Pretenzijas atspoguļošana grāmatvedībā: grāmatojumi. Pircēju pretenzijas Pircēju pretenzijas

Pircējs var iesniegt pretenziju piegādātājam, ja:

• tiek pārkāptas līgumsaistības;
• atklājās ienākošo vērtslietu trūkums;
• saņemšanas dokumentos konstatētas aritmētiskās kļūdas.

Konts 76.2 “Aprēķini par pretenzijām” tiek izmantots piegādātājam iesniegto vai atzīto pretenziju nokārtošanai. Šajā rakstā mēs apskatīsim šādas operācijas reģistrācijas un pretenziju nokārtošanas aspektus sūtījumos.

Prasības izskatīšanas procedūra ir obligāta, ja šādu strīdu izšķiršanas kārtību nosaka federālais likums vai līguma noteikumi.

Prasība tiek iesniegta rakstveidā, prasības vēstulē jāatspoguļo pieteicēja prasības un jānorāda prasījuma summa. Piegādātāja organizācija pretenziju izskata 30 dienu laikā un sniedz uz to rakstisku atbildi.

Ja piekrītat maksāt, tiek norādīts datums - maksājuma dokumenta numurs un summa, ar kuru tiek atmaksāts parāds. Atteikuma gadījumā vēstulē tiek norādīta atsauce uz tiesību aktiem.

Ja piegādātājs atsakās apmierināt prasību, iepirkuma organizācijai ir tiesības vērsties tiesā.

Klientu pretenziju uzskaite

Pēc pircēja pretenzijas izskatīšanas piegādātājs var pieņemt lēmumu to apmierināt vai atteikties.

LLC "Orchid" saņēma no piegādātāja materiālus 20 000 rubļu apmērā. Pārbaudot, tika konstatēts 4000 rubļu iztrūkums.

Organizācija iesniedza piegādātājam pretenziju.

Ja piegādātājs ir nolēmis apmierināt pretenziju, tas tiek atspoguļots Orchid LLC šādi:

Iztrūkuma kompensācijas atteikuma gadījumā tā summa tiek norakstīta izdevumu kontā:

Ja piegādātājs nepilda līguma noteikumus, parasti tiek iekasēta soda nauda, ​​līgumsods vai līgumsods. Šīs summas tiek atspoguļotas arī izdevumu kontā.

Piegādātāju pretenziju uzskaite

Ja pircējs atdod preces, kuras viņam jau ir izdevies ieskaitīt sev, tad saskaņā ar Finanšu ministrijas un Federālā nodokļu dienesta teikto šī operācija pieder pie reversās pārdošanas. Preces atgriešanas iemesls nav svarīgs. Veicot šo darbību, pircēja pienākums ir izsniegt SF par atgriezto preci.

Pircējs var iesniegt šādas prasības:

• avansa maksājuma atgriešana par neizpildītajām saistībām;
• izdot laulības aizstāšanu vai atgriešanos;
• novērst defektus;
• samazināt līguma cenu;
• samaksāt soda naudu vai sodus.

Pārdevēja organizācijai pēc pretenzijas saņemšanas ir tiesības to gan atzīt, gan atteikties atzīt. Neatzītie prasījumi ienākuma nodokļa aprēķināšanu neietekmē.

Ja prasījums tiek atzīts, tā uzskaite ir atkarīga no prasījuma rakstura.

Līguma nosacījumu neievērošana

Ja līguma noteikumus pārkāpj pircējs, piemēram, tie nav samaksāti pēc preces nosūtīšanas, tad pārdevējam ir tiesības prasīt no pircēja samaksāt līgumsodu vai procentus par kavējumu. Turklāt likums neparedz vienlaikus piedzīt gan soda naudu, gan procentus, izņemot gadījumus, kad tas noteikts līgumā.

Podmoskovnye prostory LLC 2015. gada aprīlī pārdeva materiālu sūtījumu uzņēmumam Podsolnukh LLC 138 000 rubļu apmērā, t.sk. PVN 21051 rublis. Pircēja "Saulespuķe" nokavējuma nauda par 9 dienām. Nokavējuma naudas apmērs ir 0,15% no maksājuma summas par katru nokavēto dienu.

Podmoskovnye Prostory LLC iesniedza pircējam prasību par soda apmēru:

• 138000 * 0,15% * 9 \u003d 1863 (rubļi).

Sludinājumi vietnē Podmoskovnye prostory LLC.

Konts 76.2 tiek izmantots, lai uzskaitītu summas un analizētu darījumus pircēja izsniegtajām un piegādātāja saņemtajām prasībām un līgumsodiem. Ar ilustratīvu piemēru un konkrētu situāciju palīdzību palīdzēsim izprast atlīdzību uzskaites noteikumus un konta 76.2 lietošanas pazīmes.

Konts 76.2 atlīdzību norēķinu uzskaite: izmantošana

Apakškontā 76.2 atspoguļotas summas, kas uzskaitītas saskaņā ar piegādātāju saņemtajām un klientu izsniegtajām pretenziju vēstulēm.

Pretenziju vēstules var noformēt saistībā ar neapmierinātajiem noslēgto līgumu nosacījumiem, proti: (noklikšķiniet, lai izvērstu)

• piegādes noteikumu pārkāpšana;
• preču neatbilstība kvalitatīvajām (kvantitatīvām) īpašībām;
• preču komplektācijas pārkāpums, nepieciešamā iepakojuma trūkums utt.;
• preces nav piegādātas (darbi, pakalpojumi nav veikti).

Pieteikto atlīdzību summas tiek uzskaitītas Dt 76.2, operācijām ar saņemtajām prasībām tiek izmantots Kt 76.2.

Apsveriet galvenos vadus:

Debets	Kredīts	Apraksts	Dokuments
76.2	20	Tika atzīta prasība par dīkstāvi (laulību), kas radusies darbuzņēmēja vainas dēļ. Prasības summa tiek atspoguļota uz pamatražošanas izmaksu rēķina	Prasības vēstule
76.2	23 (29)	Tika atzīta prasība par dīkstāvi (laulību), kas radusies darbuzņēmēja vainas dēļ. Prasības summa tiek atspoguļota uz palīgražošanas (apkalpošanas telpu) izmaksu rēķina	Prasības vēstule
76.2	28	Zaudējumu summa no laulībām, kas radušās līgumslēdzēja vainas dēļ un ir piedzenamas	Prasības vēstule
10	76.2	Pieņemta zināšanai materiālu piegādātāja apmierinātās prasības summa	Prasības vēstule
41	76.2	Preču piegādātāja apmierinātās prasības summa (to trūkuma dēļ)	Prasības vēstule

Klientu pretenziju uzskaite

Lai izskatītu darbības ar pretenzijām grāmatvedībā ar pircēju, mēs izmantojam ilustratīvus piemērus.

Pretenzija par preču piegādes trūkumu

AS "Fermer" piegādāja SIA "Ambar" materiālu partiju (lauksaimniecības kultūru sēklas) 134 800 rubļu apmērā, PVN 20 563 rubļi. Līgumā starp "Farmer" un "Ambar" teikts, ka ar transportēšanas procesu saistīto materiālu zudumi nedrīkst pārsniegt 2,5%, tas ir, 3,370 rubļus, PVN 514 rubļus. (134 800 rubļi * 2,5%).

