Starptautiskie revīzijas standarti ISA - Abstract. Starptautiskie revīzijas standarti ISA – Revīzijas dokumentācijas abstraktā definīcija, mērķi un uzdevumi
FPSAD Nr. 2 “Revīzijas dokumentācija” - ietver visu ISA ietverto informāciju, bet ir izklāstīts sīkāk, ņemot vērā Krievijas dokumentācijas praksi. Tātad Krievijas PSAD ir detalizēti parādīta informācija, kurā jāietver dokumenti. Detalizēti aprakstīta dokumentu glabāšanas kārtība, iekļauts standarta darba dokumentu saraksts.
Mērķis IR 230 — noteikt standartus un sniegt norādījumus par uzskaiti revīzijas procesa laikā.
Darba audita dokumentācija - materiālo informācijas nesēju komplekts; to sastāda revidents, revidējamās saimnieciskās vienības darbinieki un trešās personas pēc revidenta pieprasījuma pirms revīzijas, tās laikā un pēc tās.
Pamats dokumentācijas apjoma noteikšanai ir revidenta profesionālais vērtējums. Dokumentu forma un saturs var būt atkarīgs no dažādiem faktoriem: revīzijas uzdevuma rakstura; revīzijas ziņojuma forma; klienta uzņēmējdarbības būtība; Klienta IKS un viņa grāmatvedības organizēšana; pārbaudes metodes un paņēmieni utt.
Dokumentācija ietver pierādījumus, kas palīdz secināt, vai vispārējais revīzijas mērķis ir sasniegts.
Šos dokumentus glabā revidents, jo viņš ir atbildīgs par pārbaudi.
Darba dokumentācija tiek sastādīta pilnā un detalizētā formā. Tajā jāiekļauj šādi jautājumi:
Par darba plānošanu;
Par revīzijas procedūru būtību, termiņu un apjomu (vispirms tiek pārbaudīti 50., 51., 68. konti, jo tos pārbauda nodokļu dienests, un 60., 62. konti (krāpšanas gadījumā, viltojot dokumentus)) , to rezultāti;
Secinājumi, kas izdarīti no iegūtajiem pierādījumiem;
Būtiski jautājumi, kas radušies revīzijas laikā, to izskatīšanas rezultāti.
Darba dokumentu formu un saturu ietekmē:
Revīzijas uzdevuma būtība;
Revīzijas uzdevuma veidlapa;
Uzņēmējdarbības būtība un sarežģītība;
Grāmatvedības un iekšējās kontroles būtība un stāvoklis;
Konkrētas klausīšanās metodes un paņēmieni.
Minimālais informācijas saraksts, kas atspoguļots darba dokumentos, ietver:
Informācija par juridisko un organizatorisko struktūru, juridisko dokumentu kopijas. dokumenti;
Izvilkumi/kopijas no lielākajām juridiskām personām. dokumentus
Nozares dati, ekonomika. un tiesiskā vide;
Plānojuma apstiprinājums (dokumenti);
Grāmatvedības sistēmas un iekšējās kontroles revidenta pārbaude (apstiprinājums);
Novērtēšanas audits. riska un būtiskuma līmenis (apstiprinājums);
Audita pierādījumi un secinājumi;
Informācija par darbiniekiem, kas veic auditu. procedūras;
audita laiks;
Ekspertu, trešo personu ziņojumi, sanāksmju protokolu kopijas, ar auditu saistītas vēstules;
Rakstiski paziņojumi no aud. sejas;
Finanšu pārskatu un revīzijas dokumentu kopijas. secinājumus.
Darba dokumentācija ir revidenta īpašums. Viņam jānodrošina dokumentācijas konfidencialitāte un nosacījumi tās uzglabāšanai nepieciešamo laiku.
31. ISA 800. Revidenta ziņojums par revīzijas uzdevumiem īpašiem mērķiem
Līdz ar grāmatvedības (finanšu) pārskatu revīziju revidenti saskaras ar situācijām, kas prasa saimnieciskās darbības subjektiem dažādas pieejas grāmatvedības (finanšu) informācijas atbalsta veidošanā.
Šajā gadījumā mēs runājam par informāciju, kas ietver:
Grāmatvedības (finanšu) pārskatus, kas sagatavoti saskaņā ar grāmatvedības principiem, kas atšķiras no Starptautisko finanšu pārskatu standartu vai attiecīgo nacionālo standartu principiem;
Pārskati par atsevišķiem grāmatvedības (finanšu) pārskatu komponentiem;
saimnieciskās vienības vadības rīcības atbilstība līgumu (līgumu vai vienošanos) noteikumiem;
Vispārējie grāmatvedības (finanšu) pārskati.
800.SRS "Revidenta ziņojums (secinājums) par revīzijas uzdevumiem īpašiem mērķiem" regulē revidenta rīcību, veicot īpašus uzdevumus. Darba veids, laiks un apjoms, kā likums, ir atkarīgs no paša uzdevuma.
Pirms speciāla uzdevuma uzsākšanas revidentam jāsaskaņo ar saimnieciskās vienības vadību par revīzijas ziņojuma būtību, formu un saturu.
Jau audita darba plānošanas stadijā ir svarīgi noteikt mērķi un lietotāju, kuram tiks sagatavota gala atskaites informācija. Pamatojoties uz to, ziņojumā ir jāizdara atruna gan attiecībā uz pašu mērķi, gan to cilvēku loku, kuriem tas sagatavots.
Galvenās sadaļas:
Vārds.
Galamērķis.
Ievads– noteikumi par uzņēmuma vadības un revidenta atbildību, kā arī visas pārbaudītās finanšu informācijas apraksts.
Punkts, kas apraksta audita apjomu un būtību.
Paragrāfs, atspoguļojot revidenta atzinumu par auditētu grāmatvedības (finanšu) informāciju.
Ziņojuma datums.
Auditora adrese.
Revidenta paraksts.
Ja revidētajai atskaites formai nav atbilstošs nosaukums vai piemērotā grāmatvedības sistēma neatbilst situācijai praksē, revidentam ir pienākums revīzijas ziņojumu grozīt.
Revidents var saņemt rīkojumu veikt īpašu revīzijas uzdevumu, lai izteiktu atzinumu par vienu vai vairākām grāmatvedības (finanšu) pārskata sastāvdaļām. Šāds audits tiek veikts kā neatkarīgs speciālais uzdevums grāmatvedības (finanšu) pārskatu revīzijas ietvaros. Pēc šādas revīzijas revīzijas atzinums par visiem grāmatvedības (finanšu) pārskatiem netiek izsniegts.
Revidenta ziņojumā par vispārīgo pārskatu jāiekļauj šādas galvenās sadaļas.
Vārds. Vēlams tajā izdalīt terminu “neatkarīgs”, kas ļauj atšķirt revīzijas ziņojumu no citiem pārskata dokumentiem.
Galamērķis norāda ieinteresēto lietotāju, kuram ziņojums tiek iesniegts konkrētam audita uzdevumam.
Punktā tiek atklāta informācija par revidētajiem grāmatvedības (finanšu) pārskatiem, kas ir pamats vispārinātās atskaites veidošanai.
Punkts, kas atspoguļo revidenta atzinumu par apkopotās informācijas atbilstību datiem, kas ietverti pilnīgajos grāmatvedības (finanšu) pārskatos. Ja vienlaikus tiek grozīts galvenais revidenta ziņojums, bet vispārinātais ziņojums revidentu apmierina, tad viņam ir pienākums izdarīt šo atrunu revidenta ziņojumā.
