Nõue juhtmestiku ostjalt. Ostjate nõuete postitused Nõuete alamkonto arveldused
Avaleht — Artiklid
Nõuete arveldused tekivad ärilepingute poolte vahel seoses nende lepingute tingimuste täitmata jätmisega, näiteks materjalide ja kaupade tarnimata jätmisel, madalama kvaliteediga materjalide tarnimisel, kui vastaspooltega arveldamise kord on kehtetu. rikutud jne.
Neid arvutusi saab teha nii kohtus kui ka kohtueelses (hagi esitamise) menetluses. Nõudemenetlus on kõige odavam, mistõttu on organisatsioonidel oluline nõuete õigeaegse esitamise töö korralikult korraldada ja kasutada.
Kehtiv föderaalseadus 05.05.1995 N 71-FZ "Vene Föderatsiooni vahekohtumenetluse seadustiku kehtestamise kohta" näeb ette vaidluste kohtuvälise lahendamise suhetes transpordi- ja sideorganisatsioonidega asjakohaste koodeksite alusel. .
Praegu töötab kõige detailsem pretensioonide esitamise korra regulatsioon kaubaveol raudteel. See kord on kindlaks määratud 19. juuli 2011. aasta föderaalseadusega N 248-FZ "Teatavate Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muutmise kohta seoses föderaalseaduse "Tehniliste normide kohta" sätete rakendamisega.
Esitatud pretensiooni peab vedaja läbi vaatama 30 päeva jooksul, sealhulgas teavitama taotlejat kirjalikult pretensiooni läbivaatamise tulemustest. Teates peab tingimata olema märgitud nõude tagasilükkamise põhjused, viidates Vene Föderatsiooni raudteetranspordi harta asjakohasele artiklile.
Kauba kaotsimineku, puuduse, kahjustumise pretensioonid esitatakse iga raudtee konossemendiga väljastatud saadetise kohta. Ühe kaubasaatja poolt ühes jaamas laaditud samanimelise kauba kohta ühe saaja aadressile on lubatud saata üks pretensioon kaubandusaktis märgitud vagunite arvu kohta.
Juriidiliste isikute puhul peab nõue sisaldama:
- sissenõudja nimi ja andmed juriidilise isiku riikliku registreerimise kohta;
— juriidilise isiku asukoht (vabariik, territoorium, piirkond, linn, majanumber, hoone, korter);
- pangarekvisiidid (arvelduskonto number krediidiasutuses, kuhu peaks laekuma nõude summa);
– pretensiooni esitamise alused (veose täielik või osaline kaotsiminek, defitsiit, kohaletoimetamise viibimine vms);
- nõude suurus iga üksiku nõude, iga saatelehe, iga kauba vastuvõtmise ja muude dokumentide kviitungi kohta;
- nõudele lisatud dokumentide loetelu.
Nõue peab sisaldama järgmist teavet:
- taotleja taotlus;
- nõude suurus;
— nõude summa mõistlik arvutus, kui see on rahalise väärtusega;
— lisatud dokumentide ja muude tõendite loetelu;
— muu vaidluse lahendamiseks vajalik teave.
Vastus pretensioonile antakse kirjalikult ning sellele kirjutavad alla juhataja ja pearaamatupidaja. Vastuses öeldakse:
- tunnustatud summa;
- selle summa ülekande maksekorralduse number ja kuupäev;
- nõude rahuldamise tähtaeg ja viis, kui sellel ei ole rahalist väärtust.
Nõude (täielikust või osalisest) rahuldamisest keeldumise korral on keeldumise põhjendamiseks vajalik viide asjakohastele õigusnormidele ja tõenditele ning lisatud asjakohaste dokumentide loetelu.
Tuleb märkida, et nõude kajastamiseks taotleja raamatupidamises peavad olema täidetud kaks tingimust:
1) kas nõude tunnustamine lepingu teise poole poolt;
2) või kohtulahendi olemasolu.
Vastus pretensioonile saadetakse tähitud või väärtpostiga, telegraafi, teletaibi teel või antakse üle kättesaamise vastu.
Nõuete arveldamisega seotud raamatupidamistoimingute kajastamine toimub vastavalt kehtivale kontoplaanile, raamatupidamismäärustele "Organisatsioonide tulud" PBU 9/99, "Organisatsioonide kulud" PBU 10/99, "Varude arvestus" PBU 5 /01, samuti Venemaa Rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. a korraldusega N 119n kinnitatud varude arvestuse juhend (edaspidi - juhend).
Vastavalt juhendi punktile 58 toimub puuduste ja varude kahjustuste (IPZ) arvestus järgmiselt:
1) puudujääkide ja kahjustuste suurus loomuliku raiskamise piires arvutatakse puuduvate (riknenud) materjalide koguse korrutamisel tarnija lepingujärgse (müügi)hinnaga. Samas ei võeta arvesse puuduste ja kahjudega seotud transpordikulusid ja käibemaksu (KM). Kontolt 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega" debiteeritakse puudujäägi summa. Samal ajal kantakse puudujääkide (kahjude) summa kõrvalekallete arvele.
Raamatupidamisarvestuse kannete järjekord koostatakse järgmiselt:
- Dt c. 10 (15) Kontode komplekt 60 - tegelikult saadud materjalide maksumuse ulatuses;
- Dt c. 94 Kontode komplekt 60 - puuduvate (riknenud) materjalide maksumuse summa;
- Dt c. 10 (15) Kontode komplekt 94 - puuduvate (riknenud) materjalide koguse eest loomuliku kao normide piires.
Varude soetamisel tasutud käibemaksu summat ei pöörata tagasi, kuna tarnijaga käibemaksuga arveldusi ei korrigeerita ning eelarvele kahju ei teki.
