Pretenzijos atspindys apskaitoje: siuntimai. Pretenzijos iš pirkėjų Pretenzijos iš pirkėjų

Pirkėjas gali pareikšti pretenziją tiekėjui, jeigu:

• pažeidžiami sutartiniai įsipareigojimai;
• paaiškėjo gaunamų vertybių trūkumas;
• kvitų dokumentuose rasta aritmetinių klaidų.

76.2 sąskaita „Pretenzijų skaičiavimai“ naudojama tiekėjui pateiktoms ar pripažintoms pretenzijoms apmokėti. Šiame straipsnyje apžvelgsime tokios operacijos registravimo ir pretenzijų sureguliavimo komandiruotėse aspektus.

Pretenzijos nagrinėjimo tvarka yra privaloma, jei tokią ginčo sprendimo tvarką nustato federalinis įstatymas arba sutarties sąlygos.

Pretenzija pareiškiama raštu, pretenzijos rašte turi būti atspindėti pareiškėjo reikalavimai ir nurodyta ieškinio suma. Tiekėjų organizacija pretenziją išnagrinėja per 30 dienų ir raštu į ją atsako.

Jei sutinkate mokėti, nurodoma data - mokėjimo dokumento, kuriuo grąžinama skola, numeris ir suma. Atsisakymo atveju laiške nurodoma nuoroda į teisės aktus.

Tiekėjui atsisakius tenkinti pretenziją, perkančioji organizacija turi teisę kreiptis į teismą.

Klientų pretenzijų apskaita

Tiekėjas, apsvarstęs pirkėjo pretenziją, gali nuspręsti ją tenkinti arba atsisakyti.

LLC „Orchidėja“ gavo iš tiekėjo medžiagų 20 000 rublių. Patikrinus buvo nustatytas 4000 rublių trūkumas.

Organizacija pateikė pretenziją tiekėjui.

Jei tiekėjas nusprendė patenkinti pretenziją, tai Orchid LLC atsispindi taip:

Atsisakius kompensuoti trūkumą, jo suma nurašoma į išlaidų sąskaitą:

Tiekėjui nesilaikant sutarties sąlygų, dažniausiai yra skiriama bauda, ​​netesybos arba netesybos. Šios sumos taip pat atsispindi išlaidų sąskaitoje.

Tiekėjų pretenzijų apskaita

Jei pirkėjas grąžina prekes, kurias jau spėjo įskaityti, tuomet, pasak Finansų ministerijos ir Federalinės mokesčių tarnybos, ši operacija priklauso atvirkštiniam pardavimui. Prekės grąžinimo priežastis nesvarbi. Atlikdamas šią operaciją, pirkėjas privalo išduoti grąžinamų prekių SF.

Pirkėjas gali pateikti šiuos reikalavimus:

• avansinio mokėjimo už neįvykdytus įsipareigojimus grąžinimas;
• išduoti pakeitimą arba grąžinti santuoką;
• pašalinti defektus;
• sumažinti sutarties kainą;
• sumokėti baudas ar netesybas.

Pardavėjo organizacija, gavusi pretenziją, turi teisę ją ir pripažinti, ir atsisakyti pripažinti. Nepripažinti reikalavimai neturi įtakos pelno mokesčio apskaičiavimui.

Jei reikalavimas pripažįstamas, jo apskaita priklauso nuo reikalavimo pobūdžio.

Sutarties sąlygų nesilaikymas

Jeigu pirkėjas pažeidžia sutarties sąlygas, pavyzdžiui, jos nebuvo sumokėtos po prekės išsiuntimo, tuomet pardavėjas turi teisę reikalauti iš pirkėjo sumokėti netesybas ar delspinigius už vėlavimą. Be to, įstatymas nenumato vienu metu išieškoti ir netesybas, ir delspinigius, išskyrus atvejus, kai tai numatyta sutartyje.

2015 m. balandžio mėn. „Podmoskovnye prostory LLC“ pardavė „Podsolnukh LLC“ 138 000 rublių medžiagų siuntą, įskaitant. PVM 21051 rublis. Pirkėjas "Saulėgrąžos" pradelsęs sumokėti 9 dienas. Delspinigių už pavėluotą mokėjimą dydis yra 0,15% nuo įmokos sumos už kiekvieną uždelstą dieną.

„Podmoskovnye prostory LLC“ pateikė pretenziją pirkėjui dėl baudos dydžio:

• 138000 * 0,15% * 9 \u003d 1863 (rubliai).

Skelbimai „Podmoskovnye prostory LLC“.

Sąskaita 76.2 naudojama sumoms apskaityti ir sandoriams dėl pirkėjo išduotų ir tiekėjo gautų pretenzijų ir netesybų analizuoti. Iliustruojančių pavyzdžių ir konkrečių situacijų pagalba padėsime suprasti pretenzijų apskaitos taisykles ir paskyros naudojimo ypatybes 76.2.

76.2 sąskaita žalų atsiskaitymų apskaita: naudojimas

76.2 subsąskaitoje parodomos sumos, apskaitytos pagal tiekėjų gautus ir klientų išduotus pretenzijų raštus.

Pretenzijos laiškai gali būti surašomi dėl sudarytų sutarčių nepatenkintų sąlygų, būtent: (spustelėkite norėdami išplėsti)

• pristatymo sąlygų pažeidimas;
• prekių neatitikimas kokybinėms (kiekybinėms) savybėms;
• prekės komplektiškumo pažeidimas, reikalingos pakuotės trūkumas ir pan.;
• prekės nepristatytos (neatlikti darbai, paslaugos).

Pateiktų pretenzijų sumos apskaitomos pagal Dt 76.2, operacijoms su gautomis pretenzijomis naudojamas 76.2 Kt.

Apsvarstykite pagrindinius laidus:

Debetas	Kreditas	apibūdinimas	dokumentas
76.2	20	Pripažintas reikalavimas dėl prastovos (santuokos), atsiradusios dėl rangovo kaltės. Ieškinio suma atspindima pagrindinės produkcijos išlaidų sąskaita	Pretenzijos laiškas
76.2	23 (29)	Pripažintas reikalavimas dėl prastovos (santuokos), atsiradusios dėl rangovo kaltės. Ieškinio suma atspindima pagalbinės gamybos (aptarnavimo patalpų) sąnaudų sąskaita.	Pretenzijos laiškas
76.2	28	Nuostolių iš santuokų, atsiradusių dėl rangovo kaltės, suma, kurią galima išieškoti	Pretenzijos laiškas
10	76.2	Atsižvelgta į medžiagų tiekėjo patenkintos pretenzijos sumą	Pretenzijos laiškas
41	76.2	Prekių tiekėjo (dėl jų trūkumo) patenkintos pretenzijos suma	Pretenzijos laiškas

Klientų pretenzijų apskaita

Norėdami apsvarstyti operacijas su pretenzijomis apskaitoje su pirkėju, naudojame iliustruojančius pavyzdžius.

Pretenzija dėl prekių nepristatymo

UAB „Fermer“ tiekė UAB „Ambar“ medžiagų (žemės ūkio augalų sėklų) partiją už 134 800 rublių, PVM 20 563 rubliai. „Farmer“ ir „Ambar“ sutartyje nurodyta, kad su transportavimo procesu susijusių medžiagų nuostoliai neturi viršyti 2,5 proc., tai yra 3,370 rub., PVM 514 rublių. (134 800 rublių * 2,5%).