Informācija, kas atspoguļo vispārīgo grāmatvedības (finanšu) pārskatu skaidrojumus, kas atklāj nepieciešamību izmantot šādu pārskatu kopā ar pilnu.
Ziņojuma datums.
Auditora adrese.
Revidenta paraksts.
SNS priekšvārdā ir norādīts, ka tie ir jāpiemēro tikai būtiskiem jautājumiem, kas norāda, ka var izmantot nacionālos noteikumus, kas reglamentē finanšu vai citas informācijas revīziju katrā atsevišķā valstī. Šajā sakarā ir ieteicams izstrādāt nacionālos audita un saistīto pakalpojumu standartus, lai labāk ņemtu vērā valsts likumdošanas, nodokļu, grāmatvedības un citu organizāciju un uzņēmumu finanšu un saimnieciskās darbības aspektu īpatnības.
Federālie noteikumi (standarti) ir balstīti uz starptautiskajiem revīzijas standartiem.
Revīzijas darbības noteikumi (standarti), kā noteikts likumā par revīzijas darbību Krievijas Federācijā, ir vienotas prasības revīzijas darbību veikšanas kārtībai, revīzijas un saistīto pakalpojumu kvalitātes plānošanai un novērtēšanai, kā arī. kā auditoru apmācības un viņu kvalifikācijas novērtēšanas kārtībai.
Revīzijas darbības noteikumi (standarti) ir sadalīti:
- revīzijas darbības federālie noteikumi (standarti);
- profesionālajās revīzijas asociācijās spēkā esošie revīzijas darbības iekšējie noteikumi (standarti), kā arī revīzijas organizāciju (firmu) un individuālo revidentu noteikumi (standarti).
Revīzijas darbības federālie noteikumi (standarti) ir obligāti revīzijas organizācijām, atsevišķiem revidentiem, kā arī revidējamām vienībām, izņemot noteikumus, attiecībā uz kuriem norādīts, ka tiem ir ieteikuma raksturs.
Atšķiras ne tikai pieejas revīzijai, bet arī revīzijas standartu saturs. Starptautisko revīzijas standartu salīdzināšana ar Krievijas standartiem ir nepieciešama, lai:
Revīzijas procedūras būtisko aspektu izpratne un revidenta profesionālā viedokļa veidošana par finanšu pārskatu ticamību;
Priekšlikumu formulēšana pašreizējo Krievijas tiesību aktu uzlabošanai revīzijas jomā.
Pamatojoties uz esošajiem starptautiskajiem audita standartiem, ir izstrādāti vairāki vietējie analogi. Kopumā standartus var iedalīt vairākās grupās: 1) Krievijas noteikumi (standarti), kuriem ir analogi starp starptautiskajiem audita standartiem; 2) Krievijas noteikumi (standarti), kas būtiski atšķiras no starptautiskajiem audita standartiem; 3) Krievijas noteikumi (standarti), kuriem nav analogu starptautisko audita standartu sistēmā; 4) starptautiskie standarti, kuriem nav analogu Krievijas revīzijas standartu sistēmā. Ievērojama daļa Krievijas revīzijas standartu ir identiski vai nozīmīgos aspektos tuvi starptautiskajiem revīzijas standartiem. Esošās neatbilstības ir saistītas ar:
1) revīzijas pieejas atšķirības;
2) formālās atšķirības - dokumentu stils un noformējums, noformējuma detaļas; praktiski piemēri utt.;
3) starptautisko revīzijas standartu reforma.
Trīspadsmit dokumentiem no starptautiskajiem revīzijas standartiem un starptautiskās revīzijas prakses noteikumiem pašlaik nav Krievijas analogu. Tas ir saistīts ar faktu, ka Krievijas normatīvie dokumenti joprojām ir izstrādes stadijā, un visas standartu paketes sagatavošana vēl nav pabeigta.
3. MCA 230 raksturojums
Šis revīzijas darbības federālais noteikums (standarts) tika izstrādāts, ņemot vērā starptautisko standartu ISA 230 "Dokumentācija revīzijā". Gan vietējie, gan starptautiskie standarti sastāv no trim sadaļām:
Ievads;
- darba dokumentu forma un saturs;
Konfidencialitāte, darba dokumentu drošības nodrošināšana un īpašumtiesības uz tiem.
Federālais noteikums (standarts) nosaka vienotas prasības darba dokumentācijas sagatavošanai finanšu (grāmatvedības) pārskatu revīzijas procesā.
Komentētā standarta 3. punktā dota šāda jēdziena “dokumentācija” definīcija - darba dokumenti un materiāli, ko sagatavojis revidents un revidentam vai saņēmis un glabājis auditors saistībā ar auditu. Runa ir par papīra, kā arī foto un elektronisko plašsaziņas līdzekļu komplektu, ko sastāda revidenti un citi inspektoru grupas dalībnieki, revidējamās saimnieciskās vienības darbinieki, kā arī trešās personas saskaņā ar Latvijas Republikas Sabiedrisko attiecību nodaļas prasībām. auditorfirma.
4. punktā ir nosauktas šādas darba dokumentu izmantošanas jomas:
- dokumentācijas piemērošana audita plānošanas un veikšanas posmos;
Dokumentācijas izmantošana pastāvīgai darba gaitas plānošanai un tā rezultātu pārbaudei;
Revīzijas pierādījumu dokumentēšana, kas var kalpot par apstiprinājumu vienam vai otram revidenta atzinumam par finanšu (grāmatvedības) pārskatu ticamību.
Visas iepriekš minētās pozīcijas ir jāprecizē. Revīzijas darba dokumentu obligātie elementi ir audita plāns un programma, kas jābalsta uz izpētītajiem un reģistrētajiem datiem par klienta saimniecisko darbību, grāmatvedības un iekšējās kontroles sistēmām (t.sk. pamatojumu par uzticības līmeni revidējamā kontroles videi. entītija), kā arī informāciju par revidētās struktūras izmantotajām programmatūras funkcijām. Dokumentācijas procedūru obligātais raksturs tieši audita gaitā ir būtiski svarīgs, pirmkārt, lai apkarotu tā saukto "melno auditu" - revīzijas ziņojuma izsniegšanu, reāli neveicot auditu. Fakts ir tāds, ka ir ārkārtīgi problemātiski izveidot pārliecinošu revīzijas failu, kas sniegtu informāciju par izpētīto primāro grāmatvedības dokumentu numuriem un datumiem.
Darba dokumentu izmantošanai, lai uzraudzītu revīzijas gaitu, arī jāuzlabo revīzijas vispārējā kvalitāte. Cienījamu auditorfirmu praksē dokumentos, kas jau sen ir sastādīti pārbaudes procesā, jābūt ne tikai sastādītāja, bet arī tās personas parakstam, kura pārbaudīja šos darba dokumentus.
Darba dokumenti ir arī sava veida pierādījums pareizai revīzijas veikšanai un pamatojums revīzijas konstatējumu adekvātumam.. Šis darba dokumentācijas izmantošanas virziens ir īpaši būtisks, ņemot vērā noteikto 1. panta 1. punktu. Revīzijas likuma 14. pants. Revīzijas organizāciju un individuālo auditoru darba ārējās kvalitātes kontroles darbība. Galvenais vērtēšanas kritērijs ir audita laikā sastādītās dokumentācijas kvantitatīvais un kvalitatīvais raksturojums. Turklāt darba dokumentācijas pierādījuma spēks var noderēt jebkādu klienta pretenziju gadījumā. Ar darba dokumentācijas palīdzību auditorfirma var pamatoti aizstāvēt savu viedokli vai, pārliecinoties par revidējamās vienības pretenziju pamatotību, noteikt, kurš no revidentu grupas pieļāvis kļūdas vai ir negodprātīgs.