Kui aga kahjustatud materjale saab organisatsioonis kasutada või allahindlusega maha müüa, siis võetakse need arvele võimaliku müügi hindades ning selle võrra vähendatakse kahjude suurust. Ehk siis võimaliku müügihinnaga kapitaliseeritud varude maksumuse summalt debiteeritakse kontot 10 ja krediteeritakse kontot 94;
2) loodusliku raiskamise norme ületav materjalide puuduse ja kahjustuste summa võetakse arvesse tegelikus maksumuses, mis sisaldab:
a) puuduvate (riknenud) materjalide maksumus, mis arvutatakse nende koguse korrutisena tarnija lepingujärgses (müügi)hinnas (ilma käibemaksuta). Kui kahjustatud materjale on võimalik müüa allahindlusega, siis võetakse need arvele nende võimaliku müügi hindadega koos materjalide kahjustumisest tulenevate kahjude summa vähenemisega;
b) puuduvate (kahjustatud) materjalidega seotud osas ostja poolt tasumisele kuuluvate kõrvalekallete (transpordi- ja hankekulud). Määratud summa määratakse, korrutades puuduvate (kahjustatud) materjalide maksumuse kõrvalekallete protsendiga materjalide kogumaksumusest selle tarne (ilma käibemaksuta) materjalide kogumaksumuse (tarnija müügihindades) kõrvalekallete protsendiga. ). Absoluutsumma ja hälvete keskmise protsendi arvutamiseks kasutatakse üldtuntud valemit;
c) materjalide puudujäägi ja kahjustuse maksumusega seotud käibemaksu summa ning nende soetamisega kaasnevate kõrvalekalletega (transpordi- ja hankekulud) seotud käibemaksu summa.
Raamatupidamise kannete skeem on järgmine:
- Dt c. 10 (15) Kontode komplekt 60 - tarnelepingu alusel varude maksumuse summa;
- Dt c. 19, alamkonto 3, komplekt sc. 60 - soetatud reservide maksumuse käibemaksu summa;
- Dt c.
94 Kontode komplekt 10 - puuduva reservi väärtuse summa eest;
- Dt c. 94 Kontode komplekt 19 - puuduolevate varude maksumuselt käibemaksu summale;
- Dt c. 76, alamkonto 2 "Nõete arvestused", Kt sc. 94 - varude maksumuse summale (ilma käibemaksuta), mille kohta on esitatud pretensioon transpordiorganisatsioonile.
Ülaltoodud raamatupidamiskirjete skeemi tuleks kasutada sõltumata ostetud materjalide tegelikust tasumisest.
Näide 1
Alfa organisatsioon maksis materjalide eest 120 000 rubla, sealhulgas käibemaks - 18 305 rubla. Tegelikult osutus vastuvõtmisel tarnesummaks 108 200 rubla. Vedaja tunnistas nõude summat.
Raamatupidamisdokumentidesse tehakse järgmised kanded:
- Dt c. 10 Kontode komplekt 60 - 100 000 rubla;
- Dt c. 19 komplekt sc. 60-18 000 rubla. - tarnija arveldusdokumentide aktsendi suuruse kohta;
- Dt c. 60 Kontode komplekt 51 - 120 000 rubla. - makse suuruse kohta;
- Dt c. 94 Kontode komplekt 10 - vastuvõtmisel ilmnes materjalide puudus 10 000 rubla ulatuses. ilma käibemaksuta;
- Dt c. 94 Kontode komplekt 19 - puuduvate materjalide maksumuse käibemaksu summa - 1800 rubla;
- Dt c. 76, alamkonto 2 "Nõete arvestused", Kt sc. 94 - vedajale esitatud nõude puudujäägi eest - 11 800 rubla.
Majanduspraktikas on üsna tavaline olukord, kus tarnelepingute tingimuste kohaselt läheb varude omand ostjale üle alles pärast varude laekumist sihtjaama või ostja lattu.
Tarnija raamatupidamises registreeritakse järgmine:
- Dt c. 62 komplekt sc. 90, alamkonto 1 "Tulu", - lähetatud varude maksumuse summas;
- Dt c. 90, alamkonto 2 "Müügikulu", Kt sc. 40 (43) - lähetatud varude tegeliku maksumuse summas;
- Dt c. 90, alamkonto 3 "Käibemaks", Kt sc. 68, alamkonto "Käibemaks", - lähetatud kauba maksumuselt käibemaksu summale;
- Dt c. 94 Kontode komplekt
62 - sihtjaamas vastuvõtmisel tuvastatud varude puudujäägi ulatuses (lepingujärgsetes hindades koos käibemaksuga);
- Dt c. 94 Kontode komplekt 9, alamkonto 1 "Tulu";
- Dt c. 76, alamkonto 2 "Nõete arvestused", Kt sc. 94 - vedaja vastu esitatud nõude summaks.
Näide 2
Firma "Alpha" saatis saematerjali, mille tegelik maksumus on 90 000 rubla.
Lepinguline kohaletoimetamise maksumus on 120 000 rubla, sealhulgas käibemaks - 18 305 rubla. Sihtjaamas lasti vastu võttes võeti saematerjali vastu 108 200 rubla ulatuses. (käibemaksu silmas pidades).
Alfa raamatupidamisarvestusse tehti järgmised kanded:
- Dt c. 90, alamkonto 2 "Müügikulu", Kt sc. 43 - tarnitud saematerjali tegeliku maksumuse eest - 90 000 rubla;
- Dt c. 90, alamkonto 3 "Käibemaks", Kt sc. 68 - tarnitud saematerjali maksumuse käibemaksu summa - 18 305 rubla;
- Dt c. 62 komplekt sc. 90, alamkonto 1 "Tulu", - saadetud materjalide lepingulise väärtuse summaks - 120 000 rubla;
- Dt c. 94 Kontode komplekt 62 - kauba sihtjaamas vastuvõtmisel ilmnenud puudujäägi eest lepingulistes hindades koos käibemaksuga - 11 800 rubla;
- Dt c. 94 Kontode komplekt 19, alamkonto 1 "Tulu", - saematerjali puuduse maksumuse summaks lepingulistes hindades koos käibemaksuga - 11 800 rubla;
- Dt c. 76, alamkonto 2 "Nõete arvestused", Kt sc. 94 - vedajale deklareeritud nõude summa eest - 11 800 rubla.