Pieņemot preces Ambar LLC noliktavā, tika atklāts materiālu iztrūkums 5720 rubļu apmērā, PVN 873 rubļi. Tika iesniegta prasība par konstatētā iztrūkuma summu, saskaņā ar kuru “Zemnieks” atmaksāja trūkstošo materiālu izmaksas.

“Ambar” kontā tika veikti šādi ieraksti:

Debets	Kredīts	Apraksts	Summa	Dokuments
10	60	Ambar LLC noliktavā nonāca sēklu partija (134 800 rubļi - 20 563 rubļi - 5 720 rubļi - 873 rubļi).	107 644 rubļi.	Pavadzīme, Izlīguma akts
19	60	Tika ņemta vērā PVN summa par faktiski saņemtajām sēklām (20 563 rubļi - 873 rubļi)	19 690 rubļi.	Rēķins
94	60	Tiek ņemtas vērā sēklu izmaksas, kuru dabiskā zuduma apjoms ir paredzēts līgumā	3,370 rubļi.	Pārdošanas līgums
76.2	60	"Zemniekam" tika iesniegta prasība par materiālu piegādes trūkumu, kas pārsniedz līgumā noteikto normu (5 720 rubļi - 3 370 rubļi).	2,350 rubļi.	Prasības vēstule
51	76.2	Līdzekļi no "Zemnieka" tika ieskaitīti parāda dzēšanai par iesniegto prasību	2,350 rubļi.	bankas rēķins

Avansa maksājumu piegādātājs neapstrādā

AS "Segments" un AS "Sector" noslēdza līgumu par elektropreču piegādi:

• līguma noslēgšanas datums - 18.06.2015.;
• 2015.gada 23.jūnijā AS Segment veica avansa maksājumu par elektroprecēm 541 600 rubļu, PVN 82 617 rubļu apmērā. (100% priekšapmaksa);
• preču piegādes datums ir 03.08.2015.

AS "Sector" līgumā noteiktajā termiņā nav veikusi piegādi, saistībā ar ko "Segments" iesniedza pretenziju, prasot lauzt līgumu un atdot iepriekš pārskaitīto avansu. Prasību AS Sektors apmierināja pilnībā.

Segmenta grāmatvede grāmatvedībā veica šādus ierakstus:

Debets	Kredīts	Apraksts	Summa	Dokuments
Izsniegti 60 avansi	51	Līdzekļi tika pārskaitīti par labu a/s Sektors kā avansa maksājums par elektropreču piegādi	541 600 rubļi.	Maksājuma uzdevums
68 PVN	76 PVN par izsniegtajiem avansiem	PVN no avansa summas, kas pārskaitīta par labu Sektors AS, tiek pieņemts atskaitīšanai	82,617 rubļi.	Rēķins
76.2	Izsniegti 60 avansi	Pieņemta zināšanai Sektora a/s izvirzītās prasības apmērs par elektropreču piegādes noteikumu pārkāpšanu	541 600 rubļi.	Prasības vēstule
51	76.2	Līdzekļu ieskaitīšana no a/s Sektors uz prasījumu	541 600 rubļi.	bankas rēķins
76 PVN par izsniegtajiem avansiem	68 PVN	Atjaunota iepriekš atskaitīšanai pieņemtā PVN summa	82,617 rubļi.	Rēķins, Prasības vēstule, Bankas izraksts

Video atsauce “Konta 76 uzskaite”: apakškonti, ieraksti, piemēri

Video nodarbība par konta uzskaiti 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”, subkonti, grāmatojumi un operāciju piemēri. Vada vietnes “Grāmatvedība un nodokļu uzskaite manekeniem” skolotāja, galvenā grāmatvede Gandeva N.V. ⇓

Operācijas ar pretenzijām piegādātāja grāmatvedībā

Apskatīsim saņemto prasību uzskaites piemērus.

Sods par līguma laušanu

Slēpts teksts

• piegādes summa - 1 257 300 rubļi, PVN 191 792 rubļi;
• maksājuma termiņš saskaņā ar līgumu - 18.03.2016.;
• līgumsoda apmērs par līguma apmaksas noteikumu pārkāpšanu ir 0,15% no parāda summas par katru maksājuma kavējuma dienu.

Nefertiti LLC samaksu par nosūtītajām saldētavām saņēma 25.03.2016., saistībā ar kuru Ramses AS iesniedza prasību, kurā bija šāds aprēķins:

1 257 300 rubļi. * 0,15% * 8 dienas = 15 088 RUB

Soda summu AS Ramses atmaksāja pilnībā.

AS Ramses grāmatvedībā tika veikti šādi ieraksti:

Apmierinājums par tiesībām atgriezt saņemto avansa maksājumu

Mramor LLC un Kremniy AS parakstīja līgumu par veļas mazgājamo mašīnu piegādi:

• līguma noslēgšanas datums - 03/03/2016;
• preču piegādes laiks - 08.04.2016;
• piegādes maksa - 751 650 rubļi, PVN 114 659 rubļi.

12.03.2016 "Mramor" veica pilnu priekšapmaksu saskaņā ar līgumu, taču veļas mašīnas netika piegādātas laikā. "Mramor" ierosināja līguma laušanu un iesniedza prasību, prasot par labu "Silicon" atdot iepriekš izmaksāto avansu.

Izskatījis prasību, Kremnijs naudu atgriezis un līgumu lauzis.

Silikona grāmatvede grāmatvedībā veica šādus ierakstus:

Debets	Kredīts	Apraksts	Summa	Dokuments
51	Saņemti 62 avansi	No Mramor LLC saņemto līdzekļu ieskaitīšana kā avansa maksājums par gaidāmo veļasmašīnu piegādi	751 650 rubļi.	bankas rēķins
76 PVN par saņemtajiem avansiem	68 PVN	PVN, kas iekasēts no Mramor saņemtā avansa summas	114 695 rubļi.	Rēķins
68 PVN	51	PVN summa ieskaitīta budžetā	114 695 rubļi.	Maksājuma uzdevums
Saņemti 62 avansi	76.2	Uzskaitīja parāda summu SIA "Mramor" saistībā ar noteikumu pārkāpšanu un sekojošu līguma laušanu	751 650 rubļi.	Prasības vēstule
76.2	51	Līdzekļi tika pārskaitīti par labu Mramor LLC, lai dzēstu parādu par saņemto prasījumu	751 650 rubļi.	Maksājuma uzdevums
68 PVN	76 PVN par saņemtajiem avansiem	Atskaitīšanai tiek pieņemta no saņemtā avansa agrāk uzkrātā PVN summa	114 695 rubļi.	Rēķins, Pretenzijas vēstule

Veicot norēķinus ar darījumu partneriem, var būt līgumisko attiecību pārkāpums vai norēķinu trūkums, kā arī kļūdas pieņemtajos dokumentos.

Šādās situācijās ir nepieciešams atlīdzību nokārtošana, norīkojumi, atspoguļojot šos aprēķinus, saskaņā ar kontu plānu, tiek veikti, izmantojot kontu 76.2. Detalizēti analizēsim, kā iesniegt prasību, kas atspoguļojas kontā 76.2, sniegsim galvenos darījumus, izmantojot šo kontu, runāsim par atlīdzību norēķinu uzskaiti un nodokļu uzskaiti.

Prasību norēķinu algoritms

Lai iesniegtu prasību, jums jāveic divas vienkāršas darbības:

1. Pretenzija tiek noformēta rakstveidā, kurā norādītas pieteicēja prasības un samaksai nepieciešamā naudas summa, kā arī datums - prasības vēstule un tiek nodota darījuma partnerim.