Dokumenta 5.punkts nosaka prasības attiecībā uz darba dokumentu garumu.Dokumentācijai jābūt pilnīgai un pietiekami detalizētai, lai sniegtu vispārēju izpratni par auditu. No darba dokumentācijas pietiekamības viedokļa ir svarīgi nodrošināt iespēju pilnībā izsekot atskaites datu veidošanās procesam.
6. un 7. punktā ir īsi aprakstīts darba dokumentos atspoguļoto jautājumu apjoms. Ievērības cienīgs ir noteikums, ka darba dokumentos jāiekļauj revidenta pamatojums visiem svarīgiem punktiem, par kuriem viņam jāpauž savs profesionālais spriedums, kā arī secinājumi. Tādējādi dokumentācija aptver plašu jautājumu loku, taču revidentam nav jādokumentē katrs auditā apskatītais jautājums – tie ir svarīgi punkti.
No iepriekšējā noteikuma loģiski izriet 7. punktā noteiktās revidenta tiesības noteikt dokumentācijas apjomu katrai konkrētai revīzijai, vadoties pēc sava profesionālā atzinuma. Šajā gadījumā revidentam jāņem vērā šādi dokumenta 8. punktā minētie faktori:
Revīzijas uzdevuma būtība
Prasības revidenta atzinumam;
revidējamās vienības darbību būtība un sarežģītība;
Grāmatvedības un iekšējās uzskaites būtība un stāvoklis
revidējamās vienības kontrole;
- nepieciešamība dot norādījumus revidenta darbiniekiem, kontrolēt un pārbaudīt viņiem uzticēto darbu;
Konkrētas revīzijas procesā izmantotās metodes un paņēmieni.
9. punkts satur gan obligātu darba dokumentu sistematizēšanas prasību, gan ieteikumu par dokumentācijas tipveida formu izstrādes lietderīgumu. Jāpiebilst, ka daudzu auditorfirmu praksē plaši tiek izmantoti formalizēti darba dokumenti, anketas, veidlapas, vienotas struktūras mapes, tabulas, anketas, darba laika uzskaites tabulas, palīgpapīri. Pārbaudot grāmatvedības informāciju, tiek izmantoti atšifrējamie simboli; revidenta komentāri ir sniegti piemalē vai atsevišķos darba dokumentos.
10. punkts paredz, ka audita laikā ir atļauts izmantot grafikus, analītisko un citu dokumentāciju, ko sagatavojusi revidējamā struktūra. Bet pirms revidentam jābūt pārliecinātam, ka šādi materiāli ir sagatavoti pareizi.
Nākamajā 11. punktā sniegts darba dokumentu sastāva kopsavilkums. Dokumentācijā parasti ir:
Informācija par nozares specifiku un revidējamās vienības organizatorisko un juridisko formu;
Pierādījumi par revidentu veikto audita plānošanu un
iegūta izpratne par revidējamās vienības grāmatvedības un finanšu informācijas veidošanas un kontroles sistēmām;
Informācija par audita riska elementu novērtējumiem;
Klienta galveno ekonomisko rādītāju analīzes rezultāti;
Finanšu un saimniecisko darījumu un grāmatvedības kontu atlikumu analīzes pierādījumi;
Dati par izpildītājiem, rezultātiem un nozīmīgas detaļas
veiktas audita procedūras;
Kopijas no sarakstes, kas veikta saistībā ar revīziju ar personām revidējamajā saimnieciskajā vienībā un ārpus tās;
Revidenta izdarītie secinājumi par būtiskākajiem revīzijas jautājumiem, tostarp konstatētajām kļūdām un neparastiem apstākļiem;
Finanšu (grāmatvedības) pārskatu kopijas un revidenta atzinums par tiem.
Atbilstoši 12. punktam darba dokumentu lietas vēlams iedalīt pastāvīgās (ieskaitot informāciju, kas gadu no gada maz mainās) un aktuālajā (saistīta galvenokārt ar konkrētā perioda auditu). Šis paņēmiens ir īpaši ērts, strādājot ar pastāvīgajiem klientiem.
13.punktā ir fiksēta prasība nodrošināt darba dokumentu konfidencialitāti un drošību, kas auditorfirmas arhīvā jāglabā vismaz 5 gadus. Jautājums par jēdziena "konfidencialitāte" saturu ļoti interesē revidējamo saimniecisko vienību vadību un grāmatvežus. Komentētais noteikums (standarts) tikai norāda uz konfidencialitātes principu, jo pilnīgāks ar konfidencialitāti saistīto jautājumu apraksts ir pieejams Revīzijas likumā.
Saskaņā ar Art. 11 un apakš. 4 lpp 2 art. 5. punktu, revīzijas firmām un individuālajiem auditoriem ir pienākums nodrošināt to revīzijas darbības laikā saņemto un (vai) apkopoto dokumentu un informācijas drošību, un tie nav tiesīgi izpaust to saturu vai nodot šo informāciju trešajām personām. pusēm bez revidējamās vienības vai personas, kas noslēgusi līgumu par revīzijas pakalpojumu sniegšanu, rakstiskas piekrišanas. Izņēmumi ir gadījumi, kas paredzēti federālajā likumā (piemēram, ja informācija tiek pieprasīta tiesā).
Starptautiskais revīzijas standarts 230 Revīzijas dokumentācija
Šī starptautiskā revīzijas standarta (230. ISA) mērķis ir noteikt standartus un sniegt norādījumus par uzskaiti, veicot finanšu pārskatu revīziju.
Revidentam jādokumentē lietas, kas ir svarīgas, lai sniegtu pierādījumus, lai pamatotu revīzijas atzinumu un pierādījumus tam, ka revīzija ir veikta saskaņā ar SRS.
Termins “dokumentācija” attiecas uz materiālu (darba papīriem), ko ir sagatavojis revidents vai revidents, ko revidents ir saņēmis un saglabājis saistībā ar revīziju. Darba dokumentus var uzrādīt uz papīra ierakstītu datu veidā, fotofilmā, elektroniskā formā vai citā informācijas glabāšanas veidā.
Darba papīri tiek izmantoti:
- plānojot un veicot auditu;
- revidenta veiktā darba kārtējās kontroles un pārbaudes īstenošanā;
- Reģistrēt iegūtos revīzijas pierādījumus, lai pamatotu revidenta atzinumu.
Revidentam ir jāraksta darba dokumenti formā, kas ir pietiekami pilnīga un detalizēta, lai sniegtu vispārēju izpratni par revīziju.
Revidentam darba dokumentos jāatspoguļo informācija par revīzijas darba plānošanu, veikto revīzijas procedūru būtību, laiku un apjomu, to rezultātiem, kā arī no iegūtajiem revīzijas pierādījumiem izdarītie secinājumi. Darba dokumentos jāietver revidenta pamatojums visiem nozīmīgajiem punktiem, par kuriem nepieciešams izteikt savu profesionālo spriedumu, kā arī revidenta secinājumi par tiem. Gadījumos, kad revidents ir izskatījis sarežģītus principiālus jautājumus vai izteicis profesionālu spriedumu par jebkuru revīzijai svarīgu jautājumu, darba dokumentos jāiekļauj fakti, kas revidentam bija zināmi secinājumu formulēšanas laikā, un nepieciešamie argumenti.
