimu;
- NA ir JK santykis: tai leidžia nustatyti įmonės artumą prie bankroto (tokia situacija gali susidaryti, jei grynasis turtas yra mažesnis arba lygus organizacijos kapitalo dydžiui).
- panaudojimo efektyvumas: būtina apskaičiuoti ir analizuoti NA pelningumo ir apyvartos kitimo dinamiką.
Panagrinėkime kai kuriuos iš šių rodiklių praktiškai. Pirmiausia turite apskaičiuoti grynąjį turtą. Pavyzdys:
| Indeksas | Tūkstantis patrinti. | ||
| 01.01.2015 | 01.10.2015 | Nuokrypis, +/- | |
| I. TURTAS | |||
| 1. NMA | 57 | 53 | -4 |
| 2.OS | 58300 | 41600 | -16700 |
| 3. WIP | 6470 | 5800 | -670 |
| 4. Investicijos į materialines vertybes | |||
| 5. Finansinės investicijos | 50300 | 14400 | -35900 |
| 6. Kitas nematerialusis turtas, įsk. atidėtojo mokesčio turto suma | |||
| 7. Atsargos | 12400 | 4500 | -7900 |
| 8. PVM nuo įsigytų vertybių | 400 | -400 | |
| 9. DZ (atėmus steigėjų skolą už įmokas JK | 8800 | 6300 | -2500 |
| 10. Grynieji pinigai | 60 | 10 | -50 |
| 11. Kitas trumpalaikis turtas | |||
| 12. Visas turtas | 136787 | 72663 | -64124 |
| II. ĮSIPAREIGOJIMAI | |||
| 13. Ilgalaikiai įsipareigojimai | 18000 | -18000 | |
| 14. Kiti ilgalaikiai įsipareigojimai, | 2000 | 2000 | |
| 15. Trumpalaikės paskolos ir kreditai | 22000 | 3200 | -18800 |
| 16. KZ | 17400 | 11600 | -5800 |
| 17. Skola steigėjams už dividendų išmokėjimą | |||
| 18. Rezervai būsimoms išlaidoms | |||
| 19. Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai | |||
| 20. Iš viso įsipareigojimų | 59400 | 16800 | -42600 |
| 21. CH | 77387 | 55863 | -21524 |
Grynojo turto vertė, kurios apskaičiavimas pateiktas aukščiau esančioje lentelėje, per laikotarpį sumažėjo 21 524 tūkst. rublių, arba 27,8%.
Remiantis skaičiavimų rezultatais, galima daryti tokias išvadas: NA savikaina viršija tiek įmonės kapitalo dydį, tiek įstatymo nustatytą. Organizacijos veikla pripažįstama sėkminga. Vadovybė gali nuspręsti dėl KP paskirstymo dalyviams.
Banko grynųjų aktyvų apskaičiavimas
Vertinti bankinio verslo vertę tikslingiau taikant integruotą metodą, kuris atsižvelgs į esamų NA dydį ir jų augimą ateityje dėl šiuo metu esamo ekonominio potencialo. Kartu svarbu skirti ypatingą dėmesį ilgalaikio turto vertinimui, nes jis formuojamas nuosavo kapitalo sąskaita.
Grynojo turto vertė apskaičiuojama remiantis turto rinkos verte. Tačiau šis požiūris ne visada pateisinamas. Pagrindinį vaidmenį banko OS struktūroje atlieka pastatai ir techninė duomenų analizės įranga (kompiuteriai ir programinė įranga). Kompiuteriai ir programinė įranga morališkai sensta daug greičiau nei fiziškai, tai yra, vertinant juos, pirmiausia reikia sutelkti dėmesį į jų buhalterinę vertę. Pastatai geriausiai vertinami rinkos verte. Tam įtakos neturi veiklos sąlygos, tik regiono ekonomikos augimas.
Santrauka
Grynųjų aktyvų vertės skaičiavimas turi būti atliekamas ne tik tam, kad šis skaičius būtų rodomas ataskaitiniuose dokumentuose, bet ir vidaus kontrolės tikslais. Šio rodiklio stebėjimas leidžia laiku priimti valdymo sprendimus keisti JK ar NA vertę. Jei situacija susiklostys savaip, vadovybė geriausiu atveju susidurs su kapitalo mažėjimo problema, o blogiausiu – organizaciją likviduoti.