2. Pēc prasības izskatīšanas darījuma partneris vai nu pieņem prasību, vai atsakās.

Svarīgs: Par radušos prasību ir obligāti jāpaziņo darījuma partnerim (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 483. pants). Jums jāvēršas tiesā tikai pēc darījuma partnera paziņošanas. Prasības pieteikums tiesai netiks pieņemts, ja darījuma partnerim nav iesniegta prasība (Šķīrējtiesas procesa kodeksa 128. pants un Civilprocesa kodeksa 136. pants)

Tajā pašā laikā ir svarīgi visu darīt pareizi prasījumu izlīgumi. Grāmatvedība un nodokļu uzskaite, norīkojumi darbs ar pretenzijām ir diezgan vienkāršs, un mēs tos detalizēti analizēsim. Atlīdzību grāmatojumi notiek caur subkontu 76.2.

Prasību nokārtošana: grāmatojumi kontā 76.2

Prasību norēķini veikta, izmantojot subkontu 76.2.Šis konts atspoguļo summas, ko klients izrakstījis, pamatojoties uz prasības vēstulēm. Prasības vēstule tiek izsniegta par līguma ar darījumu partneri pārkāpumiem, proti:

• Preču nepiegādāšana vai līgumā paredzēto darbu neizpilde
• Termiņu pārkāpšana, piemēram, darbu piegādes vai izpildes termiņi
• Preču neatbilstība līgumā norādītajam aprakstam, piemēram, kvalitātes vai citu īpašību ziņā
• Konfigurācijas, integritātes vai iepakojuma pārkāpums

Svarīgs: Lietojot kontu 76.2, pieteikto prasījumu summām tiek izmantots debeta konts, summām ar saņemtajām prasībām tiek izmantots kredīta konts.

Norēķini par prasījumiem: grāmatvedība un nodokļu uzskaite, grāmatojumi

Pretenzijas tiek nokārtotas, izmantojot kontu 76.2. Visbiežāk izmantotie darījumi, izmantojot šo kontu, ir parādīti tabulā.

Debets	Kredīts	Apraksts
		Prasība tika atzīta par darījuma partnera vainu. Prasības summa tiek ņemta vērā uz pamatražošanas izmaksu rēķina
		Prasība tika atzīta par darījuma partnera vainu. Prasības summa tiek ņemta vērā uz palīgražošanas izmaksu rēķina
		Laulībā radušos zaudējumu summas uzskaite, kas radusies darījuma partnera vainas dēļ un ir atlīdzināma
		Pieprasījuma summa, kas izmaksāta piegādātājiem un darbuzņēmējiem
		Prasības summas uzskaite, kuru apmierināja materiālu piegādātājs
		Pretenzijas summas uzskaite, kuru apmierināja preču piegādātājs (piegādāto preču trūkuma dēļ)
		Piegādātāju iesniegtās pretenzijas summas atspoguļojums par laikus nenomaksātiem parādiem, atzīšanas brīdī

Norīkojumu piemēri, aprēķinot pretenzijas

Sniegsim konta 76.2 izmantošanas piemēru. Pieņemsim, ka Titan LLC iegādājās aprīkojumu 1 000 000 rubļu apjomā. Saņemot iekārtu, tika konstatēta kļūda finanšu dokumentos - iztrūkums 50 000 rubļu. Tas ir, mums ir:

Ja organizācija apmierina prasību, tad mums ir

Atteikuma gadījumā, ja nepieciešams norakstīt iztrūkumu

Debets	Kredīts	Summa	Darbība
			Trūkuma norakstīšana

Kā meklēt darījumus, izmantojot Darījumu banku

Jūs varat izvēlēties vadu jebkurai darbībai

Atlīdzību norēķinu nodokļu uzskaite

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. pantu, izdevumi parādnieka atzīto naudas sodu veidā, soda naudas utt. par līgumsaistību pārkāpšanu, kā arī nodarīto zaudējumu atlīdzināšanas izmaksas, aprēķinot ienākuma nodokli, tiek iekļautas ar saimniecisko darbību nesaistītos izdevumos.

Svarīgs: visiem pretenziju aprēķiniem jābūt dokumentētiem.

Lai dokumentētu izdevumus, organizācijai jāsastāda dokuments par tai nodarīto zaudējumu atzīšanu un jānosūta šis prasības dokuments darījuma partnerim. Dokumentā ir norādīts prasības veids un summa.

Pretenzijas darbu var uzsākt vienas puses sadarbības noteikumu pārkāpuma rezultātā, ja piegādātajā preču partijā ir iztrūkums, ja saņemtajos grāmatvedības dokumentos ir uzskaites kļūdas. Mutiskas prasības nav juridiski saistošas. Lai saņemtu paskaidrojumus no darījuma partnera un labotu kļūdu, ir jānosūta rakstiska pretenzija uz viņa adresi.

Pretenzijas atspoguļošana grāmatvedībā: grāmatojumi ar pircēju

Grāmatvedībā piegādātājiem iesniegtās pretenzijas tiek atspoguļotas kontā 76.2. Konta analīze tiek veikta katras aizpildītās prasības kontekstā. Pircējs, ja ir pamats strīdam ar darījumu partneri, sastāda prasības vēstuli. Piegādātājam ir jāatbild uz klienta pretenzijām – jāpiekrīt pircēja viedoklim un pilnībā jāizpilda līguma nosacījumi vai jāatsakās to izpildīt. Pēdējā gadījumā pircējam ir tiesības iesniegt prasību tiesā.

Konstatējot laulību, uzskaitē (grāmatojumos) tiek atspoguļota prasība, debetējot kontu 76.2, vienlaikus kreditējot vienu no izmaksu kontiem ( , , ), ja cenas neatbilst standartu nosacījumiem, uzskaites kļūdas u.c. kredītreitings 60 . Ja piegādātājs uzskata, ka klienta prasības ir pamatotas, viņš tās apmierina. Pircēja grāmatvedībā debitoru parādi prasījuma veidā tiek dzēsti, grāmatojot kredīta apgrozījumu saskaņā ar 76.2.

Piemērs

SIA "Eksperts" pasūtīja materiālos aktīvus SIA "Korund" uz priekšapmaksas pamata. Darījuma summa ir 2575 rubļi. Nosūtīšanas brīdī tika atklāts 575 rubļu iztrūkums. Pircējs iesniedza pretenziju, ieraksti grāmatvedībā atspoguļoja iztrūkuma summu kā darījuma partnera parādu. Piegādātājs apmierināja klienta prasības, atgriežot iztrūkušo summu. Vēlāk tika atklāts no cita piegādātāja Orient LLC iegādāto vērtslietu iztrūkums 700 rubļu apmērā, darījuma partneris atteicās prasību apmierināt.

Sarakste kontā:

• D60 - K51 - 2575 rubļi, samaksa par Korund LLC precēm un materiāliem
• D10 - K60 - 2000 rubļu. (2575 - 575), faktiski saņemto vērtslietu izlikšana;
• D76.2 - K60 - 575 rubļi, ir iesniegta prasība, grāmatojumi tiek veidoti saskaņā ar Korund LLC analītisko subkontu;
• D51 - K76.2 - 575 rubļi, pretenziju apmierināja piegādātājs.
• D 76.2 - K60 - 700 rubļi, prasība nosūtīta Orient LLC;
• D94 - K76.2 - 700 rubļi, Orient LLC kļūdu neatzīst, kompensācija par iztrūkumu netiks veikta, summa norakstīta izdevumos.