Revidentam ir tiesības katrai konkrētai revīzijai noteikt dokumentācijas apjomu, vadoties pēc sava profesionālā atzinuma. Katra audita laikā aplūkotā dokumenta vai jautājuma atspoguļošana dokumentācijā nav nepieciešama. Tajā pašā laikā revīzijas dokumentācijas apjomam jābūt tādam, lai gadījumā, ja rodas nepieciešamība pārcelt darbu citam revidentam, kuram nav pieredzes šajā uzdevumā, jaunais revidents varētu tikai pamatojoties uz šo dokumentāciju (neizmantojot papildu sarunas vai sarakste ar iepriekšējo revidentu), lai izprastu paveikto un iepriekšējā revidenta lēmumu un secinājumu pamatotību.
- revīzijas uzdevuma būtība;
- prasības revīzijas ziņojumam;
- revidējamās vienības darbību būtība un sarežģītība;
- revidējamās vienības grāmatvedības un iekšējās kontroles sistēmu būtība un stāvoklis;
- nepieciešamība dot norādījumus revidenta darbiniekiem, uzraudzīt tos un pārbaudīt viņu darbu;
- · specifiskas revīzijas procesā izmantotās metodes un paņēmieni.
Darba dokumenti jāsagatavo un jāsistematizē tā, lai tie atbilstu katras konkrētās revīzijas apstākļiem un revidenta vajadzībām tās veikšanas laikā. Lai paaugstinātu darba dokumentu sagatavošanas un pārbaudes efektivitāti, audita organizācijā ieteicams izstrādāt dokumentācijas tipveida veidlapas (piemēram, darba dokumentu, veidlapu, anketu audita lietas (mapes) standarta struktūru, standarta vēstules un pārsūdzības utt.). Šī dokumentācijas standartizācija atvieglo darbu piešķiršanu padotajiem un vienlaikus ļauj droši kontrolēt viņu darba rezultātus.
Revīzijas efektivitātes uzlabošanai ir atļauts izmantot grafisko, analītisko un citu dokumentāciju, ko revīzijas laikā sagatavojusi revidējamā vienība. Šādos gadījumos revidentam ir jānodrošina šādu materiālu pienācīga sagatavošana.
Darba dokumentos parasti ir:
- informācija par revidējamās vienības juridisko formu un organizatorisko struktūru;
- · nepieciešamo juridisko dokumentu, līgumu un protokolu izrakstus vai kopijas;
- informācija par nozari, ekonomisko un tiesisko vidi, kurā subjekts darbojas;
- informāciju, kas atspoguļo plānošanas procesu, tostarp revīzijas programmas un jebkādas izmaiņas tajās;
- Pierādījums par revidenta izpratni par grāmatvedības un iekšējās kontroles sistēmām;
- · pierādījumi, kas pamato raksturīgā riska novērtējumu, kontroles riska līmeni un jebkādas korekcijas šajos novērtējumos;
- Pierādījumi, kas apstiprina revidenta veiktās revidējamā iekšējā audita darba analīzes faktu un revidenta izdarītos secinājumus;
- · finanšu un saimniecisko operāciju un grāmatvedības kontu atlikumu analīze;
- · svarīgāko ekonomisko rādītāju un to tendenču analīze;
- informācija par audita procedūru būtību, termiņiem, apjomu un to īstenošanas rezultātiem;
- Pierādījumi, kas apliecina, ka revidenta darbinieku veiktais darbs tika veikts kvalificētu speciālistu uzraudzībā un tika pārbaudīts;
- informācija par to, kas veicis audita procedūras, norādot to veikšanas laiku;
- · Detalizēta informācija par procedūrām, kas tiek piemērotas cita revidenta revidētu nodaļu un/vai meitas sabiedrību finanšu (grāmatvedības) pārskatiem;
- · citiem auditoriem, ekspertiem un trešajām personām nosūtīto un no tiem saņemto paziņojumu kopijas;
- vēstuļu un telegrammu kopijas par revīzijas jautājumiem, kas vērsti uz revidējamās vienības vadītājiem vai apspriesti ar viņiem, tostarp par revīzijas līguma nosacījumiem vai konstatētiem būtiskiem trūkumiem iekšējās kontroles sistēmā;
- no revidējamās struktūras saņemti rakstiski paziņojumi;
- revidenta secinājumi par būtiskākajiem revīzijas jautājumiem, tai skaitā kļūdām un neparastiem apstākļiem, ko revidents ir konstatējis revīzijas procedūru veikšanas gaitā, un informācija par darbībām, kas veiktas saistībā ar šo revidentu;
- · finanšu (grāmatvedības) pārskatu un revīzijas ziņojuma kopijas.
Vairāku gadu laikā veiktu revīziju gadījumā daži darba dokumentu faili (mapes) var tikt klasificēti kā pastāvīgi, atjaunināti, tiklīdz kļūst pieejama jauna informācija, taču joprojām ir nozīmīgi, atšķirībā no pašreizējiem audita failiem (mapēm), kas satur informāciju. galvenokārt attiecas uz konkrēta perioda revīziju.
Revidentam nepieciešams noteikt atbilstošas procedūras, lai nodrošinātu darba dokumentu konfidencialitāti, drošību, kā arī to glabāšanu pietiekami ilgu laiku, pamatojoties uz revidenta darbības pazīmēm, kā arī juridiskajām un profesionālajām prasībām, bet ne mazāk kā 5 gadi.
Darba dokumenti ir revidenta īpašums. Lai gan pēc revidenta ieskatiem revidējamajai vienībai var tikt iesniegtas dokumentu daļas vai to izraksti, tie nevar aizstāt revidējamās vienības grāmatvedības uzskaiti.
Bibliogrāfija
- 1. Žarilgasova B.T., Suglobovs A.E. Starptautiskie revīzijas standarti. Apmācība. - M.: KNORUS, 2008. gads
- 2. Daņiļevskis Ju.A., Šapiguzovs S.M., Remizovs N.A., Starovoitova E.V. Revīzija: mācību grāmata. - M.: ID FBK-PRESS, 2009
- 3. Audits: Mācību grāmata augstskolām / Red. UN. Podoļskis. 5. izdevums, pārskatīts. un papildu - M .: UNITY-DANA, 2008
- 4. Audits. Ed. V.V. Skava. - M.: Apgaismība, 2008
1. jautājums. Kā sauc ISA Nr. 230?
- 1) Paredzamās vērtības audits
- 2) Dokumentācija
- 3) Revīzijas uzdevumu izpildes termiņi
2. jautājums. Vai ir jāatspoguļo katra dokumenta vai jautājuma dokumentācijā, ko revidents ir izskatījis revīzijas laikā?
- 1) Jā
- 2) Nē
3. jautājums. Cik ilgi jāglabā revidenta darba dokumenti?
- 1) Vismaz 1 gads
- 2) Vismaz 5 gadi
- 3) Vismaz 3 gadi
4. jautājums. Kam pieder tiesības glabāt revīzijas darba dokumentus?
- 1) Revidents
- 2) Revidējamajai vienībai
5. jautājums. Vai darba dokumentācijā ietvertā informācija ir konfidenciāla?
- 1) Jā
- 2) Nē
Nosūtiet savu labo darbu zināšanu bāzē ir vienkārši. Izmantojiet zemāk esošo veidlapu
Studenti, maģistranti, jaunie zinātnieki, kuri izmanto zināšanu bāzi savās studijās un darbā, būs jums ļoti pateicīgi.