Tuleb märkida, et kaubasaatja või saaja poolt vedajale määratud trahvisummad kajastuvad raamatupidamises eraldi. Olenemata sellest, kes nõude esitas (kaubasaatja või saaja), on taotleja raamatupidamises need summad kajastatud muude tuludena, s.o. konto 76 deebetilt alamkonto 2 "Arvestused nõuete kohta" ja konto 91 kreeditkontol alamkonto 1 "Muud tulud". Neid summasid peab tunnustama vedaja (maksja) või välja mõistma kohus. Vastasel juhul ei saa neid arvesse võtta ja bruto- ja maksustatava kasumi hulka arvata. Siiski makstakse trahvide, sunniraha ja sundraha summasid üle kantud kahju summa ja need ei ole omavahel seotud, kuigi need kajastuvad lõpuks kontol 91 "Muud tulud ja kulud".
Majanduslepingutes osalejate vaheliste nõuete arvestamise küsimuse kaalumine mängib olulist rolli materjalide, kaupade tarnimise reguleerimisel kvaliteedi, ajastuse ning lõppkokkuvõttes tööde ja teenuste valmistamise tähtaegadest kinnipidamisel.
mai 2012
Kui a sa esitasid nõude oma tarnijale (töövõtja, vedaja), siis ei pea postitama kuni (punkt 16 PBU 9/99):
- või tarnija ei tunnista teie nõuet (näiteks saate tarnijaorganisatsiooni juhi allkirjaga kirja, milles nõustute hüvitama teie organisatsioonile tekitatud kahju);
- või kohtuotsus Teile tekitatud kahju summa vastaspoolelt sissenõudmise kohta ei jõustu.
Nende sündmuste toimumise kuupäeval peaks raamatupidamisarvestuses kajastuma tarnija võlg teie ees alamkonto 76-2 “Nõete arvutused” deebetilt. Millisele kontole laenu alamkonto 76-2 vastab, sõltub nõude põhjusest. Levinumad olukorrad on toodud tabelis.
| Pretensiooni esitamise põhjus | Juhtmed |
| Vea tõttu on tarnija saatedokumentides üle hinnanud ja olete arvestanud ülehinnatud kaubaga | D 76-2 - K 10 (41) |
| Tasusite kauba eest ette, tarnija hindas vea tõttu saatedokumentides hinna üle, kuid võtsite kauba arvestusse lepinguga kehtestatud hinnaga | D 76-2 - K 60 |
| Tootsite tarnija süül (näiteks seoses ebakvaliteetse tooraine tarnimisega) defektseid tooteid | D 76-2 - K 28 |
| Kaup kadus transpordifirma (vedaja) süül | D 76-2 - K 60 |
| Lepingut rikkunud tarnija peab hüvitama kahjud, tasuma trahvi või sunniraha | D 76-2 - K 91-1 |
Alamkonto 76-2 krediidil kajastuvad tarnijalt saadud summad konteerimisel:
Kui a teie ostjad (kliendid) esitasid teie organisatsioonile nõude, siis kuni juhtkond selle ära tunneb, pole vaja postitusi teha. Nõude tunnustamise päeval kajastada vastaspoolele tekitatud kahju hüvitamist.
Sildid: Raamatupidamine
Selle põhjuseks on asjaolu, et nii kassameetodil kui ka tekkepõhisel meetodil on ostetud kauba maksumuse kuludesse kandmise üheks tingimuseks nende müük (artikli 272 lõige 1, artikli 273 lõige 3, lõik 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 268 lõike 1 punkt 320). Abielu parandamiseks üle antud kaupa ei saa lõpptarbijatele müüa, mis tähendab, et selle maksumust ei saa maha kanda (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 470, 471). Enne tootmisse (kasutusse) kandmist ei saa arvestada tulumaksu ja vastaspoolele puuduste parandamiseks üle antud materjale (Ts 272 punkt 2, p 273 p 3 alapunkt 1). , Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 punkt 1, artikli 273 alapunkti 1 lõige 3). Samuti tuvastatud puuduse tõttu kasutusele võtmata jäänud põhivara soetamise kulud (amortisatsiooni mahaarvamised) (MKS § 272 punkt 3, artikkel 273 p 3 alapunkt 2, artikkel 259 punkt 4 Vene Föderatsioonist).
Nõuete lahendamine: konteeringud raamatupidamises
Keeldumise korral märgitakse kirjas viide õigusaktile. Kui tarnija keeldub nõuet rahuldamast, on ostval organisatsioonil õigus pöörduda kohtusse. Ostja nõuete arvestamine Pärast ostja pretensiooni läbivaatamist võib tarnija otsustada selle kas rahuldada või keelduda.
LLC "Orchid" sai tarnijalt materjale summas 20 000 rubla. Kontrollimisel leiti 4000 rubla puudujääki. Organisatsioon esitas tarnijale pretensiooni.
Konto 76.2 nõuete arvelduste arvestus. näiteks juhtmestik
Deebetkonto Krediitkonto Postituse kirjeldus 76.02 20 Põhitootmise töövõtja süül tekkinud seisaku või defekti nõue kajastatakse 76.02 23 Abitootmise tööseisaku või töövõtja süül tekkinud defekti nõue kajastatakse 76.02 29 seisakunõue. või töövõtja süül teenindusobjektis tekkinud defekt tunnustatakse 76,02 28 Nõue ebakvaliteetsete materjalide tarnimise eest, mis põhjustas defektsed tooted, tunnustati 76,02 41 Kauba tarnitud kaubas tuvastatud vigade kohta kajastati pretensioon pärast selle vastuvõtmist. varude ladu 76,02 51 (52) Tunnistati nõuet krediidiasutuste vastu ekslikult üle kantud või organisatsiooni arvelduskontolt ekslikult debiteeritud rahasummade osas 76,02 60 Tunnustatud nõue tuvastatud vigade eest tarnitud kaubal pärast enne kaupade ja materjalide lattu vastuvõtmist. 76.02 91 Peegeldub maksja poolt tunnustatud (või kohtu poolt määratud) trahvid, trahvid jne.
Nõude kajastamine raamatupidamises: lähetused
Pretensiooni vorm ja sisu Esitage pretensioon kirjalikult mis tahes vormis.