Priimant prekes Ambar LLC sandėlyje, buvo nustatytas medžiagų trūkumas 5720 rub., PVM 873 rub. Buvo pareikšta pretenzija dėl nustatyto trūkumo sumos, pagal kurią „Ūkininkas“ atlygino trūkstamų medžiagų kainą.

„Ambar“ paskyroje buvo padaryti šie įrašai:

Debetas	Kreditas	apibūdinimas	Suma	dokumentas
10	60	Sėklų partija (134 800 rubliai - 20 563 rubliai - 5 720 rubliai - 873 rubliai) atkeliavo į Ambar LLC sandėlį.	107 644 rub.	Važtaraštis, Sutaikymo aktas
19	60	Buvo atsižvelgta į PVM sumą už faktiškai gautas sėklas (20,563 rubliai - 873 rubliai)	19.690 rub.	Sąskaita faktūra
94	60	Atsižvelgiama į sėklų kainą, kurios natūralaus praradimo dydis yra numatytas sutartyje	3.370 rub.	Pardavimo sutartis
76.2	60	„Ūkininkui“ buvo pateikta pretenzija dėl medžiagų tiekimo trūkumo, viršijančio sutartyje nustatytą normą (5 720 rub. - 3 370 rubliai).	2.350 rub.	Pretenzijos laiškas
51	76.2	Lėšos iš „Ūkininko“ buvo įskaitytos skolai pagal pateiktą ieškinį sumokėti	2.350 rub.	banko išrašas

Tiekėjas neapdoroja išankstinio mokėjimo

UAB „Segment“ ir UAB „Sector“ sudarė elektros prekių tiekimo sutartį:

• sutarties sudarymo data - 2015-06-18;
• 2015 m. birželio 23 d. UAB „Segment“ sumokėjo avansą už elektros prekes 541 600 rublių, PVM 82 617 rublių. (100% išankstinis apmokėjimas);
• prekių pristatymo data 2015-08-03.

UAB „Sektorius“ pagal sutartį nepristatė per nustatytą terminą, dėl ko „Segmentas“ pareiškė pretenziją, reikalaudama nutraukti sutartį ir grąžinti anksčiau pervestą avansą. Sektorių UAB ieškinį tenkino visiškai.

Segmento buhalterė apskaitoje padarė šiuos įrašus:

Debetas	Kreditas	apibūdinimas	Suma	dokumentas
Išduota 60 avansai	51	Lėšos buvo pervestos UAB Sector naudai kaip avansas už elektros prekių tiekimą	541 600 rub.	Pirkimo užsakymas
68 PVM	76 PVM už išrašytus avansus	PVM nuo Sector UAB naudai pervesto avanso sumos priimamas atskaityti	82.617 rub.	Sąskaita faktūra
76.2	Išduota 60 avansai	Atsižvelgta į Sektorių UAB ieškinio sumą dėl elektros prekių tiekimo sąlygų pažeidimo	541 600 rub.	Pretenzijos laiškas
51	76.2	Lėšų kreditavimas iš Sector JSC pagal pretenziją	541 600 rub.	banko išrašas
76 PVM už išrašytus avansus	68 PVM	Atkurta anksčiau priimta atskaityti PVM suma	82.617 rub.	Sąskaita faktūra, pretenzijos laiškas, banko išrašas

Vaizdo įrašo nuoroda „Sąskaitos 76 apskaita“: subsąskaitos, įrašai, pavyzdžiai

Vaizdo pamoka apie 76 sąskaitos apskaitą „Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais“, subsąskaitos, įrašai ir operacijų pavyzdžiai. Vadovauja svetainės „Manekenų apskaita ir mokesčių apskaita“ mokytoja, vyriausioji buhalterė Gandeva N.V. ⇓

Operacijos su pretenzijomis tiekėjo apskaitoje

Panagrinėkime gautų pretenzijų apskaitos pavyzdžius.

Bauda už sutarties pažeidimą

Paslėptas tekstas

• pristatymo suma - 1 257 300 rubliai, PVM 191 792 rubliai;
• mokėjimo terminas pagal sutartį - 2016-03-18;
• netesybų dydis už mokėjimo pagal sutartį sąlygų pažeidimą yra 0,15% nuo skolos sumos už kiekvieną uždelstą atsiskaityti dieną.

2016 m. kovo 25 d. „Nefertiti LLC“ gavo apmokėjimą už išsiųstus šaldiklius, dėl kurių UAB „Ramses“ pateikė pretenziją, kurioje nurodytas toks skaičiavimas:

1 257 300 rub. * 0,15% * 8 dienos = 15 088 RUB

Baudos sumą UAB „Ramses“ grąžino visiškai.

UAB „Ramses“ buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:

Teisės grąžinti gautą avansą patenkinimas

Mramor LLC ir Kremniy JSC pasirašė skalbimo mašinų tiekimo sutartį:

• sutarties sudarymo data - 2016-03-03;
• prekių pristatymo laikas - 2016-04-08;
• pristatymo kaina - 751 650 rubliai, PVM 114 659 rubliai.

2016-03-12 „Mramor“ pagal sutartį atliko pilną išankstinį apmokėjimą, tačiau skalbimo mašinos nebuvo pristatytos laiku. „Mramor“ inicijavo sutarties nutraukimą ir pareiškė pretenziją, reikalaudama „Silicio“ naudai grąžinti anksčiau sumokėtą avansą.

Išnagrinėjęs pretenziją, Kremniy grąžino pinigus ir nutraukė sutartį.

Silicio buhalterė apskaitoje padarė šiuos įrašus:

Debetas	Kreditas	apibūdinimas	Suma	dokumentas
51	Gauti 62 avansai	Lėšų, gautų iš Mramor LLC kaip išankstinio mokėjimo už būsimą skalbimo mašinų pristatymą, įskaitymas	751 650 rub.	banko išrašas
76 PVM nuo gautų avansų	68 PVM	PVM, apmokestinamas iš Mramor gauto avanso sumos	114 695 rub.	Sąskaita faktūra
68 PVM	51	Į biudžetą pervedama PVM suma	114 695 rub.	Pirkimo užsakymas
Gauti 62 avansai	76.2	Atsiskaityta už skolos LLC „Mramor“ sumą, susijusią su sutarties sąlygų pažeidimu ir vėlesniu sutarties nutraukimu.	751 650 rub.	Pretenzijos laiškas
76.2	51	Mramor LLC naudai buvo pervestos lėšos skolai už gautą reikalavimą sumokėti	751 650 rub.	Pirkimo užsakymas
68 PVM	76 PVM nuo gautų avansų	Priimama atskaityti anksčiau nuo gauto avanso susikaupusi PVM suma	114 695 rub.	Sąskaita faktūra, pretenzijos laiškas

Atliekant atsiskaitymus su sandorio šalimis, gali būti sutartinių santykių pažeidimo ar atsiskaitymų trūkumo, taip pat klaidų priimtuose dokumentuose.

Tokiose situacijose būtina pretenzijų atsiskaitymai, komandiruotės, atspindintys šiuos skaičiavimus, pagal sąskaitų planą, atliekami naudojant sąskaitos 76.2. Detaliai išanalizuosime, kaip pateikti pretenziją, kuri atsispindi 76.2 sąskaitoje, pateiksime pagrindines operacijas naudojant šią sąskaitą, kalbėsime apie apskaitą ir mokesčių apskaitą žalų apmokėjimui.

Pretenzijos apmokėjimo algoritmas

Norėdami pateikti ieškinį, turite atlikti du paprastus veiksmus:

1. Pretenzija pateikiama raštu, kurioje nurodomi pareiškėjo reikalavimai ir apmokėjimui reikalinga pinigų suma bei data – ieškinio raštas ir perduodamas sandorio šaliai.