Ieraksti par pircēju pretenzijām: grāmatvedība ar piegādātāju

Saņemot pretenziju no pircēja, piegādātājs var pieņemt vienu no šādiem lēmumiem:

• atgriezt no darījuma partnera saņemto summu (daļēji vai pilnībā, atkarībā no pārkāpuma veida);
• nomainīt bojātos produktus;
• ņemt atpakaļ nestrādājošo aprīkojumu
• novērst defektus;
• koriģē līgumcenas to samazināšanas virzienā;
• iekasēt un samaksāt sodu vai sodu.

Ja piegādātājs piekrīt pretenzijas vēstules saturam, ir gatavs pieņemt bojātas preces un atlīdzināt to izmaksas, šāda atgriešanas procedūra tiks veikta kā apgrieztā pārdošana.

Piemērs

Sharm LLC pārdeva inventāra preces 5800 rubļu apjomā, ieskaitot PVN 1044 rubļu apmērā. Pircēja maksājums par preci ir nokavēts par 3 dienām. Saskaņā ar līguma noteikumiem par maksājuma kavējumu tiek iekasēta soda nauda. Soda likmes apmērs ir 0,09% dienā.

Piegādātāju sludinājumi:

• D76.2 - K91.1 - atzīts sods 18,48 rubļu apmērā. (6844 x 0,09% x 3);
• D51 - K76.2 - pircējs apmierināja prasības vēstules prasības, samaksāts līgumsods 18,48 rubļu apmērā.

Ja pircējs samaksu par precēm pārskaitījis avansā un piegādātājs aizkavētu piegādi, tad būtu pamats veikt pretenziju darbu. Ieraksti par pircēju pretenzijām izskatās kā piegādātājs:

• D51 - K62 - saņemta priekšapmaksa;
• D62 - K76.2 - tiek ņemtas vērā prasības prasījumam un atspoguļots uzņēmuma parāds klientam;
• D76.2 - K51 - pircēja prasību apmierināšana.

Iesniedziet savu pretenziju rakstiski. Vienlaikus skaidri norādiet, kādas saistības darījuma partneris nepildīja, kura dokumenta nosacījumi tika pārkāpti (protokols, līgums, vienošanās u.c.), piedāvājiet savu izeju no esošās konfliktsituācijas.

Uzmanību: ja organizācija nolemj iesniegt prasību darījuma partnerim, savlaicīgi paziņojiet viņam, ka ir konstatēts līguma noteikumu pārkāpums. Pretējā gadījumā viņš var atteikties apmierināt prasību (sk., piemēram, Krievijas Federācijas Civilkodeksa 483. pantu). Ja organizācija nolems prasību neiesniegt, bet nekavējoties vērsīsies tiesā, tās prasība netiks izskatīta.

Piemēram, pircējam, izsakot pretenziju, likumā noteiktajā termiņā ir jāpaziņo pārdevējam par pirkuma līguma noteikumu pārkāpumu par preču daudzumu, sortimentu, kvalitāti, komplektāciju, taru un (vai) iepakojumu. , citi tiesību akti vai līgums. Un, ja šāds termiņš nav noteikts, - saprātīgā termiņā pēc attiecīgā līguma noteikuma pārkāpuma bija jāatklāj, pamatojoties uz preces raksturu un mērķi. Šī procedūra ir noteikta Krievijas Federācijas Civilkodeksa 483. pantā.

Praktisks piemērs grāmatvedības ierakstu Nr.1 ​​sastādīšanai

Sabiedrība ar ierobežotu atbildību Solntse pasūtīja piegādātāja OOO Zori ugunsdzēsības šļūteņu piegādi tālākpārdošanai. Pasūtījuma kopējā cena ir 150 000 rubļu, t.sk. PVN 18% - 22 881,35 RUB Preces tika piegādātas laikā, taču noliktavas vadītājs atklāja preču iztrūkumu 17 000 rubļu apmērā, t.sk. PVN 18% - 2593,22 RUB Par piedurkņu nepietiekamas piegādes faktu tika nosūtīts pieprasījums atgriezt samaksu par preci.

Grāmatvedības ieraksti Solntse LLC grāmatvedībā:

• Dt60 Kt51: 150 000 rubļu - piegādes līgumu pilnībā apmaksā pircējs ar bankas pārskaitījumu;

• Dt41 Kt60: 133 304,87 rubļi - saņemtie produkti tika ieskaitīti noliktavā;

• Dt19 Kt60: 20 288,13 rubļi. – tiek ņemts vērā priekšnodoklis;

• Dt76.02 Kt60: 17 000 rubļu. – Zori LLC nosūtīta pretenzija;

• Dt51 Kt76.02: 17 000 rubļu - piegādātājs apmierināja pircēja prasības un atgrieza pircējam pārmaksāto naudu.

Parādu kārtošana: savstarpējie norēķini starp Solntse un Dawn organizācijām veikti pilnā apmērā, parādu saskaņā ar līgumu nav.

Saskaņā ar piegādes līgumu starp Shield LLC un Mech LLC uzņēmumam Shield samaksa par piegādātajiem produktiem ir jāveic ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc preču nonākšanas noliktavā. Vienošanās starp firmām paredz līgumsodu 0,01% apmērā no preces cenas par katru nokavēto kalendāro dienu.

Piegādes izmaksas - 70 000 rubļu; preces piegādātas Shield LLC noliktavā 10.06.2018, maksājums piegādātājam saņemts 19.06.2018.

Soda aprēķins: 70 000 * 0,01 * 9 = 6 300 rubļu.

Grāmatvedības ieraksti Shield LLC grāmatvedībā:

• Dt91.02 Kt76.02: 6300 rubļi - tiek parādīta piegādātāja prasība par preču nesamaksāšanu;

• Dt76.02 Kt51: 6300 rubļi. - uzkrātais sods tika samaksāts pilnībā.

Sabiedrība ar ierobežotu atbildību Sinitsa noslēdza piegādes līgumu ar Yakor organizāciju par graudu drupinātāju piegādi. Sinitsa LLC pasūtījuma summa bija 300 000 rubļu (ieskaitot 18% PVN - 45 762,71 rublis). Uzņēmums Yakor neizpildīja līgumā noteiktās saistības. Klients iesniedza pretenziju ar prasību atgriezt iepriekš samaksāto avansa maksājumu par nepiegādātajām precēm. Uzņēmuma Yakor vadība pieņēma prasību un apmierināja pircēja prasības.

Uzskaites ieraksti biznesa darījumiem Yakor LLC grāmatvedībā:

• Dt51 Kt62: 300 000 rubļu - norēķinu kontā tika saņemts avansa maksājums;

• Dt76AB Kt68: 45 762,71 rubļi - PVN, kas iekasēts no pircēja avansa;

• Dt62 Kt76.02: 300 000 rubļu - saņemta prasība no uzņēmuma Sinitsa par piegādes līguma noteikumu pārkāpumiem;

• Dt76.2 Kt51: 300 000 rubļu - prasība tika apmierināta, un klienta avansa maksājums tika atgriezts norēķinu kontā;

• Dt68 Kt76AV: 45 762,71 rublis - akcepts iepriekš uzkrātā PVN atskaitīšanai no avansa.

Atteikuma gadījumā vēstulē tiek norādīta atsauce uz tiesību aktiem. Ja piegādātājs atsakās apmierināt prasību, iepirkuma organizācijai ir tiesības vērsties tiesā. Pircēja pretenziju uzskaite Pēc pircēja pretenzijas izskatīšanas piegādātājs var pieņemt lēmumu par tās apmierināšanu vai atteikumu.