Samas märgi selgelt, milliseid kohustusi vastaspool ei täitnud, millise dokumendi sätteid (protokoll, leping, leping jne) rikuti, paku väljapääs praegusest konfliktiolukorrast. Tähelepanu: kui organisatsioon otsustab esitada vastaspoolele nõude, teavitage teda õigeaegselt lepingutingimuste rikkumise tuvastamisest.
Vastasel juhul võib ta keelduda nõude rahuldamisest (vt näiteks Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklit 483). Kui organisatsioon otsustab nõuet mitte esitada, vaid pöördub koheselt kohtusse, siis tema nõuet ei arvestata. Kohtusse ei saa minna ilma vaidluste kohtueelse lahendamise etappi läbimata (näiteks kirjutada kohe hagiavaldus trahvi sissenõudmiseks).
See tuleneb Vene Föderatsiooni vahekohtumenetluse seadustiku artiklist 128 ja Vene Föderatsiooni tsiviilkohtumenetluse seadustiku artiklist 136.
Nõuete lahendamine – postitused
Ettemaksu osana tarnijale tasutud käibemaks. Lepingus määratud tähtajaks ei jõudnud Hermes vajalikus koguses tooteid soetada ja ta ei tarninud. Alfa esitas 21. novembril Hermese vastu nõude lepingu täitmise tähtaja rikkumise eest koos nõudega see lõpetada. 22. novembril lõpetati Hermese ja Alfa vaheline leping. Samal päeval tagastas Hermes Alfale saadud ettemaksu summas 590 000 rubla. (koos käibemaksuga - 90 000 rubla). Alfa raamatupidamises tehti järgmised kanded: Deebet 76-2 Krediit 60 alamkonto "Arvutused väljastatud ettemaksete kohta" - 590 000 rubla.
- tarnija võlgnevus kajastub esitatud nõude eest lepingu lõppemise tõttu tagastamisele kuuluvas ettemaksusummas; Deebet 51 Krediit 76-2– 590 000 rubla. – tarnija tagastab tegemata ettemaksu; Deebet 76 alamkonto "käibemaksu arveldused väljastatud ettemaksetelt" Krediit 68 alamkonto "KM arveldused" - 90 000 rubla.
Nõuete arvelduste kajastamine raamatupidamises
Tarnija nõuete arvestamine Kui ostja tagastab juba koju krediteeritud kaubad, siis rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse andmetel viitab see toiming pöördmüügile. Kauba tagastamise põhjus ei oma tähtsust. Selle toimingu puhul on ostja kohustatud tagastatava kauba kohta väljastama SF-i. Ostja võib esitada järgmised nõuded:
- täitmata kohustuste eest ettemaksu tagastamine;
- väljastada asendus või abielu tagastamine;
- kõrvaldada defektid;
- alandada lepingu hinda;
- trahve või karistusi maksma.
Pretensiooni laekumisel on müüjaorganisatsioonil õigus seda nii tunnustada kui ka tunnustamisest keelduda.
Kajastamata nõuded tulumaksu arvestamist ei mõjuta. Nõude kajastamise korral sõltub selle arvestus nõude olemusest.
Arvelduste arvestus kontol 76.2 (näidetega)
Amortisatsioonigrupid: põhivara klassifikaator uuendatud Vene Föderatsiooni valitsus on korrigeerinud põhivara klassifikaatorit amortisatsioonigruppide lõikes. Muudatused jõustuvad tagasiulatuvalt - alates 01.01.2018.< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).
Need aruandlusvormid on aga nimekirjapõhised, st. sisaldab teavet kõigi töötajate kohta. See tähendab, et sellise aruande koopia üleandmine ühele töötajale on teiste töötajate isikuandmete avalikustamine.< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.
NCT NSVL 30.04.1930 nr 169).
Raamatupidamiskanded nõuete arvelduste arvestamiseks
“Müüja” poolt läbi viidud uurimise tulemusel tõendati usaldusväärselt, et autojuht Ivanov varastas puuduva tellise isiklikeks vajadusteks. Organisatsioon kohustas Ivanovit (kirjalikult) hüvitama oma kulud. "Müüja" raamatupidamises kajastus see kirjetes: DEEBIT 73-2 KREDIT 94 - 9000 rubla - kahjusumma arvati Ivanovi arvele; DEEBIT 70 KREDIT 73-2 - 9000 rubla - puudujäägi summa peeti Ivanovi palgast kinni.
Pretensioonitööd saab alustada koostöötingimuste ühe poole rikkumiste tulemusena, kui tarnitud kaubapartiis on puudujääke, kui laekunud raamatupidamisdokumentides on arvestusvigu. Suulised väited ei ole õiguslikult siduvad. Vastaspoolelt selgituse saamiseks ja vea parandamiseks on vaja saata tema aadressile kirjalik pretensioon.
Pretensiooni kajastamine raamatupidamises: postitused ostjaga
Raamatupidamises kuvatakse tarnijatele esitatud nõuded kontol 76.2. Kontoanalüüsi tehakse iga täidetud nõude kontekstis. Ostja, kui on alust vaidluseks vastaspoolega, koostab pretensioonikirja. Tarnija peab vastama kliendi pretensioonidele - nõustuma ostja arvamusega ja täitma lepingutingimused täies mahus või keelduma selle täitmisest. Viimasel juhul on ostjal õigus esitada hagi.
Abielu avastamisel kajastatakse nõue raamatupidamises (konteerimistes) konto 76.2 debiteerimisega ühe kulukonto ( , , ) samaaegse krediteerimisega, kui hinnad ei vasta normide tingimustele, arvestusvead vms. krediidiskoor 60 . Kui tarnija peab kliendi nõudmisi mõistlikeks, rahuldab ta need. Ostja raamatupidamises tagastatakse nõuded nõude näol kreeditkäibe konteerimisel vastavalt punktile 76.2.
Näide
OÜ "Expert" tellis OÜ-lt "Korund" materiaalseid varasid ettemaksu alusel. Tehingu summa on 2575 rubla. Saatmise hetkel ilmnes 575 rubla defitsiit. Ostja esitas pretensiooni, raamatupidamise kanded kajastasid puudujäägi suurust kui vastaspoole võlga. Tarnija rahuldas kliendi nõuded, tagastades puudujääva summa. Hiljem avastati teiselt tarnijalt Orient LLC ostetud väärisesemete puudus 700 rubla ulatuses, vastaspool keeldus nõuet rahuldamast.