2. Apsvarsčiusi pretenziją, kita sandorio šalis pretenziją priima arba atsisako.

Svarbu: Privaloma pranešti kitai šaliai apie pareikštą reikalavimą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 483 straipsnis). Į teismą turėtumėte kreiptis tik įspėję sandorio šalį. Ieškinys teismui nebus priimtas, jeigu kitai šaliai ieškinys nepateiktas (Arbitražo proceso kodekso 128 str. ir 136 str.)

Tuo pačiu metu svarbu viską daryti teisingai žalos atlyginimo. Buhalterinė apskaita ir mokesčių apskaita, siuntimai dirbant su pretenzijomis yra gana paprasta ir mes juos išsamiai išanalizuosime. Žalų registravimas vyksta per subsąskaitą 76.2.

Pretenzijų tenkinimas: siuntimai į sąskaitą 76.2

Pretenzijų atsiskaitymai atliekama naudojant subsąskaitą 76.2.Šioje sąskaitoje atsispindi sumos, kurias klientas apmokestina pagal pretenzijos laiškus. Pretenzijos raštas išduodamas dėl sutarties su sandorio šalimi sąlygų pažeidimo, būtent:

• Prekių nepristatymas arba sutartyje numatytų darbų neatlikimas
• Terminų, pvz., darbų pristatymo ar atlikimo terminų, pažeidimas
• Prekės neatitikimas sutartyje nurodytam aprašymui, pavyzdžiui, dėl kokybės ar kitų savybių
• Konfigūracijos, vientisumo ar pakuotės pažeidimas

Svarbu: Naudojant 76.2 sąskaitą, teikiamų pretenzijų sumoms naudojama debeto sąskaita, sumoms su gautomis pretenzijomis – kredito sąskaita.

Atsiskaitymai dėl pretenzijų: buhalterinė apskaita ir mokesčių apskaita, komandiruotės

Pretenzijos sprendžiamos naudojant sąskaitą 76.2. Dažniausiai naudojamos operacijos naudojant šią sąskaitą pateikiamos lentelėje.

Debetas	Kreditas	apibūdinimas
		Ieškinys buvo pripažintas sandorio šalies kaltu. Į ieškinio sumą atsižvelgiama pagrindinės produkcijos išlaidų sąskaita
		Ieškinys buvo pripažintas sandorio šalies kaltu. Į ieškinio sumą atsižvelgiama pagalbinės gamybos sąnaudų sąskaita
		Santuokos nuostolių, atsiradusių dėl sandorio šalies kaltės ir atlygintinų, sumos apskaita
		Pretenzijos suma, sumokėta tiekėjams ir rangovams
		Pretenzijos sumos apskaita, kurią patenkino medžiagų tiekėjas
		Pretenzijos sumos apskaita, kurią patenkino prekių tiekėjas (dėl pristatytų prekių trūkumo)
		Tiekėjų pareikštos pretenzijos dėl laiku neapmokėtų skolų sumos atspindys, pripažinus

Skelbimų pavyzdžiai skaičiuojant pretenzijas

Pateiksime paskyros 76.2 naudojimo pavyzdį. Tarkime, kad „Titan LLC“ įsigijo įrangos už 1 000 000 rublių. Gavus įrangą finansiniuose dokumentuose buvo rasta klaida – 50 000 rublių trūkumas. Tai yra, mes turime:

Jei organizacija patenkina ieškinį, mes turime

Atsisakymo atveju, jei reikia nurašyti trūkumą

Debetas	Kreditas	Suma	Operacija
			Trūkumas nurašymas

Kaip ieškoti operacijų naudojantis Operacijų banku

Galite pasirinkti laidus bet kuriai operacijai

Atsiskaitymų už pretenzijas mokestinė apskaita

Pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnis, išlaidos skolininko pripažintų baudų forma, baudos ir kt. už sutartinių įsipareigojimų pažeidimą, taip pat padarytos žalos atlyginimo išlaidos, apskaičiuojant pelno mokestį, įtraukiamos į ne veiklos sąnaudas.

Svarbu: visi pretenzijų skaičiavimai turi būti dokumentuojami.

Išlaidoms dokumentuoti organizacija turi surašyti jai padarytos žalos pripažinimo dokumentą ir išsiųsti šį reikalavimo dokumentą kitai sandorio šaliai. Dokumente nurodomas ieškinio pobūdis ir suma.

Pretenzijos darbai gali būti pradėti vienai iš šalių pažeidus bendradarbiavimo sąlygas, jei pristatomoje produkcijos partijoje trūksta, gautuose apskaitos dokumentuose yra skaičiavimo klaidų. Žodiniai reikalavimai nėra teisiškai įpareigojantys. Norint gauti sandorio šalies paaiškinimą ir ištaisyti klaidą, reikia jos adresu išsiųsti raštišką pretenziją.

Pretenzijos atspindėjimas apskaitoje: siuntimai su pirkėju

Apskaitoje tiekėjams pareikštos pretenzijos parodomos 76.2 sąskaitoje. Paskyros analizė atliekama atsižvelgiant į kiekvieną užpildytą paraišką. Pirkėjas, jei yra pagrindas ginčytis su sandorio šalimi, surašo pretenziją. Tiekėjas privalo reaguoti į užsakovo pretenzijas – sutikti su pirkėjo nuomone ir pilnai vykdyti sutarties sąlygas arba atsisakyti ją vykdyti. Pastaruoju atveju pirkėjas turi teisę pareikšti ieškinį.

Nustačius santuoką, pretenzija atspindima apskaitoje (sąskaitose) nurašant sąskaitą 76.2 kartu kredituojant vieną iš išlaidų sąskaitų (, , ), jei kainos neatitinka normatyvų sąlygų, skaičiavimo klaidos ir pan. kredito balas 60 . Jei tiekėjas mano, kad užsakovo reikalavimai yra pagrįsti, jis juos tenkina. Pirkėjo apskaitoje reikalavimo formos gautinos sumos grąžinamos registruojant kredito apyvartą pagal 76.2.

Pavyzdys

UAB „Ekspertas“ iš LLC „Korund“ užsakė materialinį turtą išankstinio mokėjimo pagrindu. Sandorio suma yra 2575 rubliai. Siuntimo metu buvo nustatytas 575 rublių trūkumas. Pirkėjas pareiškė pretenziją, įrašai apskaitoje atspindėjo trūkumo sumą kaip sandorio šalies skolą. Tiekėjas patenkino užsakovo reikalavimus grąžindamas trūkstamą sumą. Vėliau buvo nustatytas iš kito tiekėjo „Orient LLC“ įsigytų vertybių trūkumas 700 rublių, sandorio šalis atsisakė ieškinį tenkinti.

Korespondencija paskyroje:

• D60 - K51 - 2575 rubliai, apmokėjimas už Korund LLC prekes ir medžiagas
• D10 - K60 - 2000 rublių. (2575 - 575), faktiškai gautų vertybių siuntimas;
• D76.2 - K60 - 575 rubliai, pretenzija pareikšta, siuntimai formuojami pagal korund LLC analitinę subsąskaitą;
• D51 - K76.2 - 575 rubliai, pretenziją patenkino tiekėjas.
• D 76.2 - K60 - 700 rublių, pretenzija išsiųsta Orient LLC;
• D94 - K76.2 - 700 rub., Orient LLC klaidos nepripažįsta, trūkumas kompensuojamas nebus, suma nurašoma į sąnaudas.