LLC "Orchid" saņēma no piegādātāja materiālus 20 000 rubļu apmērā. Pārbaudot, tika konstatēts 4000 rubļu iztrūkums. Organizācija iesniedza piegādātājam pretenziju.

Debeta konts Kredītkonts Grāmatojuma apraksts 76.02 20 Atzīta prasība par dīkstāvi vai defektu pamatražošanas darbuzņēmēja vainas dēļ 76.02 23 Atzīta prasība par dīkstāvi vai defektu palīgražojuma darbuzņēmēja vainas dēļ 76.02 29 Atzīta prasība par dīkstāvi vai defektu. defekts būvuzņēmēja vainas dēļ servisa objektos 76.

02 28 Atzīta atlīdzība par nekvalitatīvu materiālu piegādi, kas radījusi preces defektīvus 76,02 41 Atzīta pretenzija par konstatētām kļūdām precēm, kas piegādātas pēc to pieņemšanas uz krājumu noliktavu 76,02 organizācijas konti 76.

Vienlaikus skaidri norādiet, kādas saistības darījuma partneris nepildīja, kura dokumenta nosacījumi tika pārkāpti (protokols, līgums, vienošanās u.c.), piedāvājiet savu izeju no esošās konfliktsituācijas. Uzmanību: ja organizācija nolemj iesniegt prasību darījuma partnerim, savlaicīgi paziņojiet viņam, ka ir konstatēts līguma noteikumu pārkāpums.

Pretējā gadījumā viņš var atteikties apmierināt prasību (sk., piemēram, Krievijas Federācijas Civilkodeksa 483. pantu). Ja organizācija nolems prasību neiesniegt, bet nekavējoties vērsīsies tiesā, tās prasība netiks izskatīta. Nav iespējams vērsties tiesā, neizejot strīdu pirmstiesas izšķiršanas posmu (piemēram, nekavējoties uzrakstīt prasības pieteikumu par soda piedziņu).

Tas izriet no Krievijas Federācijas Šķīrējtiesas procesa kodeksa 128. panta un Krievijas Federācijas Civilprocesa kodeksa 136. panta.

PVN, kas samaksāts piegādātājam avansa maksājuma ietvaros. Līdz līgumā noteiktajam termiņam Hermesam nebija laika iegādāties nepieciešamo produkcijas daudzumu un viņš nepiegādāja. 21.novembrī Alfa vērsās ar prasību pret Hermesu par līguma izpildes termiņa pārkāpšanu ar lūgumu to lauzt. 22. novembrī līgums starp Hermes un Alfu tika lauzts.

- piegādātāja parāds ir atspoguļots avansa maksājuma summā, kas jāatdod sakarā ar līguma laušanu par iesniegto pretenziju; Debets 51 Kredīts 76-2– 590 000 rubļu. – piegādātājs atmaksā neizstrādāto avansa maksājumu; Debets 76 apakškonts "PVN norēķini no izsniegtajiem avansiem" Kredīts 68 apakškonts "PVN norēķini" - 90 000 rubļu.

Pretenziju uzskaite no piegādātāja Ja pircējs atgriež mājās jau ieskaitītās preces, tad saskaņā ar Finanšu ministrijas un Federālā nodokļu dienesta sniegto informāciju šī darbība attiecas uz reverso pārdošanu. Preces atgriešanas iemesls nav svarīgs. Veicot šo darbību, pircēja pienākums ir izsniegt SF par atgriezto preci. Pircējs var iesniegt šādas prasības:

• avansa maksājuma atgriešana par neizpildītajām saistībām;
• izdot laulības aizstāšanu vai atgriešanos;
• novērst defektus;
• samazināt līguma cenu;
• samaksāt soda naudu vai sodus.

Pārdevēja organizācijai pēc pretenzijas saņemšanas ir tiesības to gan atzīt, gan atteikties atzīt.

Neatzītie prasījumi ienākuma nodokļa aprēķināšanu neietekmē. Ja prasījums tiek atzīts, tā uzskaite ir atkarīga no prasījuma rakstura.

Nolietojuma grupas: atjaunota pamatlīdzekļu klasifikācija Krievijas Federācijas valdība ir koriģējusi pamatlīdzekļu klasifikatoru pa nolietojuma grupām. Grozījumi stājas spēkā ar atpakaļejošu spēku - no 01.01.2018. (amp)lt; ... Nav iespējams izsniegt SZV-M kopiju darbiniekam, kurš aiziet no darba. Saskaņā ar likumu par grāmatvedību darba devējam, atlaižot darbinieku, ir pienākums viņam izsniegt personalizēto pārskatu kopijas (jo īpaši SZV- M un SZV-STAZH).

“Pārdevēja” veiktās izmeklēšanas rezultātā ticami pierādīts, ka autovadītājs Ivanovs pazudušo ķieģeli nozadzis personīgām vajadzībām. Organizācija lika Ivanovam (rakstiski) kompensēt viņa izmaksas. "Pārdevēja" grāmatvedībā tas atspoguļojās ierakstos: DEBITS 73-2 KREDĪTS 94 - 9000 rubļi - zaudējumu summa attiecināta uz Ivanovu; DEBITS 70 KREDĪTS 73-2 - 9000 rubļu - iztrūkuma summa tika ieturēta no Ivanova algas.

Uzmanību

Ņemiet vērā: tā kā darbinieks atlīdzina nozieguma (zādzības) rezultātā nodarītos zaudējumus, tad ieturējumu summa par katru algas maksājumu nedrīkst pārsniegt 70 procentus. Ja iztrūkuma vaininieks netika noskaidrots vai tiesa atteikusies piedzīt, tā summa būs jānoraksta zaudējumos: DEBITS 91-2 KREDĪTS 94 - iztrūkums iekļauts citos izdevumos. Šie zaudējumi samazina ar nodokli apliekamo peļņu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. panta 13. punktu.

Nokavējuma gadījumā par piegādāto preci pircējam saskaņā ar līguma noteikumiem ir jāmaksā līgumsods. Līgumsoda apmērs ir 0,1 procents no parāda summas par preču samaksu par katru nokavēto dienu. Alfa samaksu par piegādātajām precēm Hermesam pārskaitīja tikai 24. martā. 25. martā Hermes iesniedza prasību pret Alfu par līgumsoda samaksu par nokavējuma naudu saskaņā ar līgumu (kavējums bija 31 diena).

Soda apmērs par preču nokavējuma naudu sastādīja: 120 000 rubļu. × 0,1% × 31 diena = 3720 rubļi. "Alfa" atzina "Hermes" prasību un samaksāja sodu. Hermes grāmatvedībā grāmatvede veica ierakstus: Debets 76-2 Kredīts 91-1– 3720 rubļi. - tiek iekasēta soda nauda par preču apmaksas termiņa pārkāpšanu; Debets 51 Kredīts 76-2– 3720 rubļi. - saņēma sodu. Hermes maksā ienākuma nodokli katru mēnesi, izmantojot uzkrāšanas metodi.