Publicēts http://www.allbest.ru/
Publicēts http://www.allbest.ru/
Tēma: “Dokumentācija. ISA 230"
Ievads
2. Noteikumu (standarta) Nr. 2 "Dokumentācija
audits” un Starptautiskais audita standarts 230 „Dokumentācija”
Secinājums
Ievads
Tirgus attiecību attīstību Krievijā pavada tās integrācija pasaules sabiedrībā. Grāmatvedības sistēmas reformēšanas procesā Krievijā radās problēmas, pārejot uz starptautiskajiem grāmatvedības un pārskatu standartiem (SFPS). Daudzām revidējamām juridiskām personām ir ārvalstu ieguldījumu daļa pamatkapitālā vai arī tās pilnībā finansē ārvalstu personas. Šādu organizāciju uzticamības pārbaude, pirmkārt, jāveic saskaņā ar Starptautiskajiem revīzijas standartiem (ISA). Turklāt saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem noteikta veida uzņēmumi un organizācijas ir pārgājuši un turpina pāriet uz finanšu pārskatu sagatavošanu saskaņā ar SFPS, kuru audits jāveic saskaņā ar ISA.
Ir ļoti svarīgi, lai dažādu valstu audita organizācijas un dažādu auditorkompāniju auditori pauž ne tikai objektīvu, bet arī salīdzināmu viedokli par pārbaudāmo informāciju. Tas ir, ja vienu un to pašu saimniecisko vienību, tās filiāles un pārstāvniecības dažādās valstīs pārbauda dažādi auditori, secinājumiem jābūt identiskiem. Līdz ar to nepieciešams, lai visi auditori, izsakot viedokli par pārbaudīto informāciju, vadītos pēc vienotām prasībām audita veikšanas, rezultātu ziņošanas un tā kvalitātes novērtēšanas kārtībai un piemērotu salīdzināmus kritērijus. Šim nolūkam tiek izstrādāti starptautiskie audita standarti.
Katrā valstī finanšu un citas informācijas auditu lielākā vai mazākā mērā regulē valsts normatīvie akti. Šādiem aktiem var būt likuma spēks, piemēram, Krievijas Federācijā, vai arī tos var iesniegt atsevišķu noteikumu veidā, ko izstrādā attiecīgās valsts pārvaldes iestādes vai profesionālās sabiedriskās organizācijas.
Starptautiskie revīzijas standarti satur galvenos principus un nepieciešamās procedūras, kā arī saistītos ieteikumus, kas sniegti skaidrojošu un citu materiālu veidā un sniedz norādījumus par to piemērošanu.
ISA pētījums ir paredzēts, lai palīdzētu revīzijas uzņēmumu speciālistiem un atsevišķiem auditoriem kompetenti organizēt savu darbu atbilstoši starptautisko revīzijas standartu konceptuālajām prasībām, bez kurām nebūs iespējams pamatot veikto revīziju kvalitāti.
1. Revīzijas standarts N 2 "Revīzijas dokumentācija"
Viens no profesionālās revīzijas būtiskiem elementiem ir audita dokumentācija. Krievijas Federācijā prasības tās sagatavošanai nosaka revīzijas darbības N 2 federālais noteikums (standarts) "Revīzijas dokumentācija". Šis noteikums tika izstrādāts, pamatojoties uz Starptautisko revīzijas standartu (ISA) 230 "Dokumentācija", un gandrīz pilnībā sakrīt ar to tekstā.
Tas nosaka vienotas prasības dokumentācijas sagatavošanai finanšu (grāmatvedības) pārskatu revīzijas procesā.
Revīzijas organizācijai un individuālajam revidentam ir jādokumentē visa informācija, kas ir svarīga, lai sniegtu pierādījumus, kas pamato revīzijas atzinumu, kā arī pierādījumus, ka revīzija tika veikta saskaņā ar federālajiem revīzijas noteikumiem (standartiem).
Iekšējais dokuments jāsastāda, pamatojoties uz Starptautisko revīzijas standartu (turpmāk - ISA) 230 "Dokumentācija" un revīzijas darbības Nr. 2 "Revīzijas dokumentācija" noteikumiem (standartu), kas apstiprināts ar LR dekrētu. Krievijas Federācijas valdības 2006. gada 23. septembra noteikumi Nr. 696, kas satur prasību par nepieciešamību revidentam sniegt informāciju, kas ir svarīga revīzijas atzinuma pamatojuma pierādījumu iegūšanai, kā arī pierādījumus, ka revīzija ir veikta saskaņā ar revīzijas standartiem.
Standarta mērķis ir noteikt vienotas prasības un sniegt ieteikumus uzskaites uzturēšanai finanšu pārskatu revīzijas procesā.
Standarta mērķi ir:
* revīzijas dokumentēšanas vispārējo principu formulēšana;
* audita darba dokumentācijas formas un satura prasību apstiprināšana;
* darba dokumentācijas sastādīšanas un uzglabāšanas kārtības noteikšana.
Termins "dokumentācija" 230. SGS tiek interpretēts kā materiāli (darba dokumenti), ko ir sastādījis revidents un revidenta vajadzībām vai ko revidenti ieguvuši un glabājuši saistībā ar revīziju.
Darba dokumenti ir ieraksti, kuros revidents fiksē izmantotās procedūras, testus, iegūto informāciju un saistītos secinājumus, kas izdarīti audita laikā. Tie ietver informāciju, ko revidents uzskata par svarīgu pareizai revīzijas veikšanai un kas var pamatot viņa revidenta ziņojumā izdarītos secinājumus. Darba dokumenti ļauj revidentam būt pietiekami pārliecinātam, ka viņš veic revīziju saskaņā ar pieņemtajiem standartiem.
Darba dokumenti, kas attiecas uz revīziju par kārtējo gadu, ir pamats revīzijas plānošanai, jo tie ir savākto pierādījumu, kā arī revīziju rezultātu uzskaite.
Svarīgākie plānošanas informācijas avoti var būt: aprakstoša informācija par saimniecības kontroles sistēmu, audita programmu un audita rezultātiem pagājušajā gadā.
Darba dokumentācijas kvantitatīvais un kvalitatīvais sastāvs jāveido tā, lai vajadzības gadījumā revidents varētu pierādīt, ka viņa veiktā revīzija ir bijusi labi plānota un pareizi kontrolēta, ka savāktie pierādījumi ir ticami, pietiekami un savlaicīgi un ka revīzija ir veikta. ziņojums atbilst revīzijas rezultātiem (1. tabula). Darba dokumentos ietvertā informācija ļauj revidentam izlemt par piemērotu revīzijas ziņojuma veidu. Tie var kalpot arī par pamatu nodokļu deklarāciju sagatavošanai un citiem mērķiem, kas uzlabo auditorfirmas klientu darbību. Standarta prasībām jābūt obligātām, veicot auditu, kas ietver formāla revidenta ziņojuma sagatavošanu. Ja Standarts atšķiras no obligātajām prasībām, vadošajam auditoram (revidentam) tas obligāti jāatzīmē savā darba dokumentācijā un rakstiskā ziņojumā tās saimnieciskās vienības vadībai, kura pasūtījusi auditu un (vai) saistītos pakalpojumus.
Revīzijas dokumentācijas blokshēma Atbildība par audita dokumentāciju gulstas uz vadošo auditoru. Savukārt vadošais auditors var uzticēt audita dokumentēšanas darbu asistentam, vienlaikus saglabājot audita dokumentēšanas procesa uzraudzības funkciju. Tomēr tas prasa saskaņošanu ar revīzijas uzņēmuma vadību un ir pieļaujams tikai vadošo revidentu lielas noslodzes periodos un ja ir pietiekama asistentu kompetence revīzijas dokumentēšanas jautājumos.