Skelbimai apie pirkėjų pretenzijas: apskaita su tiekėju

Tiekėjas, gavęs pretenziją iš pirkėjo, gali priimti vieną iš šių sprendimų:

• grąžinti iš sandorio šalies gautą sumą (iš dalies arba visą, priklausomai nuo pažeidimo pobūdžio);
• pakeisti sugedusius gaminius;
• atsiimti neveikiančią įrangą
• pašalinti defektus;
• sutartines kainas koreguoti jų mažinimo kryptimi;
• imti ir sumokėti baudą arba baudą.

Jei tiekėjas sutinka su pretenzijos laiško turiniu, yra pasirengęs priimti nekokybiškas prekes ir kompensuoti jų kainą, tokia grąžinimo procedūra bus vykdoma kaip atšaukiamasis pardavimas.

Pavyzdys

„Sharm LLC“ pardavė inventoriaus prekių už 5 800 rublių, įskaitant 1 044 rublių PVM. Pirkėjas už prekę atsiskaito 3 dienas. Pagal sutarties sąlygas už pavėluotą atsiskaitymą skaičiuojama bauda. Baudos dydis – 0,09 procento už dieną.

Tiekėjo skelbimai:

• D76.2 - K91.1 - pripažinta 18,48 rublių bauda. (6 844 x 0,09 % x 3).;
• D51 - K76.2 - pirkėja pretenzijos raštu reikalavimus tenkino, sumokėjo netesybas 18,48 rub.

Jeigu pirkėjas apmokėjimą už prekes pervedė iš anksto, o tiekėjas vėluoja pristatyti, atsirastų pagrindas atlikti pretenzijų darbus. Skelbimai apie pirkėjų pretenzijas atrodo taip, kaip tiekėjas:

• D51 - K62 - gautas išankstinis apmokėjimas;
• D62 - K76.2 - atsižvelgiama į reikalavimo reikalavimus ir atspindima įmonės skola klientui;
• D76.2 - K51 - pirkėjo reikalavimų tenkinimas.

Pateikite pretenziją raštu. Tuo pačiu aiškiai nurodykite, kokių įsipareigojimų sandorio šalis neįvykdė, kokio dokumento nuostatos buvo pažeistos (protokolas, sutartis, susitarimas ir kt.), pasiūlykite savo išeitį iš esamos konfliktinės situacijos.

Dėmesio: jei organizacija nusprendžia pateikti pretenziją kitai šaliai, laiku praneškite jai, kad buvo nustatytas sutarties sąlygų pažeidimas. Priešingu atveju jis gali atsisakyti tenkinti ieškinį (žr., pavyzdžiui, Rusijos Federacijos civilinio kodekso 483 str.). Jei organizacija nuspręs nereikšti ieškinio, bet iš karto kreipsis į teismą, jos ieškinys nebus svarstomas.

Pavyzdžiui, pirkėjas, reikšdamas pretenziją, privalo per teisės aktų nustatytą terminą pranešti pardavėjui apie pirkimo-pardavimo sutarties sąlygų pažeidimą dėl prekių kiekio, asortimento, kokybės, komplektiškumo, taros ir (ar) pakuotės. , kiti teisės aktai ar sutartis. O jeigu toks terminas nenustatytas, – per protingą terminą po atitinkamos sutarties sąlygos pažeidimas turėjo būti nustatytas remiantis prekės pobūdžiu ir paskirtimi. Ši tvarka nustatyta Rusijos Federacijos civilinio kodekso 483 straipsnyje.

Praktinis apskaitos įrašų surašymo pavyzdys Nr.1

Ribotos atsakomybės bendrovė „Solntse“ užsakė tiekėjo OOO „Zori“ gaisrinių žarnų tiekimą perpardavimui. Bendra užsakymo kaina yra 150 000 rublių, įskaitant. PVM 18 % – 22 881,35 RUB Prekės buvo pristatytos laiku, tačiau sandėlio vadovas atskleidė produkcijos trūkumą 17 000 rublių, įsk. PVM 18% – 2593,22 RUB Dėl nepakankamo rankovių pristatymo fakto buvo išsiųstas prašymas grąžinti apmokėjimą už prekes.

Apskaitos įrašai „Solntse LLC“ apskaitoje:

• Dt60 Kt51: 150 000 rublių - tiekimo sutartį pirkėjas visiškai apmoka banko pavedimu;

• Dt41 Kt60: 133 304,87 rubliai - gautos prekės buvo įskaitytos į sandėlį;

• Dt19 Kt60: 20 288,13 rubliai. – atsižvelgiama į pirkimo PVM;

• Dt76,02 Kt60: 17 000 rublių. – Zori LLC išsiųsta pretenzija;

• Dt51 Kt76.02: 17 000 rublių - tiekėjas patenkino pirkėjo reikalavimus ir grąžino pirkėjui permokėtus pinigus.

Skolų derinimas: Solntse ir Dawn organizacijų tarpusavio atsiskaitymai įvykdyti pilnai, skolų pagal sutartį nėra.

Pagal tiekimo sutartį tarp „Shield LLC“ ir „Mech LLC“, „Shield“ įmonės apmokėjimas už pristatytus produktus turi būti atliktas ne vėliau kaip kitą dieną po prekių atvykimo į sandėlį. Firmų susitarime numatyta 0,01% dydžio netesyba nuo prekės kainos už kiekvieną uždelstą atsiskaityti kalendorinę dieną.

Pristatymo kaina - 70 000 rublių; prekės į Shield LLC sandėlį pristatytos 2018-10-06, apmokėjimas tiekėjui gautas 2018-06-19.

Baudos apskaičiavimas: 70 000 * 0,01 * 9 = 6 300 rublių.

Apskaitos įrašai Shield LLC apskaitoje:

• Dt91.02 Kt76.02: 6300 rublių - rodoma tiekėjo pretenzija dėl nesumokėjimo už prekes;

• Dt76.02 Kt51: 6300 rublių. - priskaičiuota netesyba sumokėta visiškai.

Ribotos atsakomybės bendrovė „Sinitsa“ sudarė tiekimo sutartį su „Yakor“ organizacija dėl grūdų smulkintuvų tiekimo. Sinitsa LLC užsakymo suma buvo 300 000 rublių (įskaitant 18% PVM - 45 762,71 rublis). Bendrovė „Yakor“ neįvykdė sutartyje numatytų įsipareigojimų. Klientas pareiškė pretenziją su reikalavimu grąžinti anksčiau sumokėtą avansą už nepristatytas prekes. Bendrovės „Yakor“ vadovybė pretenziją priėmė ir pirkėjo reikalavimus patenkino.

Verslo operacijų apskaitos įrašai Yakor LLC apskaitoje:

• Dt51 Kt62: 300 000 rublių - buvo gautas avansas į einamąją sąskaitą;

• Dt76AB Kt68: 45 762,71 rubliai - PVM, skaičiuojamas nuo pirkėjo avanso;

• Dt62 Kt76.02: 300 000 rublių - gauta pretenzija iš įmonės Sinitsa dėl tiekimo sutarties sąlygų pažeidimų;

• Dt76,2 Kt51: 300 000 rublių - pretenzija patenkinta, o kliento avansas grąžintas į atsiskaitomąją sąskaitą;

• Dt68 Kt76AV: 45 762,71 rublis - sutikimas iš avanso išskaityti anksčiau sukauptą PVM.