ROMASHKA LLC grāmatvede ģenerēja sekojošus grāmatojumus pretenzijām no piegādātāja AS VESNA: Debeta konts Kredīta konts Grāmatošanas summa, rub. Darījuma apraksts Pamatdokuments 91.02 76.02 8.500.00 Zaudējumu atspoguļo grāmatvedībā Vēstule - prasījums 76.02 51 8.500.00 Tiek pārskaitīta atzītā nokavējuma naudas summa Bankas izraksts Piemērs 2. Pretenzija saņemta no pircēja - sūtījums no piegādātāja saņemtā avansa atgriešanai

starp organizāciju AS "VESNA" un pircēju SIA "ROMASHKA" tika noslēgts līgums par preču piegādi par kopējo summu 650 000,00 rubļu, t.sk. PVN 99 152,54 RUB Piegādes laiks saskaņā ar līguma nosacījumiem ir 01.03.2016. Pircējs SIA "ROMASHKA" 15.01.2016 pārskaitīja pilnu priekšapmaksu saskaņā ar līguma nosacījumiem.

Uzskaite kontā 76 tiek veikta situācijās, kas nav aprakstītas konta 60-76 paskaidrojumā. Šādas operācijas parasti ietver norēķinus par iesniegtajām un saņemtajām prasībām un apdrošinājuma summām. Arī šajā kontā tiek veikti ieturējumi saskaņā ar tiesas, izpildvaras un citiem administratīvajiem dokumentiem.

Dt	ct	Apraksts	dokuments
76.01	44	Norakstīti pārdošanas izdevumi, kas radušies saistībā ar apdrošināšanas gadījumu	Apdrošināšanas līgums
76.02	60	Tiek ņemta vērā pretenzijas summa piegādātāja vainas dēļ	Pretenzija
76	70	Tiek ņemts vērā naudas līdzekļu apjoms, kas darbiniekam pienākas no citām organizācijām	Izpildījumu saraksts
58	73.03	Vērtspapīri, kas ieskaitīti kā dividendes	Valdes lēmuma protokols
66	76	Kredīts tika atmaksāts, ieskaitot viendabīgas prasības	Aizdevuma līgums

Prasības izskatīšanas noteikumi

Darījuma partnerim ir pienākums izskatīt prasību. Tam var noteikt termiņu:

• tiesību akti (sk., piemēram, 2003. gada 30. jūnija likuma Nr. 87-FZ 12. panta 5. punktu);

• organizācijas iekšējie noteikumi vai uzņēmējdarbības paražas.

Tas izriet no Krievijas Federācijas Civilkodeksa 309. panta.

Tajā pašā laikā civiltiesībās nav noteiktas sankcijas par šī perioda pārkāpšanu (sk., piemēram, 2003. gada 30. jūnija likuma Nr. 87-FZ 12. pantu vai 1999. gada 17. jūlija likuma Nr. 37. pantu. 176-FZ).

Neparedzēt nekādas sankcijas un tiesu tiesību normas (Krievijas Federācijas Šķīrējtiesas procesa kodekss, Krievijas Federācijas Civilprocesa kodekss).

Finansiālas sankcijas (piemēram, naudas sods) par prasības izskatīšanas termiņa pārkāpšanu var tikt paredzētas līgumā ar darījuma partneri (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 421. panta 4. punkts).

Pamatprasības prasībai

Pircēja pretenzija pārdevējam ir iesniegta rakstiski jebkurā formā, bet tajā jāietver šāda informācija:

1. Adresāts un sūtītājs. Parasti šī apelācija tiek aizpildīta uz: darījuma partnera vadītāja vārda.
2. Informācija par iegādāto preci vai pakalpojumu: izmaksas, iegādes datums, papildus informācija (piemēram, atgriežot preces garantijas ietvaros, papildus tiek norādīts preces garantijas laiks).
3. Pretenzija kā tāda (piemēram, preces defektu uzskaitījums).
4. Pieteiktās pretenzijas: maiņa, atmaksa, izmaksu atlīdzināšana utt.
5. Informācija par dokumentu kopiju iesniegšanu pieteikumā (piemēram, čeka kopija, garantijas talons u.c.).
6. Datums, amats, paraksts un pretendenta paraksta atšifrējums.

No videoklipa varat uzzināt vairāk par pretenziju iesniegšanu 1C programmatūras produktos

Debets 51 Kredīts 91,1 750 000 RUB - saņemta kompensācija.

Šādas operācijas ļauj fiksēt uzņēmuma Oasis zaudējumus kontos “Citi ieņēmumi un izdevumi”, kas radušies prasījuma tiesību cesijas rezultātā.

Uzņēmuma Iceberg grāmatvežiem ir jāveic debeta ieraksts kontā 76.3, lai dzēstu parādu no darījuma partneriem.

Starpība starp saņemtajām tiesībām un izmaksām par tām tiek uzrādīta kontu 98/1, 83 vai 90/1 kredītā.

Debets 51 900 000 RUB

Debets 98,1 765 000 RUB

Konta kredīts 76 RUB 1 350 000

Debets 98.1 Kredīts 91.1 RUB 150 000

Reālais peļņas apjoms no operācijas atspoguļots kontā 98/1, kas paredzēts nākamo periodu ienākumu fiksēšanai.

Konts 76.AB ļauj apkopot informāciju par aprēķiniem PVN nomaksai no avansa maksājumiem. Grāmatvedība tiek kārtota ar tiem klientiem un pircējiem, no kuriem avansā saņemta nauda par plānoto preču nosūtīšanu vai dažāda veida pakalpojumu sniegšanu.

Uzņēmējdarbības operācijas var atšķirties. Piemēram: D68.02 K76.AB - pievienotās vērtības nodokļa uzskaite par no klienta avansā saņemto maksājumu. D 76.

AB ir šāds apakškonto (analītiskais raksturojums): “Darījuma partneri”, “Rēķini”.

Attiecīgais konts (76) debetā var atbilst: “Pamatlīdzekļi” (01), “Iekārtas uzstādīšanai” (07), “Ienesošie ieguldījumi MC” (03), “Ieguldījumi pamatlīdzekļos” ” (08), “Nemateriālie aktīvi” (04). No kontu plāna otrās sadaļas tas mijiedarbojas ar pozīcijām "Materiāli" (10), "Audzēšanai un nobarošanai paredzēti dzīvnieki" (11), "MC iepirkumi un iegāde".

Pretenzija var ietvert vienu vai vairākas pretenzijas. Piemēram, tās varētu būt prasības:

• samaksāt sankcijas par līguma noteikumu pārkāpšanu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 329. pants);

• maksāt zaudējumus. Piemēram, saistībā ar preču piespiedu iegādi no cita piegādātāja par augstāku cenu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 393. pants);

• atgriezt samaksāto, bet neizstrādāto avansa maksājumu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 453. pants);

• izsniegt naudas atmaksu vai preču (preču) nomaiņu. Piemēram, ja tas ir bojāts (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 475. pants);

• novērst defektus. Piemēram, lai labotu nepareizi veiktā darba kvalitāti (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 723. panta 1. punkts);

• samazināt cenu, tas ir, atzīmēt līguma priekšmetu. Piemēram, ja tika saņemts neatbilstošas ​​kvalitātes produkts (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 475. panta 1. punkts).

Darījuma partnera darbības pēc prasības saņemšanas

Darījuma partnerim, kuram organizācija ir iesniegusi prasību, ir tiesības:

• atteikt atzīšanu (piemēram, ja nav viņa vainas, pārkāpjot pienākumu);

• turpināt lietišķo saraksti (piemēram, lai iegūtu papildu informāciju vai pierādītu vainas neesamību saistību nepildīšanā).

Tas izriet no Krievijas Federācijas Civilkodeksa 401. panta.