Kirjavahetus kontol:
- D60 - K51 - 2575 rubla, tasumine Korund LLC kaupade ja materjalide eest
- D10 - K60 - 2000 rubla. (2575 - 575), tegelikult saadud väärisesemete postitamine;
- D76.2 - K60 - 575 rubla, pretensioon on tehtud, postitused moodustatakse Korund LLC analüütilise allkonto järgi;
- D51 - K76.2 - 575 rubla, tarnija rahuldas nõude.
- D 76,2 - K60 - 700 rubla, nõue saadeti Orient LLC-le;
- D94 - K76.2 - 700 rubla, Orient LLC viga ei tunnista, puudujääki ei hüvitata, summa kantakse kuludesse.
Ostjate nõuete postitused: raamatupidamisarvestus tarnijaga
Ostjalt pretensiooni saamisel saab tarnija teha ühe järgmistest otsustest:
- tagastama vastaspoolelt saadud summa (osaliselt või täielikult, olenevalt rikkumise liigist);
- asendada defektsed tooted;
- mittetöötavad seadmed tagasi võtta
- kõrvaldada defektid;
- kohandada lepingulisi hindu nende alandamise suunas;
- nõuda ja maksta trahvi või trahvi.
Kui tarnija nõustub pretensioonikirja sisuga, on valmis defektseid tooteid vastu võtma ja nende maksumuse hüvitama, teostatakse selline tagastusprotseduur pöördmüügina.
Näide
Sharm LLC müüs laokaupu 5800 rubla ulatuses, sealhulgas käibemaks 1044 rubla. Ostja kauba eest on tasutud 3 päeva võrra. Lepingutingimuste kohaselt tuleb maksta viivist. Viivise määra suurus on 0,09% päevas.
Tarnija postitused:
- D76.2 - K91.1 - tunnustati trahvi summas 18,48 rubla. (6844 x 0,09% x 3);
- D51 - K76.2 - ostja täitis pretensioonikirja nõuded, tasuti viivis 18,48 rubla.
Kui ostja kandis toodete eest tasumise ette ja tarnija viivitas kohaletoimetamisega, siis oleks alust pretensioonitööde tegemiseks. Ostjate nõuete postitused näevad välja nagu tarnija:
- D51 - K62 - ettemaks laekunud;
- D62 - K76.2 - arvestatakse nõudele esitatavaid nõudeid ja kajastatakse ettevõtte võlgnevust kliendi ees;
- D76.2 - K51 - ostja nõuete rahuldamine.
Pretensioon tarnijale on dokument, mis sisaldab teavet ostjalt tarnijale pretensiooni vormis kauba kvaliteedi ja koguse lahknevuse, ebapiisavate tarnetingimuste ja muude lepingutingimuste täitmisega seotud lahknevuste kohta. .
Nõue on vajalik vaidluste lahendamiseks enne kohtusse pöördumist.
Tarnelepingut sõlmides sätestavad pooled erinevad olukorrad, mis võivad lepingu täitmisel tekkida. Vaatamata kõigile tingimustele tuleb praktikas sageli ette olukordi, kus tarnija ei täida oma kohustusi või täidab neid, kuid mitte täielikult. Selliste olukordade ilmnemisel on ostjal õigus esitada oma huvide kaitseks tarnijale pretensioon.
Vaidluste lahendamine pretensiooni esitamisega tuleks lepingus sätestada eraldi lõikes. See lihtsustab poolte vastastikust mõistmist, säästab nende aega ja raha, mitte ei lahenda selliseid olukordi kohtus.
Kuidas tarnijale kaebust kirjutada?
Nõue esitatakse kirjalikult. Suuline vorm ei ole lubatud. Õigusaktid ei näe ette konkreetset nõude vormistamise korda, mille tulemusena vormistatakse nõue suvalises vormis.
Mida nõudele lisada?
Tarnijale esitatav pretensioon peab sisaldama järgmist teavet:
1. Juba ainuüksi mittenõustumise fakt, s.o. nõude sõnastus.
2. Nõue tuleb esitada teatud summas (trahv või sunniraha).
3. Pretensiooni alus viitega tõendavatele dokumentidele (kauba kvaliteedi mittevastavus sertifikaatidele, kauba (teenuste) koguse mittevastavus arvel (TTN, valmidustunnistus jne) ning muud dokumendid, mis kinnitavad lepingutingimustele mittevastavust).
4. Pretensiooni esitamise otstarbekust kinnitavate dokumentide loetelu.
5. Pretensioonis tuleb täpsustada ajavahemik, mille jooksul tarnija on kohustatud seda olukorda uurima ja rakendama vajalikke meetmeid rikkumiste kõrvaldamiseks.
Tarnija teeb Ostja määratud tähtaja jooksul oma otsuse esitatud pretensiooni kohta. Tingimuste rikkumise korral on ostjal õigus esitada nõue Arbitraažikohtule.
Ettevõtte tegevuse korrektsel korraldamisel võetakse kõik pretensioonid arvesse ajakirjas, mis sisaldab teavet tarnija vastu esitatud nõuete, hagiavalduste ja mittenõustumise faktide kohta.
Kuidas kajastada kahjude lahendamist raamatupidamises?
Tarnijale esitatavate pretensioonide arvelduste raamatupidamisarvestust peetakse kontol 76, alamkontol 2 “Kannete arveldused”.
Ettevõttel on õigus esitada tarnijale pretensioon:
Kui tarnija ei täida lepingutingimusi;
- kaupade ja materjalide nappuse korral;
- kui tarnijalt saadud kaupade (teenuste, tööde) dokumentides leitakse aritmeetilisi vigu.
1. Lepingutingimuste täitmata jätmise korral rakendatakse tarnija suhtes tavaliselt sanktsioone: trahvid, trahvid, konfiskatsioonid. Põhineb artikli 3 lõikel 3. Maksuseadustiku artikli 250 kohaselt kajastatakse selline tulu (trahvide, trahvide, konfiskatsioonide saamisest) mittetoimivana ja kajastub järgmises kandes:
Dt 76-2 Kt 91-1 - tarnija poolt tunnustatud või kohtus välja mõistetud trahvide, trahvide, kaotuste kogunemine.