Vadošais auditors pirmām kārtām pilnveido audita programmu, ņemot vērā gaidāmo revīzijas pakalpojumu specifiku un konkrēto klientu. Programmas pamatā ir iekšējā standarta "Audita plānošana" pielikumā dotā audita programma. Pēc tam, kad ir identificēti pārskatītās audita programmas elementi, vadošais auditors sastāda atjauninātu darba dokumentācijas sarakstu gaidāmajai revīzijai, izmantojot datus no Standarta pielikumiem:
* Pielikums Nr.1 "Darba dokumentācijas uzglabāšanas sistēma" Klienta fails ";
* Pielikums Nr.2 "Dokumentu saraksts, kurus var iekļaut darba dokumentācijā" Aktuālā dokumentācija ";
* Pielikums Nr.3 "Dokumentu saraksts, kurus var iekļaut darba dokumentācijā" Pastāvīgā dokumentācija ";
* Pielikums Nr.4 "Dokumentu saraksts, kurus var iekļaut darba dokumentācijā" Īpašā dokumentācija ".
Darba dokumenti jāsagatavo savlaicīgi: pirms, audita laikā un pēc audita. Tos var izveidot revidenti vai saņemt no saimnieciskās vienības, vai no citām personām. Neatkarīgi no dokumentācijas stadijas darba dokumenti ir jāsagrupē atbilstošās datnēs - "pastāvīgā dokumentācija", "pašreizējā dokumentācija", "īpašā dokumentācija".
"Pastāvīgā dokumentācija" ietver revīzijas failus, kas tiek atjaunināti, tiklīdz kļūst pieejama jauna informācija, bet joprojām ir aktuāli. Tie zaudē vērtību vairāku gadu laikā. To sastāvs var
iekļaut pārskatītu revīzijas programmu. Revīzijas gaitā katrs auditors atzīmē veiktās procedūras un ieraksta to pabeigšanas datumu. Labi izplānotas, aktualizētas revīzijas programmas iekļaušana darba dokumentos liecina, ka audits tika veikts augstā kvalitātē.
"Īpašajā dokumentācijā" ir iekļauti pamācoša un regulējoša rakstura dokumenti - normatīvie akti, instrukcijas, vadlīnijas, statistikas aģentūru dati, dati no periodiskajiem izdevumiem (raksti) un citi palīgmateriāli, kas veicina veiksmīgu audita veikšanu. Veidojot darba dokumentāciju, jāpieņem, ka pierādījumi, kas iegūti ārpus klienta ekonomiskās sistēmas, ir ticamāki nekā pierādījumi, kas iegūti šajā sistēmā. Turklāt pierādījumu ticamību būtiski ietekmē klienta noteiktā saimniecības kontroles efektivitātes pakāpe. Darba dokumentācijā ir:
* audita plānošanas ieraksti;
* veikto audita procedūru rakstura, laika un apjoma ieraksti;
* secinājumi, kas izdarīti, pamatojoties uz auditā iegūto informāciju.
Ieraksti dokumentos tiek veikti ar līdzekļiem, kas nodrošina to drošību darba dokumentācijas glabāšanai arhīvā noteiktajā laikā.
Līdz audita ziņojuma iesniegšanai saimnieciskajā vienībā ir jābūt izveidotai (saņemtai) un pabeigtai visai darba dokumentācijai.
Revīzijas darba dokumentācijā iekļauto darba dokumentu sastāvu, skaitu un saturu nosaka, pamatojoties uz:
* revīzijas uzdevuma būtība;
* revidenta ziņojuma formas;
* saimnieciskās vienības darbības raksturs un sarežģītība;
* saimnieciskās vienības grāmatvedības stāvoklis;
* saimnieciskās vienības iekšējās kontroles sistēmas uzticamība;
* nepieciešamais vadības un kontroles līmenis pār audita organizācijas personāla darbu, veicot noteiktas procedūras;
* specifiskas metodes un paņēmieni, ko izmanto audita procesā.
Darba dokumentācija ir revīzijas organizācijas īpašums, kurai ir tiesības pēc saviem ieskatiem attiecībā uz tai piederošo darba dokumentāciju veikt jebkādas darbības, kas nav pretrunā likumam, citiem tiesību aktiem un profesionālajai ētikai. Daļu dokumentu vai izrakstus no tiem klientam var sniegt pēc revidenta ieskatiem, taču tie nevar aizstāt viņa grāmatvedības uzskaiti.
Revīzijas organizācijai nav pienākuma iesniegt darba dokumentāciju vai tās kopijas pilnībā vai jebkurā daļā (izņemot gadījumus, kas skaidri noteikts Krievijas Federācijas tiesību aktos) saimnieciskajai vienībai, attiecībā uz kuru tiek veikta revīzija, citas personas, kā arī nodokļu vai citu valsts struktūru pārstāvji. Darba dokumentācijā ietvertā informācija ir konfidenciāla, un revīzijas organizācija to nedrīkst izpaust.
Palielinoties auditorfirmas darba apjomam vai lielumam un slogam uz vadošajiem auditoriem, atbildību par Standarta noteikumu ievērošanas formalizēšanu un uzraudzību vadītājs var uzlikt iekšējā audita darbiniekam.
Sagatavojot aktualizētu darba dokumentācijas sarakstu ailē "piezīme", revidentam obligāti jānorāda, kuri dokumenti tajā ir iekļauti un kuri atkarībā no tā, kādu ietekmi tie atstāj uz revidenta atzinuma izteikšanu par dokumentācijas ticamību. finanšu pārskati. Darba dokumentācijas saraksts var tikt paplašināts (papildināts), ņemot vērā audita specifiku.
Problēmas, kas saistītas ar darba dokumentācijas glabāšanas kārtību, ir jāizceļ īpašā standarta sadaļā.
Revīzijas beigās darba dokumenti ir jāiesniedz obligātai glabāšanai revīzijas organizācijas arhīvā. Darba dokumentācija jāuzglabā iesietā veidā, aizpildīta failos (mapēs), kas ievadīti katram audita organizācijas veiktajam auditam atsevišķi. Darba dokumenti, kas glabājas failos "pašreizējā dokumentācija" un "pastāvīgā dokumentācija", ir jāsavieno kopā ar obligātu lappušu norādi.
Pastāvīgo klientu darba dokumenti jāuzglabā vienā komplektā hronoloģiskā secībā.
Tajā pašā laikā "pastāvīgās" un "īpašās" dokumentācijas lietas gadu no gada var pārsūtīt jaunajā darba dokumentācijā. Vadošajam revidentam (vai citiem viņa pakļautībā esošajiem auditoriem) ir jāatzīmē dokumentos notikušās izmaiņas, ja tādas ir, jānorāda izmaiņu izdarīšanas datums un jāparaksta.
Darba dokumentācijas drošību, tās noformēšanu un nodošanu arhīvā organizē par konkrēto auditu atbildīgais vadošais revidents, bet saspringta grafika - auditorfirmas vadības pilnvarota persona. Darba dokumentācijas beigās ir norādīts atbildīgās personas uzvārds, vārds, uzvārds un paraksts.
Darba dokumentācijas, kas fiksē pašreizējo un iepriekšējo auditu, izsniegšana revīzijas organizācijas darbiniekiem, kuri nav iesaistīti šīs saimnieciskās vienības revīzijā, nav atļauta. Brīvi piekļūt darba dokumentācijai var tikai revīzijas organizācijas vadītāji, par šo auditu atbildīgie auditori, kā arī iekšējā audita standartu izstrādē iesaistītie darbinieki.
Darba dokumentācijas nozaudēšanas vai iznīcināšanas gadījumā audita organizācijas vadītājs ieceļ iekšējo izmeklēšanu. Iekšējās izmeklēšanas rezultāti jānoformē atbilstošā aktā.