Pēdējos divos gadījumos (atteikums un sarakstes turpināšana) grāmatvedībā nav jāveic ieraksti (2011. gada 6. decembra likuma Nr. 402-FZ 5. pants). Parādnieka neatzītas prasības arī neietekmē nodokļu uzlikšanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25., 26.2. un 26.3. nodaļa). Tas ir saistīts ar to, ka šajā gadījumā nerodas ne saistības, ne arī norēķini.

Situācija: vai tiesa pieņems izskatīšanai organizācijas prasības pieteikumu pret savu darījuma partneri, ja darījuma partneris atstāja bez izskatīšanas tai iepriekš nosūtīto prasību?

Jā, pieņem.

Lai tiesa izskatītu prasību pret darījumu partneri, svarīgs ir pats pirmstiesas (prasības) procesa fakts starp pusēm, nevis tās rezultāts. Līdz ar to, ja darījuma partneris nav izskatījis saņemto prasību, neatbildējis organizācijai vai procesa laikā puses nav panākušas vienošanos, tiesas uzskata, ka ir ievērota pirmstiesas (prasības) kārtība strīdu izšķiršanai ( skat

Gadījumā, ja parādnieks atzīst organizācijas prasību, šāda darījuma uzskaite un aplikšana ar nodokļiem ir atkarīga no darījuma partnerim iesniegto prasījumu veida.

Darījumu partneru atzīto prasījumu norēķini vairumā gadījumu tiek veikti, izmantojot 2. subkonta “Prasību aprēķini” kontu 76 (Norādījumi par kontu plānu).

Prasības atzīšana

Tiesību akti vai līgums var paredzēt, piemēram, šāda veida sankcijas par saistību nepildīšanu: konfiskāciju (naudas sodi, soda naudas), kavējuma procentus utt. Tas izriet no Krievijas Federācijas Civilkodeksa 329. un 395. panta.

Turklāt organizācija var pieprasīt vainīgajam atlīdzināt zaudējumus, kas saistīti ar līgumsaistību pārkāpšanu, tostarp zaudēto peļņu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 15. pants). Piemēram, ja pārdošanas līgums tiek izbeigts pārdevēja vainas dēļ, pircējam ir tiesības piemērot Krievijas Federācijas Civilkodeksa 524. panta normas.

Proti, pieprasīt, lai darījuma partneris viņam atlīdzina zaudējumus, kas radušies sakarā ar nepieciešamību iegādāties preces no cita pārdevēja par augstāku cenu. Ja jauns līgums tiek noslēgts saprātīgā termiņā un par saprātīgu cenu, neveiksmīgajam pārdevējam ir jāatlīdzina pircējam starpība starp preces vērtību saskaņā ar izbeigtā un jaunā līguma nosacījumiem.

Kā grāmatvedībā un nodokļos atspoguļot organizācijas izsniegto un parādnieka atzīto nokavējuma naudas (naudas sodu, soda naudu) apmēru, skatiet Kā ņemt vērā likumisko procentu, līgumsodu un saistību izpildes nokavējuma procentu saņemšanu. Līdzīgi atspoguļo darījuma partnera zaudējumu atlīdzību.

Piemērs atspoguļošanai grāmatvedībā un nodokļos par līgumsoda saņemšanu no darījuma partnera par līguma noteikumu pārkāpšanu. Organizācija piemēro vispārējo nodokļu sistēmu

Februārī OOO Torgovaya Firma Germes piegādāja OOO Alfa preces 120 000 rubļu vērtībā. (ar PVN - 18 305 rubļi). Viņu termiņš saskaņā ar līgumu ir 21. februāris.

Nokavējuma gadījumā par piegādāto preci pircējam saskaņā ar līguma noteikumiem ir jāmaksā līgumsods. Līgumsoda apmērs ir 0,1 procents no parāda summas par preču samaksu par katru nokavēto dienu.

Alfa samaksu par piegādātajām precēm Hermesam pārskaitīja tikai 24. martā. 25. martā Hermes iesniedza prasību pret Alfu par līgumsoda samaksu par nokavējuma naudu saskaņā ar līgumu (kavējums bija 31 diena).

Soda apmērs par preču nokavējuma naudu sastādīja: 120 000 rubļu. × 0,1% × 31 diena = 3720 rubļi.

"Alfa" atzina "Hermes" prasību un samaksāja sodu.

Debets 76-2 Kredīts 91-1– 3720 rubļi. - tiek iekasēta soda nauda par preču apmaksas termiņa pārkāpšanu;

Debets 51 Kredīts 76-2– 3720 rubļi. - saņēma sodu.

Hermes maksā ienākuma nodokli katru mēnesi, izmantojot uzkrāšanas metodi. Soda summu (3720 rubļu) grāmatvede iekļāva organizācijas ar pamatdarbību nesaistītajos ienākumos.

Preču uzcenojums

Organizācijai ir tiesības pieprasīt atmaksāt avansu (avansa daļu) saskaņā ar līgumu, ja nav izpildītas saistības saskaņā ar to (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 453. pants). Piemēram, ja piegādātājs nav nodevis preces līgumā noteiktajā termiņā, jūs varat pieprasīt par piegādi samaksātās summas atmaksu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 463. panta 1. punkts). Pēc līguma saistību atcelšanas vai to maiņas iesniedziet pretenziju partnerim.

No šī brīža piegādātājam (izpildītājam) pārskaitītā priekšapmaksas summa nav avansa maksājums. Tas kļūst par piegādātāja (izpildītāja) parādu par naudas atdošanu. Kārtība šādu parādu atspoguļošanai grāmatvedībā likumā nav paredzēta. Tas nozīmē, ka organizācijai tas ir jāinstalē pašai un grāmatvedības nolūkos jāfiksē grāmatvedības politikā.

Debets 76-2 (60) Kredīts 60 (76) - atspoguļo darījuma partnera parādu par prasījumu (pamatojoties uz pušu vienošanos).

Organizācijām, kuras piemēro vispārējo nodokļu režīmu, šāda darbība nodokļu aprēķināšanu ietekmēs šādi.

Aprēķinot ienākuma nodokli (gan ar uzkrāšanas metodi, gan skaidras naudas metodi), darījuma partnera atmaksātā avansa maksājuma summa neietekmēs nodokļa bāzi (41., 249.–251. pants, 272. panta 1. punkts, 273. panta 2. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts).

Taču šādam darījumam būs ietekme uz PVN aprēķiniem. Ceturksnī, kurā avanss tika atgriezts partnerim, atjaunot iepriekš atskaitāmo PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. apakšpunkts, 3. punkts, 170. pants).

Papildinformāciju skatiet sadaļā Kā atgūt priekšnodokli.

Piemērs atspoguļošanai operāciju uzskaitē par piegādātāja neizstrādāta avansa maksājuma atgriešanu. Organizācija piemēro vispārējo nodokļu sistēmu

20. septembrī (III ceturksnī) Alpha LLC pārskaitīja 100% priekšapmaksu Trade Firm Germes LLC saskaņā ar līgumu, kas noslēgts ar 1. septembri. Līgums paredz preču sūtījuma piegādi Alfai 590 000 rubļu apmērā. (ar PVN - 90 000 rubļu) oktobrī (IV ceturksnis).

Norēķinu uzskaitei ar piegādātāju grāmatvedis izmanto subkontus, kas atvērti kontā 60 (apakškonts "Izsniegtie avansi") un kontā 76 (apakškontā "PVN norēķini no izsniegtajiem avansiem").