2. Kauba vastuvõtmisel võib avastada väärisesemete puudust või kahjustumist. Seejärel tehakse raamatupidamises järgmised kanded.
Dt 94 Kt 60 - puudujääkide (kaupade ja materjalide kahju) arvestamine lepingutingimuste piires
Dt 76-2 Kt 60 - puudujääkide (kaupade ja materjalide kahju) arvestamine, mis ületab lepingutingimustes ettenähtud summasid
3. Kui kohus keeldus ostja nõuet rahuldamast, tehakse mahakandmine järgmiselt.
Dt 94 Kt 76-2 - lepingutingimustest ületavate summade mahakandmine
4. Kui kohus leidis, et nõue on põhjendatud ja otsustas puuduse tarnijalt sisse nõuda, siis kaupade ja materjalide müük tühistatakse.
Dt 62 Kt 90-1 tühistamine - puuduva kauba ja materjalide müük kanti maha;
Dt 90-2 Kt 41 (43) tühistamine - puuduoleva kauba ja materjalide maksumuse mahakandmine;
Dt 90-3 Kt 68 ümberpööratud - müüdud puuduva kauba ja materjalide käibemaks tagasi;
Dt 62 Kt 76-2 - arvestatakse nõude suurust
Dt 76-2 Kt 51 (50, 52) - nõude summa on tagasi makstud
Dt 94 Kt 41 (43) - puuduva kauba ja materjalide mahakandmine.
Pretensioonide näidis ja postitamine tarnijale.
Vasilek LLC (ostja) sõlmis ettevõttega Gvozdika LLC (müüja) lepingu 1200 roosi tarnimiseks hinnaga 72 000 rubla, koos käibemaksuga - 10 983,05 rubla. Kauba mahalaadimisel selgus, et tegelikult saadi kätte vaid 1100 tk väärtuses 66 000 rubla koos käibemaksuga - 10 067,80 rubla.
Gvozdika LLC 1 roosi maksumus on 45 rubla. Käibemaks tasutakse "saadetisel".
Kanded Gvozdika LLC raamatupidamises:
Dt 51 Kt 62 = 72 000 rubla - rooside eest ettemaksu saamine
Dt 62 Kt 90-1 = 72 000 rubla. - kajastatud rooside müük (alus - arve)
Dt 90-2 Kt 41 \u003d 54 000 rubla (45 rubla x 1200 tk) - rooside maksumus kanti maha;
Dt 90-3 Kt 68 = 10983,05 rubla. - müügilt tasutud käibemaks.
Vasilek LLC raamatupidamise kanded:
Dt 60 Kt 51 = 72 000 rubla. – tarnija sai rooside eest ettemaksu
Dt 10 Kt 60 = 55 932,20 rubla - roosid ostetud pärast seda
Dt 19 Kt 60 = 10067, 80 rubla - ostetud rooside sisendkäibemaks
LLC "Vasilek" koostas puuduse akti ja esitas LLC-le "Gvozdika" nõude summas 6000 rubla. Gvozdika LLC võttis nõude vastu ja tunnistas oma süüd, tagastades raha ostjale.
Vasilek LLC raamatupidamisdokumendid:
Dt 76-2 Kt 60 \u003d 6000 rubla - rooside puudus kajastub raamatupidamises (baas - arve)
Dt 51 Kt 76-2 = 6000 - nõude summa tagastati;
Gvozdika LLC raamatupidamisdokumendid:
Dt 62 Kt 90-1 \u003d 6000 rubla - rooside müük puudujäägi eest tühistatakse;
Dt 90-2 Kt 41 = 4500 (45 rubla x 100 tk) - kadunud rooside maksumus on ümber pööratud;
Dt 90-3 Kt 68 = 915,25 rubla - puuduvate rooside käibemaks ümberpööratud;
Dt 62 Kt 76-2 = 6000 rubla - võeti arvesse Vasilek LLC nõuet.
Dt 76-2 Kt 51 = 6000 rubla - arvelduskontolt kanti raha nõude alusel;
Dt 94 Kt 41 \u003d 4500 rubla - puuduvate rooside maksumuse mahakandmine.
Gvozdika OÜ-s viidi läbi juurdlus ja selgus, et roosid varastas autojuht Krivenko enda tarbeks. Firma käskis autojuhil varastatud rooside eest raha tagastada.
Dt 73-2 Kt 94 \u003d 6000 - kahju suurus kajastub Krivenko kulul.
Dt 70 Kt 73-2 = 6000 rubla - puudujääk peeti Krivenko sissetulekust kinni.
Kuna töötaja on nõus kahjusumma ise tasuma, ei tohi tema mahaarvamised kuus ületada 70% töötasust.
Kui süüdlast ei leita või kohus jättis teie nõude rahuldamata, kantakse puudujääk kahjumisse.
Dt 91-2 Kt 94
Kui kontol leitakse aritmeetiline viga, on raamatupidamiskanded järgmised:
Dt 76-2 Kt 60 - arvestatakse nõude suurust.
Kui pärast kauba ja materjalide postitamist avastatakse aritmeetiline viga, on kanne selline
Dt 76-2 Kt 10 (41…) - arvestatakse nõude suurust.
Vaadake tarnija kaebuse vormi
tasuta raamat
Pigem mine puhkusele!
Tasuta raamatu saamiseks sisestage andmed allolevasse vormi ja klõpsake nuppu "Hangi raamat".
Juhtudel, kui kauba ja materjalide vastuvõtmisel avastatakse tarnija dokumentides (näiteks hinnas) vigu või pank on ekslikult arvelduskontolt raha maha võtnud, samuti muudes sarnastes olukordades, esitatakse pretensioon tarnija dokumentides (näiteks hinnas) vastaspool. Milliseid kirjeid raamatupidamises nõuda, räägime teile meie konsultatsioonis.