Darba dokumentācija tiek glabāta audita organizācijas arhīvā vismaz piecus gadus. Klienta atkārtotu auditu gadījumos saglabāšanas termiņš tiek pagarināts vēl par pieciem gadiem no audita ziņojuma parakstīšanas dienas.
Izņemot darba dokumentāciju no arhīva, lai to pārnestu uz jaunā audita sertifikātu sastādīšanu, veidlapas ailē "piezīme", lai atspoguļotu iepriekšējā audita dokumentāciju, vadošais revidents atzīmē pret uzņēmuma nosaukumu. atsauktajā dokumentā norāda darba dokumenta atsaukšanas datumu un iemeslu, nodrošinot to ar savu parakstu. Katram darba dokumentam jābūt identifikācijas parametriem (klienta vārds, uzvārds, audita periods, satura apraksts, dokumenta sastādītājas uzvārds un iniciāļi, dokumenta sagatavošanas datums un indeksa kods).
Darba dokumentiem jābūt indeksētiem un tiem jābūt savstarpējām atsaucēm, lai palīdzētu tos iesniegt.
Gatavajos darba dokumentos skaidri un skaidri jāapraksta audita ietvaros paveiktais darbs. Šim nolūkam tiek izmantoti rakstveidā un memoranda veidā sastādīti ziņojumi, piezīmes par revīzijas procedūrām revīzijas programmai, atzīmes tieši darba dokumentos pieejamajos ierakstos. Darba dokumentus var glabāt kā datus, kas ierakstīti uz papīra, uz fotofilmas, elektroniski vai citā veidā.
2. Noteikuma (standarta) Nr. 2 "Revīzijas dokumentācija" un Starptautiskā audita standarta 230 "Dokumentācija" salīdzinošā analīze.
Salīdzinot Krievijas Revīzijas darbības noteikumus (standartu) Dokumentējot auditu un atbilstošo ISA 230, var pārliecināties par to līdzību. Krievijas noteikums (standarts) ietver visu starptautiskā partnera informāciju, bet ir izklāstīts sīkāk.
Tātad iekšzemes standartā ir sīki aprakstīta informācija, kas jāiekļauj darba dokumentos; Rietumos to uzskata par pašsaprotamu. Diezgan liela uzmanība Krievijas standartā tiek pievērsta dokumentu glabāšanas kārtībai, tajos esošās informācijas konfidencialitātei, nepieļaujamībai nevienam, arī nodokļu iestādēm, tos pieprasīt no revidenta, un starptautiskajā standartā divi. tam ir veltītas nelielas rindkopas. Nav ISA un lietojumprogrammās ar tipisku darba dokumentu sarakstu. Krievijas dokumentā šāds saraksts ir nepieciešams, jo lielākajai daļai vietējo revīzijas organizāciju tas var būt ļoti interesants. Krievijas noteikums (standarts) saturā ir diezgan tuvs ISA 250. Nelielas neatbilstības lielā mērā ir saistītas ar pašreizējās Krievijas ekonomiskās situācijas specifiku un iepriekš publicēto audita noteikumu (standartu) iezīmēm. Acīmredzot ISA nevarēja tikt galā ar Krievijas tiesību aktu klasifikācijas problēmām, kas norādītas Krievijas dokumenta 2.1. punktā. SNS nav mūsu praksei tik svarīgu punktu kā neviennozīmīga normatīvo dokumentu interpretācija (2.4. punkts). Nav tādu ieteikumu kā "nosūtīt rakstisku pieprasījumu ... iestādei, kas ir strīdīgā normatīvā dokumenta avots" ("a" apakšpunkts, 2.4.1. punkts). Ja rodas domstarpības starp revidenta un klienta viedokļiem jautājumā par to, vai tika ievēroti konkrētā normatīvā akta noteikumi, starptautisks dokuments uzdod apspriest problēmu (250. ISA 28.-29. punkts):
* ar saimnieciskās personas vadību;
* ar saimnieciskās personas juristu;
* ar auditorfirmas juristu. Jāpiebilst, ka daudzu ekonomiski attīstīto valstu praksē ar firmas juristiem parasti tiek domāti nevis tā pilna laika darbinieki, bet gan advokātu birojs, kas regulāri apkalpo šo organizāciju, t.i. vairāk vai mazāk objektīvs. Projekts ir sagatavots, pamatojoties uz mūsu pārskatīto un pārstrādāto attiecīgā ISA tulkojumu krievu valodā. Atšķirības no ISA galvenokārt ir redakcionālas. Citu neatbilstību nav.
standarta audita dokumentācija starptautiskā
Secinājums
Revīzijas standarti regulē revidentu profesionālo darbību un ir plaši atzīti visā pasaulē, jo ļauj sasniegt vislielāko objektivitāti, sniedzot revīzijas atzinumu par finanšu pārskatu atbilstību vispārpieņemtajiem grāmatvedības un finanšu pārskatu sniegšanas principiem, kā arī nosaka vienotus kvalitatīvos kritērijus. revīzijas rezultātu salīdzināšanai. Revīzijas darbības vienveidība ir tās nepieciešamais nosacījums revīzijas praksē izmantoto metožu daudzveidības un to salīdzināšanas sarežģītības dēļ.
Audita standarti formulē vienotas pamatprasības, kas nosaka audita kvalitātes un uzticamības standartus un nodrošina noteiktu revīzijas rezultātu garantijas līmeni, ja šīs prasības tiek izpildītas. Tie nosaka vienotas prasības revīzijas procedūrai, revīzijas ziņojumam un pašam revidentam. Mainoties ekonomiskajai situācijai, revīzijas standarti tiek periodiski pārskatīti, lai tie vislabāk atbilstu finanšu pārskatu lietotāju vajadzībām. Pamatojoties uz revīzijas standartiem, tiek veidotas revidentu apmācības programmas, kā arī prasības eksāmenu veikšanai par tiesībām veikt revīzijas darbību. Revīzijas standarti ir pamats, lai tiesā pierādītu revīzijas kvalitāti un noteiktu auditoru atbildības pakāpi.
Jebkurš audits, kā likums, sākas ar vispārējā plāna un audita programmas izstrādi. Uzsākot šo attīstību, auditoriem jābalstās uz priekšzināšanām par saimniecisko vienību, kā arī uz veikto analītisko procedūru rezultātiem. Ar šādu analītisko procedūru palīdzību revidenti nosaka revīzijai nozīmīgas jomas.
Ģenerālplāna un audita programmas sagatavošanas procesā tiek novērtēta saimnieciskajā vienībā darbojošās iekšējās kontroles sistēmas efektivitāte un novērtēts tās risks. Iekšējās kontroles sistēmu var uzskatīt par efektīvu, ja tā operatīvi brīdina par neprecīzas informācijas rašanos, kā arī identificē neprecīzu informāciju. Turklāt, sagatavojot ģenerālplānu un revīzijas programmu, revidentiem būtu arī jānosaka tam pieņemams būtiskuma un revīzijas riska līmenis, kas ļauj uzskatīt finanšu pārskatus par ticamiem.
Bibliogrāfija
1. Federālais likums "Par revīzijas darbībām" datēts ar 2001. gada 7. augustu Nr. 119-FZ / Rossiyskaya Gazeta. 2001. 9. augusts. Nr.152-153.
2. Starptautiskie revīzijas standarti un profesionālu grāmatvežu ētikas kodekss (1999). M.: MTsRSBU, 2000.
3. Starptautiskie grāmatvedības standarti (melnraksti, komentāri tiem un diskusiju materiāli. I daļa - VIII / Rediģēja prof. V. G. Getman. M .: Finanšu akadēmija pie Krievijas Federācijas valdības, 2000. g.