Debets 60 apakškonts "Aprēķini par izsniegtajiem avansiem" Kredīts 51–590 000 rubļu. - tika pārskaitīts avansa maksājums par gaidāmo preču sūtījumu;

Debets 68 apakškonts “PVN norēķini” Kredīts 76 apakškonts “PVN norēķini no izsniegtajiem avansiem” - 90 000 rubļu. - pieņemts atskaitīšanai piegādātājam samaksātā PVN kā daļa no avansa maksājuma.

Līdz līgumā noteiktajam termiņam Hermesam nebija laika iegādāties nepieciešamo produkcijas daudzumu un viņš nepiegādāja. 21.novembrī Alfa vērsās ar prasību pret Hermesu par līguma izpildes termiņa pārkāpšanu ar lūgumu to lauzt.

22. novembrī līgums starp Hermes un Alfu tika lauzts. Tajā pašā dienā Hermess atdeva Alfai saņemto avansa maksājumu 590 000 rubļu apmērā. (ar PVN - 90 000 rubļu).

Debets 76-2 Kredīts 60 apakškonts "Aprēķini par izsniegtajiem avansiem" - 590 000 rubļu. - piegādātāja parāds ir atspoguļots avansa maksājuma summā, kas jāatdod sakarā ar līguma laušanu par iesniegto pretenziju;

Debets 51 Kredīts 76-2– 590 000 rubļu. – piegādātājs atmaksā neizstrādāto avansa maksājumu;

Debets 76 apakškonts "PVN norēķini no izsniegtajiem avansiem" Kredīts 68 apakškonts "PVN norēķini" - 90 000 rubļu. - Atjaunots iepriekš atskaitīšanai pieņemtais PVN.

Vienkāršotās organizācijas, aprēķinot vienoto nodokli, neņem vērā darījuma partnera atdotā avansa summu. Papildinformāciju par to skatiet sadaļā Kādi ienākumi ir nepieciešami, lai samaksātu vienu vienkāršošanas nodokli.

Aprēķinot UTII, atgrieztais avanss neietekmē nodokļa aprēķinu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.29. pants).

Grāmatvedībā un taksācijā prasība ar prasību preces atņemt tiek uzskatīta par atzītu pēc atgriešanas veikšanas (2011.gada 6.decembra likuma Nr. 402 5.pants, 9.panta 1.daļa, 10.panta 1.daļa). -FZ un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25., 26.2. un 26.3. nodaļa).

Kā pircējs var fiksēt preču atgriešanu, pamatojoties uz tiesību aktos paredzētajiem pamatiem;

Kā pircējs var ņemt vērā preču atgriešanu, pamatojoties uz līgumā paredzēto pamatojumu.

Ja darījuma partnerim ir jāaizstāj atdotās preces, tad grāmatvedībā un nodokļos atspoguļo šādas prasības apmierināšanu divās operācijās: vienu preču atgriešana un citu preču iegāde.

Organizācijai ir tiesības pieprasīt no darījuma partnera samazināt bojātu preču vai nekvalitatīva darba cenu (sk., piemēram, Krievijas Federācijas Civilkodeksa 475., 723. pantu). Prece (darbs) ar defektu nevar maksāt tik daudz kā kvalitatīva prece (darbs).

Atspoguļojiet preču nocenojumu pēc analoģijas ar atlaidi, kas saņemta no darījuma partnera.

Papildinformāciju par šādas darbības uzskaiti un aplikšanu ar nodokļiem skatiet sadaļā Kā reģistrēt atlaides un prēmijas no piegādātāja, iegādājoties preces (darbus, pakalpojumus).

Laulības sakārtošana

Ja organizācija saņēma bojātu preci, tai ir tiesības pieprasīt defekta novēršanu bez maksas (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 475. pants). Līdzīgs noteikums attiecas arī uz nekvalitatīvu darbu veikšanu (sk., piemēram, Krievijas Federācijas Civilkodeksa 723. pantu).

Garantijas remontu (garantijas servisu) var veikt:

• izstrādājumu (darbu, pakalpojumu) ražotāji (1992.gada 7.februāra likuma Nr.2300-1 6.punkts, 5.pants);

• tirdzniecības organizācijas (arī importētāji) (1992.gada 7.februāra likuma Nr.2300-1 7.p., 5.p.).

Garantijas remonts (garantijas serviss) attiecas uz precēm (darba rezultātiem), kurām ir noteikts garantijas termiņš. Garantijas perioda sākuma datums ir preču (veikto darbu rezultātu) nodošanas datums pircējam (pasūtītājam). Tas ir, nosūtīšanas dokumentu reģistrācijas datums vai veiktā darba pieņemšanas akts. Šī procedūra izriet no Krievijas Federācijas Civilkodeksa 470., 471. panta noteikumiem, 1991. gada 7. februāra likuma Nr. 2300-1 19. panta 2. punkta noteikumiem.

Laulības labošanai atgriezto preču uzskaitei var atvērt apakškontu "Īpašums garantijas apkalpošanai" uz kontu 41 (08, 01, 10). Vienota primārā dokumenta forma, ar kuru puses varētu izsniegt preču pieņemšanu un nodošanu garantijas apkalpošanai, likumā nav paredzēta.

Priekšnodokli par iegādātajām materiālajām vērtībām var atskaitīt vispārīgā veidā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. punkts, 172. pants, 2. punkts, 171. pants).

Ienākuma nodokļa apliekamā bāze netiks samazināta par iegādāto un garantijas apkalpošanai nodoto inventāra priekšmetu vērtību.

Tas ir saistīts ar to, ka gan ar kases metodi, gan ar uzkrāšanas metodi viens no nosacījumiem iegādāto preču pašizmaksas norakstīšanai izdevumos ir to pārdošana (272.panta 1.punkts, 273.panta 3.punkts, 3.apakšpunkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 268. panta 1. punkts, 320. pants). Preces, kas nodotas laulības labošanai, nevar pārdot gala patērētājiem, kas nozīmē, ka to izmaksas nevar norakstīt (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 470., 471. pants).

Pirms norakstīšanas ražošanā (ekspluatācijā), aprēķinot ienākuma nodokli un materiālus, kas nodoti darījuma partnerim defektu labošanai, nevarēs ņemt vērā (272.panta 2.punkts, 273.panta 3.punkta 1.apakšpunkts). , Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254. panta 1. punkts, 273. panta 1. apakšpunkts, 3. punkts). Kā arī izdevumi par pamatlīdzekļu iegādi (nolietojuma atskaitījumi), kuri netika nodoti ekspluatācijā konstatēta defekta dēļ (NOD 272. panta 3. punkts, 273. panta 3. punkta 2. apakšpunkts, 259. panta 4. punkts). Krievijas Federācijas).

Līdzīgi noteikumi attiecas uz viena nodokļa aprēķināšanu, ja to vienkāršo no starpības starp ienākumiem un izdevumiem (izņemot noteikumus par PVN) (1., 5., 23. apakšpunkts, 1. punkts, 346.16. panta 1., 2., 4. apakšpunkts, 2. punkts, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. pants). Priekšnodokli par iegādāto vērtību vērtību nevar atskaitīt (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 2. punkts, 171. panta 2. punkts).

Preču nodošanas operācija, lai labotu laulību, neietekmēs UTII summu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.29. pants).

Neatkarīga iegādāto preču defektu novēršana būtu jāatspoguļo tāpat kā zaudējumi no iekšējās laulības.