Alamkonto 76-2 "Arvutused nõuete kohta"
Kontoplaan ja selle rakendamise juhend (Rahandusministeeriumi korraldus 31.10.2000 nr 94n) tarnijate, töövõtjate, transpordi- ja muude organisatsioonide vastu esitatud nõuete arvelduste, samuti esitatud ja tunnustatud (või välja mõistetud) trahvide, sunniraha ja sundraha konto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”, kasutatakse alamkontot 2 “Arveldused nõuete osas”.
Sellel alamkontol peetakse analüütilist arvestust iga võlgniku ja nõude kohta.
Kujutagem ette standardseid raamatupidamiskirjeid nõuete arvelduste arvestamiseks:
| Operatsioon | Konto deebet | Konto krediit |
|---|---|---|
| Tarnijate, töövõtjate ja transpordiorganisatsioonide vastu esitati pretensioon hindade ja tariifide lahknevuste pärast, mis tuvastati pärast kaupade (tööde, teenuste) konteerimist lepingutesse, samuti aritmeetiliste vigade tuvastamise korral. | 76-2 | 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega", 10 "Materjalid", 41 "Kaubad" jne. |
| Nõue on esitatud tarnijate, sh. organisatsioonidele, kes töötlevad klientide tarnitud toorainet standardite, spetsifikatsioonide ja tellimuste kvaliteedierinevuste tõttu | 60 | |
| Tarnijate, transpordi ja muude organisatsioonide vastu esitati nõue transiitveoste puudujäägi tõttu, mis ületab lepingus ette nähtud summad. | 60 | |
| Nõue on esitatud abiellumise ja tarnijate või töövõtjate süül tekkinud seisakute eest maksjate poolt tunnustatud või kohtu poolt väljamõistetud summades. | 20 "Põhitoodang", 23 "Abitoodang", 28 "Abielu tootmises" jne. | |
| Panga vastu esitati nõue organisatsiooni kontodelt ekslikult maha kantud (ülekantud) summade eest. | 51 “Arvelduskontod”, 52 “Valuutakontod”, 66 “Lühiajaliste laenude ja laenude arveldused” jne. | |
| Kogunenud maksjaks tunnistatud või kohtu poolt välja mõistetud trahvide, karistuste, rahaliste hüvitiste saamiseks, mis nõutakse tarnijatelt, töövõtjatelt, ostjatelt, klientidelt, transpordi- ja muude teenuste tarbijatelt lepinguliste kohustuste täitmata jätmise eest | 91-1 "Muud tulud" |
Vastavalt sellele tehakse nõuete pealt laekunud maksete summade kohta raamatupidamiskanded:
Kontode deebet 50 "Kassa", 51 "Arvelduskontod", 52 "Valuutakontod" jne - Alamkonto krediit 76-2
Ja kuidas tarnija kajastab ostjate nõuete postitusi?
Kohtu poolt tunnustatud või määratud nõuete, trahvide, sunniraha summade kohta on vaja teha raamatupidamiskanne:
Deebet-alamkonto 91-2 "Muud kulud" – Krediidikonto 76
Kontot 76.2 kasutatakse ostja poolt väljastatud ja tarnijale laekunud summade arvestuseks ja tehingute analüüsimiseks pretensioonide ja trahvide osas. Illustreerivate näidete ja konkreetsete olukordade abil aitame teil mõista nõuete arvestamise reegleid ja konto 76.2 kasutamise iseärasusi.
Konto 76.2 kahjude lahendamise arvestus: kasutamine
Alamkontol 76.2 kajastatakse tarnijatele saabunud ja klientide poolt väljastatud pretensioonikirjade järgi kajastatud summasid.
Nõudekirju saab koostada seoses sõlmitud lepingute mitterahuldavate tingimustega, nimelt: (laiendamiseks klõpsake)
- tarnetingimuste rikkumine;
- kauba mittevastavus kvalitatiivsetele (kvantitatiivsetele) omadustele;
- kauba komplektsuse rikkumine, vajaliku pakendi puudumine jne;
- kaup tarnimata (tööd, teenused tegemata).
Esitatud nõuete summad on kajastatud Dt 76.2 all, laekunud nõuetega toimingute puhul kasutatakse Kt 76.2.
Mõelge peamisele juhtmestikule:
| Deebet | Krediit | Kirjeldus | Dokument |
| 76.2 | 20 | Tunnustati töövõtja süül tekkinud seisaku (abielu) nõuet. Nõude suurust kajastatakse põhitoodangu kulude arvelt | Nõudekiri |
| 76.2 | 23 (29) | Tunnustati töövõtja süül tekkinud seisaku (abielu) nõuet. Nõude suurust kajastatakse abitootmise (teenindusruumide) kulude arvel. | Nõudekiri |
| 76.2 | 28 | Abieludest tekkinud kahjude summa, mis tekkis töövõtja süül ja kuulub sissenõudmisele | Nõudekiri |
| 10 | 76.2 | Arvesse on võetud materjalide tarnija poolt rahuldatud pretensiooni suurus | Nõudekiri |
| 41 | 76.2 | Kauba tarnija poolt rahuldatud nõude summa (nende puuduse tõttu) | Nõudekiri |
Klientide pretensioonide arvestamine
Nõuetega seotud toimingute käsitlemiseks ostjaga raamatupidamises kasutame illustreerivaid näiteid.
Pretensioon kauba kohaletoimetamise puudumise tõttu
JSC "Fermer" tarnis LLC-le "Ambar" materjalide partii (põllumajanduskultuuride seemned) summas 134 800 rubla, käibemaks 20 563 rubla. "Farmeri" ja "Ambar" vahelises lepingus on kirjas, et transpordiprotsessiga seotud materjalide kadu ei tohi ületada 2,5%, see tähendab 3370 rubla, käibemaks 514 rubla. (134 800 rubla * 2,5%).
Kauba vastuvõtmisel Ambar LLC lattu ilmnes materjalipuudus summas 5720 rubla, käibemaks 873 rubla. Esitati pretensioon tuvastatud puuduse summale, mille kohaselt “Talumees” hüvitas puuduvate materjalide maksumuse.