Atsisakymo atveju laiške nurodoma nuoroda į teisės aktus. Tiekėjui atsisakius tenkinti pretenziją, perkančioji organizacija turi teisę kreiptis į teismą. Pirkėjo pretenzijų apskaita Išnagrinėjęs pirkėjo pretenziją, tiekėjas gali nuspręsti ją tenkinti arba atsisakyti.

LLC „Orchidėja“ gavo iš tiekėjo medžiagų 20 000 rublių. Patikrinus buvo nustatytas 4000 rublių trūkumas. Organizacija pateikė pretenziją tiekėjui.

Debeto sąskaita Kredito sąskaita Paskyrimo aprašymas 76.02 20 Pripažinta pretenzija dėl prastovos arba defekto dėl rangovo kaltės pagrindinėje gamyboje 76.02 23 Pripažinta pretenzija dėl prastovos arba defekto dėl rangovo kaltės pagalbinėje gamyboje 76.02 29 Pripažinta pretenzija dėl prastovos arba defektas dėl rangovo kaltės serviso objektuose 76.

02 28 Pripažinta pretenzija dėl nekokybiškų medžiagų, dėl kurių atsirado gaminių nekokybiškumas, tiekimo 76,02 41 Pretenzija pripažinta už nustatytas klaidas prekėse, pristatytose jas priėmus į atsargų sandėlį 76,02 organizacijos sąskaitos 76.

Tuo pačiu aiškiai nurodykite, kokių įsipareigojimų sandorio šalis neįvykdė, kokio dokumento nuostatos buvo pažeistos (protokolas, sutartis, susitarimas ir kt.), pasiūlykite savo išeitį iš esamos konfliktinės situacijos. Dėmesio: jei organizacija nusprendžia pateikti pretenziją kitai šaliai, laiku praneškite jai, kad buvo nustatytas sutarties sąlygų pažeidimas.

Priešingu atveju jis gali atsisakyti tenkinti ieškinį (žr., pavyzdžiui, Rusijos Federacijos civilinio kodekso 483 str.). Jei organizacija nuspręs nereikšti ieškinio, bet iš karto kreipsis į teismą, jos ieškinys nebus svarstomas. Nepraėjus ikiteisminio ginčų sprendimo stadijos (pavyzdžiui, iš karto surašyti ieškinio pareiškimą dėl netesybų išieškojimo) kreiptis į teismą neįmanoma.

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodekso 128 straipsnio ir Rusijos Federacijos civilinio proceso kodekso 136 straipsnio.

PVM, sumokėtas tiekėjui kaip avanso dalis. Iki sutartyje nustatyto termino „Hermes“ nespėjo įsigyti reikiamo kiekio gaminių ir nepristatė. Lapkričio 21 dieną „Alfa“ pateikė ieškinį Hermesui dėl sutarties įvykdymo termino pažeidimo su prašymu ją nutraukti. Lapkričio 22 dieną sutartis tarp Hermes ir Alfa buvo nutraukta.

- tiekėjo skola atsispindi avanso sumoje, kuri grąžintina dėl sutarties nutraukimo už pateiktą pretenziją; Debetas 51 Kreditas 76-2– 590 000 rublių. – neatliktą avansą grąžina tiekėjas; Debeto 76 subsąskaita "PVM atsiskaitymai iš išduotų avansų" Kreditas 68 subsąskaita "PVM atsiskaitymai" - 90 000 rublių.

Pretenzijų iš tiekėjo apskaita Jei pirkėjas grąžina prekes, kurios jau buvo įskaitytos į namus, tuomet, pasak Finansų ministerijos ir Federalinės mokesčių tarnybos, ši operacija reiškia atvirkštinį pardavimą. Prekės grąžinimo priežastis nesvarbi. Atlikdamas šią operaciją, pirkėjas privalo išduoti grąžinamų prekių SF. Pirkėjas gali pateikti šiuos reikalavimus:

• avansinio mokėjimo už neįvykdytus įsipareigojimus grąžinimas;
• išduoti pakeitimą arba grąžinti santuoką;
• pašalinti defektus;
• sumažinti sutarties kainą;
• sumokėti baudas ar netesybas.

Pardavėjo organizacija, gavusi pretenziją, turi teisę ją ir pripažinti, ir atsisakyti pripažinti.

Nepripažinti reikalavimai neturi įtakos pelno mokesčio apskaičiavimui. Jei reikalavimas pripažįstamas, jo apskaita priklauso nuo reikalavimo pobūdžio.

Nusidėvėjimo grupės: atnaujintas ilgalaikio turto klasifikatorius Rusijos Federacijos Vyriausybė patikslino ilgalaikio turto klasifikatorių pagal nusidėvėjimo grupes. Pakeitimai įsigalioja atgaline data – nuo ​​2018-01-01. (amp)lt; <...> Neįmanoma išduoti SZV-M kopijos išeinančiam iš darbo Pagal Buhalterinės apskaitos įstatymą, darbdavys, atleidęs darbuotoją iš darbo, privalo jam išduoti personalizuotų ataskaitų kopijas (ypač SZV- M ir SZV-STAZH).

„Pardavėjo“ atlikto tyrimo metu patikimai įrodyta, kad vairuotojas Ivanovas pasisavino dingusią plytą asmeniniams poreikiams. Organizacija įpareigojo Ivanovą (raštu) kompensuoti jo išlaidas. "Pardavėjo" apskaitoje tai atsispindėjo įrašuose: DEBETAS 73-2 KREDITAS 94 - 9000 rublių - žalos suma buvo priskirta Ivanovui; DEBETAS 70 KREDITAS 73-2 - 9000 rublių - iš Ivanovo atlyginimo buvo išskaityta trūkumo suma.

Dėmesio

Atkreipkite dėmesį: kadangi darbuotojas atlygina nusikaltimu (vagyste) padarytą žalą, išskaitų suma už kiekvieną darbo užmokesčio išmoką neturėtų viršyti 70 proc. Nenustačius trūkumo kaltininko arba teismui atsisakius išieškoti, jo sumą teks nurašyti į nuostolius: DEBETAS 91-2 KREDITAS 94 - trūkumas įtraukiamas į kitas išlaidas. Šis nuostolis sumažina apmokestinamąjį pelną pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnio 13 dalį.

Vėluojant atsiskaityti už pristatytas prekes, pirkėjas pagal sutarties sąlygas privalo sumokėti netesybas. Netesybų dydis – 0,1 procento skolos už apmokėjimą už prekes sumos už kiekvieną uždelstą dieną. „Alfa“ apmokėjimą už pristatytas prekes „Hermes“ pervedė tik kovo 24 d. Kovo 25 dieną „Hermes“ pateikė ieškinį „Alfa“ dėl delspinigių sumokėjimo už pavėluotą mokėjimą pagal sutartį (vėlavimas buvo 31 diena).

Delspinigių suma už pavėluotą apmokėjimą už prekes siekė: 120 000 rublių. × 0,1 % × 31 diena = 3720 rublių. „Alfa“ pripažino „Hermes“ ieškinį ir sumokėjo baudą. „Hermes“ apskaitoje buhalterė padarė įrašus: Debetas 76-2 Kreditas 91-1– 3720 rub. - už apmokėjimo už prekes termino pažeidimą imama bauda; Debetas 51 Kreditas 76-2– 3720 rubliai. – gavo nuobaudą. Hermes moka pajamų mokestį kas mėnesį, taikydama kaupimo metodą.

UAB ROMASHKA buhalterė sugeneravo šiuos tiekėjos UAB „VESNA“ pretenzijų įrašus: Debeto sąskaita Kredito sąskaita Registravimo suma, rub. Sandorio aprašymas Bazinis dokumentas 91.02 76.02 8.500.00 Netesyba atsispindi buhalterinėje apskaitoje Raštas - pretenzija 76.02 51 8.500.00 Pripažinto netesybos suma pervedama Banko išrašas 2 pavyzdys. Pretenzija gauta iš pirkėjo - siuntimas iš tiekėjo grąžinti gautą avansą

tarp organizacijos UAB „VESNA“ ir pirkėjo UAB „ROMASHKA“ buvo sudaryta prekių tiekimo sutartis bendrai 650 000,00 rublių sumai, įsk. PVM 99 152,54 RUB Pristatymo terminas pagal sutarties sąlygas – 2016-03-01. Pirkėjas UAB "ROMASHKA" 2016-01-15 pervedė visą išankstinį mokėjimą pagal sutarties sąlygas.

Apskaita 76 sąskaitoje vykdoma esant situacijoms, kurios neaprašytos 60-76 sąskaitų paaiškinime. Tokios operacijos paprastai apima atsiskaitymus už pateiktas ir gautas pretenzijas bei draudimo sumas. Taip pat šioje sąskaitoje išskaitymai vedami pagal teisminius, vykdomuosius ir kitus administracinius dokumentus.

Dt	ct	apibūdinimas	dokumentas
76.01	44	Nurašytos pardavimo išlaidos, susijusios su draudiminiu įvykiu	Draudimo sutartis
76.02	60	Atsižvelgiama į pretenzijos sumą dėl tiekėjo kaltės	Reikalauti
76	70	Atsižvelgiama į darbuotojui priklausančių lėšų sumą iš kitų organizacijų	Spektaklio sąrašas
58	73.03	Vertybiniai popieriai įskaityti kaip dividendai	Valdybos sprendimo protokolas
66	76	Paskola buvo grąžinta įskaitant vienarūšius reikalavimus	Paskolos sutartis

Pretenzijos nagrinėjimo sąlygos

Sandorio šalis privalo išnagrinėti ieškinį. Tam gali būti nustatytas terminas:

• teisės aktai (žr., pavyzdžiui, 2003 m. birželio 30 d. įstatymo Nr. 87-FZ 12 straipsnio 5 dalį);

• organizacijos vidaus nuostatai ar verslo papročiai.

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos civilinio kodekso 309 straipsnio.

Tuo pačiu civilinė teisė nenustato sankcijų už šio laikotarpio pažeidimą (žr., pvz., 2003 m. birželio 30 d. įstatymo Nr. 87-FZ 12 str. arba 1999 m. liepos 17 d. įstatymo Nr. 37 str. 176-FZ).

Nenumatyti jokių sankcijų ir teisminės teisės normų (Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodeksas, Rusijos Federacijos civilinio proceso kodeksas).

Finansinės sankcijos (pavyzdžiui, bauda) už pretenzijos nagrinėjimo termino pažeidimą gali būti numatytos sutartyje su sandorio šalimi (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 421 straipsnio 4 punktas).

Pagrindiniai reikalavimai ieškiniui

Pirkėjo pretenzija pardavėjui pateikiama bet kokia forma raštu, tačiau turi būti nurodyta ši informacija:

1. Adresatas ir siuntėjas. Paprastai šis apeliacinis skundas pildomas: sandorio šalies vadovo vardu.
2. Informacija apie įsigytą prekę ar paslaugą: kaina, įsigijimo data, papildoma informacija (pvz., grąžinant prekę pagal garantiją, papildomai nurodomas prekės garantinis laikotarpis).
3. Pretenzija kaip tokia (pavyzdžiui, prekių trūkumų išvardijimas).
4. Pateiktos pretenzijos: keitimas, pinigų grąžinimas, išlaidų kompensavimas ir kt.
5. Informacija apie dokumentų kopijų pateikimą paraiškoje (pavyzdžiui, kvito kopija, garantinis talonas ir kt.).
6. Data, pareigos, parašas ir pareiškėjo parašo nuorašas.

Iš vaizdo įrašo galite sužinoti daugiau apie pretenzijų pateikimą 1C programinės įrangos produktuose

Debetas 51 Kreditas 91,1 750 000 RUB - gauta kompensacija.

Tokios operacijos leidžia į sąskaitas „Kitos pajamos ir sąnaudos“ fiksuoti įmonės „Oasis“ nuostolius, atsiradusius perleidus reikalavimo teisę.

Įmonės „Iceberg“ buhalteriai turi padaryti debeto įrašą į sąskaitą 76.3, kad ištaisytų skolą iš sandorio šalių.

Skirtumas tarp gautų teisių ir išlaidų už jas parodomas sąskaitų 98/1, 83 arba 90/1 kredite.

Debetas 51 900 000 RUB

Debetas 98,1 765 000 RUB

Sąskaitos kreditas 76 1 350 000 RUB

Debetas 98,1 Kreditas 91,1 150 000 RUB

Reali veiklos pelno suma atsispindi 98/1 sąskaitoje, skirtoje atidėtoms pajamoms fiksuoti.

Sąskaita 76.AB leidžia apibendrinti informaciją apie PVM mokėjimo nuo avansinių mokėjimų apskaičiavimus. Buhalterinė apskaita vedama su tais klientais ir pirkėjais, iš kurių buvo gauti pinigai iš anksto už planuojamą prekių išsiuntimą ar už įvairių rūšių paslaugų suteikimą.

Verslo operacijos gali skirtis. Pvz.: D68.02 K76.AB - pridėtinės vertės mokesčio apskaita nuo gauto iš kliento avansu. D 76.

AB turi šiuos subconto (analitinės charakteristikos): „Sandorio šalys“, „Sąskaitos faktūros“.

Aptariama sąskaita (76) debete gali atitikti: „Ilgalaikis turtas“ (01), „Įrengimas įrengimui“ (07), „Pelningos investicijos į MC“ (03), „Investicijos į ilgalaikį turtą “ (08), „Nematerialusis turtas“ (04). Iš antrojo sąskaitų plano skyriaus sąveikauja su punktais „Medžiagos“ (10), „Auginimo ir penėjimo gyvuliai“ (11), „MC pirkimas ir įsigijimas“.

Pretenzija gali apimti vieną ar daugiau pretenzijų. Pavyzdžiui, tai gali būti reikalavimai:

• sumokėti sankcijas už sutarties sąlygų pažeidimą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 329 straipsnis);

• atlyginti žalą. Pavyzdžiui, susiję su priverstiniu prekių pirkimu iš kito tiekėjo už didesnę kainą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 393 straipsnis);

• grąžinti sumokėtą, bet neapmokėtą avansą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 453 straipsnis);

• grąžinti pinigus arba pakeisti produktus (prekes). Pavyzdžiui, jei jis yra su trūkumais (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 475 straipsnis);

• pašalinti defektus. Pavyzdžiui, ištaisyti netinkamai atliktų darbų kokybę (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 723 straipsnio 1 dalis);

• sumažinti kainą, tai yra pažymėti sutarties objektą. Pavyzdžiui, jei buvo gautas netinkamos kokybės produktas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 475 straipsnio 1 punktas).

Sandorio šalies veiksmai gavus pretenziją

Sandorio šalis, kuriai organizacija pareiškė pretenziją, turi teisę:

• atsisakyti pripažinti (pavyzdžiui, nesant jo kaltės pažeidus prievolę);

• tęsti dalykinį susirašinėjimą (pavyzdžiui, siekiant gauti papildomos informacijos arba įrodyti kaltės dėl prievolės pažeidimo nebuvimą).