“Ambar” kontole tehti järgmised kanded:
| Deebet | Krediit | Kirjeldus | Summa | Dokument |
| 10 | 60 | Ambar LLC lattu saabus partii seemneid (134 800 rubla - 20 563 rubla - 5 720 rubla - 873 rubla). | 107.644 hõõruda. | Konossement, lepitusakt |
| 19 | 60 | Arvesse võeti tegelikult saadud seemnete käibemaksusumma (20 563 rubla - 873 rubla) | 19.690 hõõruda. | Arve |
| 94 | 60 | Arvesse läheb seemnete maksumus, mille loomuliku kao suurus on lepinguga ette nähtud | 3,370 hõõruda. | Müügileping |
| 76.2 | 60 | Põllumehele esitati pretensioon materjali tarnepuuduse kohta, mis ületab lepinguga kehtestatud normi (5720 rubla - 3370 rubla). | 2,350 hõõruda. | Nõudekiri |
| 51 | 76.2 | Esitatud nõudelt kanti võlgade tasumiseks raha "Põllumehelt". | 2,350 hõõruda. | panga väljavõte |
Tarnija ei töötle ettemaksu
JSC "Segment" ja JSC "Sector" sõlmisid elektrikaupade tarnelepingu:
- lepingu sõlmimise kuupäev - 18.06.2015;
- 23. juunil 2015 tegi Segment JSC elektrikaupade ettemaksu summas 541 600 rubla, käibemaks 82 617 rubla. (100% ettemaks);
- kauba tarnekuupäev on 03.08.2015.
JSC "Sector" ei tarninud lepingu alusel ettenähtud tähtajal, millega seoses esitas "Segment" nõude, milles nõudis lepingu lõpetamist ja varem ülekantud ettemaksu tagastamist. Sector JSC rahuldas nõude täielikult.
Segmendi raamatupidaja tegi raamatupidamises järgmised kanded:
| Deebet | Krediit | Kirjeldus | Summa | Dokument |
| Välja antud 60 ettemakset | 51 | Sector JSC kasuks kanti vahendid elektrikaupade tarne ettemaksuna | 541 600 hõõruda. | Maksekorraldus |
| 68 käibemaks | 76 Väljastatud avansilistelt käibemaks | Sektor JSC kasuks üle kantud ettemakse summalt võetakse käibemaks maha | 82,617 hõõruda. | Arve |
| 76.2 | Välja antud 60 ettemakset | Arvesse on võetud Sektor JSC poolt elektrikaupade tarnetingimuste rikkumise eest esitatud nõude suurus | 541 600 hõõruda. | Nõudekiri |
| 51 | 76.2 | Sector JSC raha krediteerimine nõude alusel | 541 600 hõõruda. | panga väljavõte |
| 76 Väljastatud avansilistelt käibemaks | 68 käibemaks | Varem mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaksu summa on taastatud | 82,617 hõõruda. | Arve, Nõudekiri, Pangaväljavõte |
Videoviide “Konto 76 arvestus”: alamkontod, postitused, näited
Videotund raamatupidamisest konto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”, alamkontod, konteeringud ja toimingute näited. Juhib saidi “Mannekeenide raamatupidamine ja maksuarvestus” õpetaja, pearaamatupidaja Gandeva N.V. ⇓
Toimingud nõuetega hankija raamatupidamises
Vaatleme näiteid laekunud nõuete arvestamisest.
Lepingu rikkumise eest trahv
Peidetud tekst
- tarnesumma - 1 257 300 rubla, käibemaks 191 792 rubla;
- lepingujärgne maksetähtaeg - 18.03.2016;
- leppetrahvi suurus lepingujärgsete maksetingimuste rikkumise eest on 0,15% võlasummast iga tasumisega viivitatud päeva eest.
Nefertiti LLC sai tasu saadetud sügavkülmikute eest 25.03.2016, millega seoses esitas Ramses JSC nõude, mis sisaldas järgmist arvutust:
1 257 300 hõõruda. * 0,15% * 8 päeva = 15 088 RUB
Trahvisumma maksis Ramses JSC täielikult tagasi.
Ramses JSC raamatupidamises tehti järgmised kanded:
Saadud ettemaksu tagastamise õiguse rahuldamine
Mramor LLC ja Kremniy JSC sõlmisid lepingu pesumasinate tarnimiseks:
- lepingu sõlmimise kuupäev - 03.03.2016;
- kauba tarneaeg - 08.04.2016;
- saatekulu - 751 650 rubla, käibemaks 114 659 rubla.
12.03.2016 "Mramor" tegi lepingu alusel ettemaksu täismahus, kuid pesumasinaid ei toodud õigel ajal kohale. "Mramor" algatas lepingu lõpetamise ja esitas nõude, milles nõudis "Siliconi" kasuks varem makstud ettemakse tagastamist.
Pärast nõude läbivaatamist tagastas Kremniy raha ja lõpetas lepingu.
Räni raamatupidaja tegi raamatupidamisse järgmised kanded:
| Deebet | Krediit | Kirjeldus | Summa | Dokument |
| 51 | Saadud ettemakseid 62 | Mramor LLC-lt laekunud rahaliste vahendite krediteerimine ettemaksuna eelseisva pesumasinate tarne eest | 751 650 hõõruda. | panga väljavõte |
| 76 Käibemaks laekunud ettemaksudelt | 68 käibemaks | Mramorist saadud ettemaksu summalt arvestatud käibemaks | 114 695 hõõruda. | Arve |
| 68 käibemaks | 51 | Käibemaksu summa kantud eelarvesse | 114 695 hõõruda. | Maksekorraldus |
| Saadud ettemakseid 62 | 76.2 | Arvestanud võlasummat LLC "Mramor" ees seoses tingimuste rikkumise ja hilisema lepingu lõpetamisega | 751 650 hõõruda. | Nõudekiri |
| 76.2 | 51 | Mramor LLC kasuks kanti raha üle laekunud nõude võla tasumiseks | 751 650 hõõruda. | Maksekorraldus |
| 68 käibemaks | 76 Käibemaks laekunud ettemaksudelt | Laekunud ettemaksult varem kogunenud käibemaksu summa võetakse mahaarvamiseks | 114 695 hõõruda. | Arve, Nõudekiri |