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos civilinio kodekso 401 straipsnio.

Paskutiniais dviem atvejais (atsisakymas ir susirašinėjimo tęsimas) apskaitoje nereikia daryti įrašų (2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 5 str.). Reikalavimai, kurių skolininkas nepripažįsta, taip pat neturi įtakos apmokestinimui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25, 26.2 ir 26.3 skyriai). Taip yra dėl to, kad tokiu atveju nei prievolė neatsiranda, nei atsiskaitymai neįvyksta.

Situacija: ar teismas priims nagrinėti organizacijos ieškinio pareiškimą kitai šaliai, jei sandorio šalis paliks jai anksčiau atsiųstą ieškinį nenagrinėtą?

Taip, priimti.

Tam, kad teismas nagrinėtų ieškinį kitai šaliai, svarbus pats šalių ikiteisminio (ieškinio) proceso faktas, o ne jo rezultatas. Todėl, jeigu sandorio šalis nenagrinėjo gauto ieškinio, neatsakė į organizaciją arba bylos nagrinėjimo metu šalys nesusitarė, teismai laiko, kad yra laikomasi ikiteisminės (ieškinio) ginčų sprendimo tvarkos. pamatyti

Tuo atveju, kai skolininkas pripažįsta organizacijos pareikštą reikalavimą, tokio sandorio apskaita ir apmokestinimas priklauso nuo kitai šaliai pateiktų reikalavimų pobūdžio.

Atsiskaitymai už kitų sandorio šalių pripažintas pretenzijas dažniausiai atliekami naudojant 2-osios subsąskaitos „Ieškomų apskaičiavimai“ (Sąskaitų plano instrukcijos) 76 sąskaitą.

Ieškinio pripažinimas

Teisės aktuose ar sutartyje gali būti numatytos, pavyzdžiui, tokios sankcijos už įsipareigojimų nevykdymą: netesybos (baudos, netesybos), delspinigiai už pavėluotą mokėjimą ir kt. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos civilinio kodekso 329 ir 395 straipsnių.

Be to, organizacija gali reikalauti, kad kaltininkas atlygintų nuostolius, susijusius su sutartinių įsipareigojimų pažeidimu, įskaitant negautą pelną (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 15 straipsnis). Pavyzdžiui, jeigu pirkimo-pardavimo sutartis nutraukiama dėl pardavėjo kaltės, pirkėjas turi teisę taikyti Rusijos Federacijos civilinio kodekso 524 straipsnio normas.

Būtent, reikalauti, kad sandorio šalis atlygintų jam nuostolius, patirtus dėl būtinybės įsigyti prekes iš kito pardavėjo brangiau. Jeigu nauja sutartis sudaroma per protingą terminą ir už protingą kainą, neįvykdęs pardavėjas privalo atlyginti pirkėjui skirtumą tarp prekės vertės pagal nutrauktos ir naujos sutarties sąlygas.

Kaip apskaitoje ir mokesčiuose atspindėti organizacijos išrašytą ir skolininko pripažintą netesybų (baudos, netesybų) dydį, žr. Kaip atsižvelgti į teisėtų palūkanų, netesybų ir delspinigių gavimą už vėlavimą įvykdyti įsipareigojimus. Panašiai atspindėkite sandorio šalies nuostolių atlyginimą.

Pavyzdys, kaip apskaitoje ir apmokestinant atsižvelgiama į baudos iš sandorio šalies gavimą už sutarties sąlygų pažeidimą. Organizacija taiko bendrą mokesčių sistemą

Vasario mėnesį OOO Torgovaya Firma Germes tiekė OOO Alfa prekių už 120 000 rublių. (su PVM - 18 305 rubliai). Jų terminas pagal sutartį yra vasario 21 d.

Vėluojant atsiskaityti už pristatytas prekes, pirkėjas pagal sutarties sąlygas privalo sumokėti netesybas. Netesybų dydis – 0,1 procento skolos už apmokėjimą už prekes sumos už kiekvieną uždelstą dieną.

„Alfa“ apmokėjimą už pristatytas prekes „Hermes“ pervedė tik kovo 24 d. Kovo 25 dieną „Hermes“ pateikė ieškinį „Alfa“ dėl delspinigių sumokėjimo už pavėluotą mokėjimą pagal sutartį (vėlavimas buvo 31 diena).

Delspinigių suma už pavėluotą apmokėjimą už prekes siekė: 120 000 rublių. × 0,1 % × 31 diena = 3720 rublių.

„Alfa“ pripažino „Hermes“ ieškinį ir sumokėjo baudą.

Debetas 76-2 Kreditas 91-1 – 3720 rublių. - už apmokėjimo už prekes termino pažeidimą imama bauda;

Debetas 51 Kreditas 76-2– 3720 rublių. – gavo nuobaudą.

Hermes moka pajamų mokestį kas mėnesį, taikydama kaupimo metodą. Buhalterė baudos sumą (3720 rublių) įtraukė į organizacijos ne veiklos pajamas.

Prekių nukainavimas

Organizacija turi teisę reikalauti grąžinti avansą (avanso dalį) pagal sutartį, jei įsipareigojimai pagal ją neįvykdyti (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 453 straipsnis). Pavyzdžiui, jei tiekėjas neperdavė prekių per sutartyje nurodytą laikotarpį, galite reikalauti grąžinti už pristatymą sumokėtą sumą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 463 straipsnio 1 punktas). Atšaukę įsipareigojimus pagal sutartį ar juos pakeitę, pateikite pretenziją partneriui.

Nuo šio momento tiekėjui (vykdytojui) pervedama išankstinio apmokėjimo suma nėra avansas. Tai tampa tiekėjo (vykdytojo) skola už pinigų grąžinimą. Tokių skolų apskaitoje apskaitoje tvarka nenumatyta įstatyme. Tai reiškia, kad organizacija turi ją įdiegti pati ir sutvarkyti apskaitos politikoje apskaitos tikslais.

Debetas 76-2 (60) Kreditas 60 (76) - atspindi sandorio šalies skolą pagal reikalavimą (pagal šalių susitarimą).

Organizacijoms, kurios taiko bendrą apmokestinimo režimą, tokia operacija turės įtakos mokesčių apskaičiavimui taip.

Apskaičiuojant pelno mokestį (tiek kaupimo, tiek grynųjų pinigų metodu), sandorio šalies grąžinama avanso suma neturės įtakos mokesčio bazei (CPK 41, 249–251 straipsniai, 272 straipsnio 1 punktas, 273 straipsnio 2 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas).

Tačiau toks sandoris turės įtakos PVM skaičiavimams. Tą ketvirtį, kurį partneriui buvo grąžintas avansas, atstatyti anksčiau atskaitytą PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 str. 3 papunktis, 3 punktas).

Norėdami gauti daugiau informacijos, žr. Kaip susigrąžinti pirkimo PVM.

Operacijų, susijusių su tiekėjo nesumokėto avanso grąžinimo, atspindėjimo apskaitoje pavyzdys. Organizacija taiko bendrą mokesčių sistemą

Rugsėjo 20 d. (III ketvirtis) Alpha LLC pervedė 100 % išankstinį mokėjimą Trade Firm Germes LLC pagal rugsėjo 1 d. sutartį. Sutartyje numatyta pristatyti Alfai 590 000 rublių prekių siuntą. (su PVM - 90 000 rublių) spalio mėn (IV ketv.).

Atsiskaitymams su tiekėju apskaityti buhalteris naudoja subsąskaitas, atidarytas į 60 sąskaitą (subsąskaitą „Išrašyti avansai“) ir į 76 sąskaitą (subsąskaitą „PVM atsiskaitymai iš išduotų avansų“).

Debeto 60 subsąskaita „Išmokėtų avansų skaičiavimai“ Kreditas 51–590 000 rublių. - buvo pervestas išankstinis mokėjimas už būsimą prekių siuntimą;

Debeto 68 subsąskaita „PVM atsiskaitymai“ Kreditas 76 subsąskaita „PVM atsiskaitymai iš išduotų avansų“ - 90 000 rublių. - priimtas atskaityti PVM, sumokėtas tiekėjui kaip avanso dalis.

Iki sutartyje nustatyto termino „Hermes“ nespėjo įsigyti reikiamo kiekio gaminių ir nepristatė. Lapkričio 21 dieną „Alfa“ pateikė ieškinį Hermesui dėl sutarties įvykdymo termino pažeidimo su prašymu ją nutraukti.

Lapkričio 22 dieną sutartis tarp Hermes ir Alfa buvo nutraukta. Tą pačią dieną Hermesas grąžino Alfai gautą 590 000 rublių avansą. (su PVM - 90 000 rublių).

Debetas 76-2 Kredito 60 subsąskaita "Išrašytų avansų skaičiavimai" - 590 000 rublių. - tiekėjo skola atsispindi avanso sumoje, kuri grąžintina dėl sutarties nutraukimo už pateiktą pretenziją;

Debetas 51 Kreditas 76-2– 590 000 rublių. – neatliktą avansą grąžina tiekėjas;

Debeto 76 subsąskaita "PVM atsiskaitymai iš išduotų avansų" Kreditas 68 subsąskaita "PVM atsiskaitymai" - 90 000 rublių. - Atkurtas anksčiau priimtas atskaityti PVM.

Supaprastintos organizacijos, apskaičiuodamos vieną mokestį, neatsižvelgia į sandorio šalies grąžinamo avanso sumą. Daugiau informacijos apie tai rasite skyriuje Kokių pajamų reikia sumokėti vieną supaprastinimo mokestį.

Apskaičiuojant UTII, grąžintas avansas neturi įtakos mokesčio apskaičiavimui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnis).

Apskaitoje ir apmokestinant reikalavimas su reikalavimu atsiimti prekes laikomas pripažintu po to, kai buvo grąžinta (2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402 5 straipsnis, 9 straipsnio 1 dalis, 10 straipsnio 1 dalis). -FZ ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25, 26.2 ir 26.3 skyriai).

Kaip pirkėjas gali fiksuoti prekių grąžinimą teisės aktuose numatytais pagrindais;

Kaip pirkėjas gali atsižvelgti į prekių grąžinimą sutartyje numatytais pagrindais.

Jei sandorio šalis privalo pakeisti grąžinamas prekes, tai apskaitoje ir apmokestinime tokio reikalavimo tenkinimą atspindi dvi operacijos: vienų prekių grąžinimas ir kitų įsigijimas.

Organizacija turi teisę reikalauti iš sandorio šalies sumažinti nekokybiškų prekių ar nekokybiško darbo kainą (žr., pavyzdžiui, Rusijos Federacijos civilinio kodekso 475, 723 straipsnius). Prekė (darbas) su broku negali kainuoti tiek, kiek kokybiška prekė (darbas).

Pagal analogiją su nuolaida, gauta iš sandorio šalies, atspindėkite prekių nukainavimą.

Daugiau informacijos apie tokios operacijos apskaitą ir apmokestinimą rasite Kaip registruoti tiekėjo nuolaidas ir premijas perkant prekes (darbus, paslaugas).

Santuokos taisymas

Jei organizacija gavo nekokybišką prekę, ji turi teisę reikalauti, kad trūkumas būtų pašalintas nemokamai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 475 straipsnis). Panaši taisyklė galioja ir nekokybiškai atliekamus darbus (žr., pavyzdžiui, Rusijos Federacijos civilinio kodekso 723 str.).

Garantinį remontą (garantinį aptarnavimą) gali atlikti:

• gaminių (darbų, paslaugų) gamintojai (1992 m. vasario 7 d. įstatymo Nr. 2300-1 6 p., 5 str.);

• prekybos organizacijos (įskaitant importuotojus) (1992 m. vasario 7 d. įstatymo Nr. 2300-1 7 p., 5 str.).

Garantiniam remontui (garantiniam aptarnavimui) taikomos prekės (darbo rezultatai), kurioms yra nustatytas garantinis laikotarpis. Garantinio laikotarpio pradžios data yra prekių (atliktų darbų rezultatų) perdavimo pirkėjui (užsakovui) data. Tai yra gabenimo dokumentų įregistravimo data arba atliktų darbų priėmimo aktas. Ši tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos civilinio kodekso 470, 471 straipsnių nuostatų, 1991 m. vasario 7 d. įstatymo Nr. 2300-1 19 straipsnio 2 dalies.

Norėdami apskaityti prekes, grąžintas santuokai ištaisyti, galite atidaryti subsąskaitą „Turtas garantiniam aptarnavimui“ į 41 sąskaitą (08, 01, 10). Pirminio dokumento, kuriuo šalys galėtų išduoti prekių priėmimo ir perdavimo garantiniam aptarnavimui, vieningos formos įstatymai nenumato.

Pirkimo PVM už įsigytas materialines vertybes gali būti atskaitomas bendra tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 172 straipsnis, 2 punktas, 171 straipsnis).

Pelno mokesčio mokesčio bazė nebus mažinama įsigytų ir garantiniam aptarnavimui perduotų atsargų daiktų verte.

Taip yra dėl to, kad tiek grynųjų pinigų metodu, tiek kaupimo būdu viena iš įsigytų prekių savikainos nurašymo į sąnaudas sąlygų yra jų pardavimas (CPK 272 str. 1 d., 273 str. 3 d. 3 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268 straipsnio 1 dalis, 320 straipsnis). Santuokai ištaisyti perduotos prekės negali būti parduodamos galutiniams vartotojams, o tai reiškia, kad jų kaina negali būti nurašyta (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 470, 471 straipsniai).

Prieš nurašymą į gamybą (eksploataciją), apskaičiuojant pelno mokestį ir kitai sandorio šaliai defektams ištaisyti perduotas medžiagas nebus galima atsižvelgti (CPK 272 str. 2 p., 273 str. 3 punkto 1 papunktis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 straipsnio 1 dalis, 273 straipsnio 1 dalis, 3 dalis). Taip pat ilgalaikio turto, kuris nebuvo pradėtas eksploatuoti dėl nustatyto defekto, įsigijimo išlaidos (dėvėjimo atskaitymai) (PMĮ 272 str. 3 p., 273 str. 3 punkto 2 p., 259 str. 4 p. Rusijos Federacijos).

Panašios taisyklės taikomos apskaičiuojant vieną mokestį, kai jis supaprastintas nuo pajamų ir sąnaudų skirtumo (išskyrus nuostatas dėl PVM) (1, 5, 23 pastraipos, 1 dalis, 346.16 straipsnio 1, 2, 4 papunkčiai, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 str. 2 d.). Pirkimo mokestis nuo įsigytų vertybių vertės negali būti atskaitomas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 punktas, 171 straipsnio 2 punktas).

Prekių perdavimo operacija santuokai ištaisyti neturės įtakos UTII sumai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnis).

Nepriklausomas įsigytų prekių defektų pašalinimas turėtų būti atspindėtas taip pat, kaip ir nuostoliai dėl vidinės santuokos.