4. Arens E.A., Lobbek J.K. Revīzija / Per. no angļu valodas. M.: Finanses un statistika, 1995.
5. Basalai S.I., Khoruzhy L.I. Aktuālās audita problēmas Krievijā. M.: Vēstule, 2000. gads.
6. Daņiļevskis Ju.A., Šapiguzovs S.M., Remizovs N.A., Starovoitova E.V. Audits: mācību grāmata.- M.: ID FBK-PRESS, 2000.
7. Pankova S.V. Saistība starp starptautisko finanšu pārskatu un revīzijas standartiem // International Accounting. 2002. Nr.1;
8. Pankova S.V. Par ārējā audita kvalitātes kontroles organizēšanu // Auditorskie Vedomosti. 2000. Nr.2. S. 71-74.
9. Podoļskis V.I., Poļaks G.B., Savins A.A., Sotņikova L.V. Revīzija: mācību grāmata augstskolām / Red. prof. UN. Podoļskis. M.: Audits, VIENOTĪBA-DANA, 2000.
10. Remizovs N.A. No Krievijas revīzijas vēstures // Finanšu un grāmatvedības konsultācijas.- 2000 - Nr.9 (58) .- P. 83-87.
11. Šeremets A.D., Suits V.L. Revīzija: mācību grāmata. M.: Infra-M, 2000.
Publicēts allbest.ru
Līdzīgi dokumenti
Audita jēdziens un veidi. Revīzijas vispārējā plāna un programmas saturs. Kopējā audita plāna dokumentēšana un sagatavošana. Finanšu pārskatu sagatavošanas pārbaude. Uzņēmuma nodokļu politikas pareizības audits.
kursa darbs, pievienots 12.04.2011
Revidentu darbības tiesiskie pamati. Audita firmu un revidentu funkcijas. Revīzijā iesaistīto pušu tiesības un pienākumi, tā dokumentācija. Revīzijas pierādījumu iegūšanas metodes. Audita virzieni, uzdevumi un normatīvais atbalsts.
apmācība, pievienota 17.10.2014
Revīzijas koncepcija, mērķi un ekonomiskie nosacījumi, darba veidi auditā. Revīzijas rašanās un attīstības vēsturiskie aspekti Krievijā un ārvalstīs. Starptautiskie audita standarti, audita standartu klasifikācija.
kursa darbs, pievienots 25.02.2010
Audita būtība un klasifikācija, audita veidi, tā īstenošanas principi un posmi, mērķi un uzdevumi, iekšējās un ārējās pazīmes. Šajā jomā esošie noteikumi un standarti, normatīvais regulējums. Pārbaužu rezultātu dokumentēšana un prezentēšana.
lekciju kurss, pievienots 26.05.2014
abstrakts, pievienots 30.09.2009
Starptautiskās revīzijas prakses noteikumi 1005 "Mazo uzņēmumu audita īpatnības"; galvenos raksturlielumus, nosakot to ietekmes pakāpi uz "Starptautiskā audita standarta" piemērošanu. Revidentu pakalpojumu sniegšana grāmatvedības jomā.
kontroles darbs, pievienots 06.12.2011
Audita plānošanas koncepcija un galvenie posmi. Integrētas plānošanas princips. Darba sadale starp auditā iesaistīto speciālistu komandas locekļiem. Starptautiskais revīzijas standarts 300, Finanšu pārskatu audita plānošana.
kursa darbs, pievienots 19.11.2014
Pamatjēdzieni audita attīstībai Krievijā. Revīzijas būtība un mērķi. Revīzijas darbības tiesiskais regulējums. Federālie revīzijas darbības standarti. Audita jēdziens un veidi: iekšējais un ārējais. Saistītie audita pakalpojumi.
abstrakts, pievienots 08.07.2008
Starptautisko audita standartu galveno grupu klasifikācija un pazīmes. Revīzijas uzdevuma vēstules jēdziens un saturs. Īpašas prasības revīzijas darba dokumentu izstrādei. Izpildes tehnika un problēmas risināšanas piemērs.
kontroles darbs, pievienots 07.12.2009
Revīzijas rašanās un attīstības galveno posmu izpēte pasaules praksē. Selektīvā audita parādīšanās. Revīzijas darbības normatīvā regulējuma sākums. Starptautiskie revīzijas standarti. Revīzijas veidošanās vēstures raksturojums Krievijā.
Ievads
Tirgus attiecību attīstību Krievijā pavada tās integrācija pasaules sabiedrībā. Daudzām revidējamām juridiskām personām ir ārvalstu ieguldījumu daļa pamatkapitālā vai arī tās pilnībā finansē ārvalstu personas. Autentifikācija, pirmkārt, šādām organizācijām jāveic saskaņā ar Starptautiskajiem revīzijas standartiem (ISA) - starptautiskajiem revīzijas standartiem (turpmāk - SRS). Turklāt saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem noteikta veida uzņēmumi un organizācijas ir pārgājuši un turpina pāriet uz finanšu pārskatu sagatavošanu saskaņā ar SFPS, kuru audits jāveic saskaņā ar ISA.
ISA 230 revīzijas dokumentācijā ir iekļautas šādas sadaļas: ievads, darba dokumentu forma un saturs, konfidencialitāte, saglabāšana, darba dokumentu glabāšana un īpašumtiesības uz darba dokumentiem. Šis standarts nosaka vispārīgas prasības uzskaites uzturēšanai finanšu pārskatu revīzijas procesā.
I Starptautiskā standarta 230 "Revīzijas dokumentācija" galvenie noteikumi
1.1. Revīzijas dokumentācijas definīcija, mērķis un uzdevumi
Revīzijas dokumentācija, kā definēts 230. ISA Revīzijas dokumentācija, ir rakstisks ieraksts par veiktajām revīzijas procedūrām, iegūtajiem revīzijas pierādījumiem un revidenta izdarītajiem secinājumiem (dažreiz tiek lietots termins “darba dokumenti”).
Atbilstība 230. SNS prasībām, kā arī citu attiecīgo SRS dokumentācijas prasībām parasti ir pietiekama, lai sagatavotu atbilstošu revīzijas dokumentāciju.
Audita dokumentācija kalpo svarīgiem mērķiem, piemēram:
palīdzība audita dalībniekiem audita plānošanā un veikšanā;
revīzijas vadības un kontroles veicināšana tās ieviešanas laikā, kā arī 220.SRS “Finanšu pārskatu audita kvalitātes kontrole” prasību ievērošanas nodrošināšana;
dodot iespēju revīzijas grupai būt atbildīgai par savu darbu (kas ir konkrēta revīzijas atzinuma pamatojums);
svarīgu materiālu nostiprināšana un saglabāšana, kas ir svarīgi nākamajos periodos (nākamajiem auditiem);
nodrošinot iespēju veikt pārbaudi un pārbaudi kvalitātes kontroles nolūkā pieredzējušam revidentam saskaņā ar ISQC 1 (Starptautiskais kvalitātes kontroles standarts) - starptautiskā kvalitātes kontroles standarta (turpmāk - ISQC) "Kvalitātes kontrole š.g. organizācijas, kas veic auditu, pārskata sniegtās finanšu informācijas pārbaudes un citus ar pārliecību un auditu saistītus uzdevumus”;
nodrošinot iespēju ārējos auditus veikt pieredzējušam revidentam atbilstoši noteiktajām likumdošanas, normatīvajām un citām prasībām.
Ņemiet vērā, ka termins “pieredzējis revidents” nozīmē personu, kas ir uzņēmuma darbinieks vai ārējs profesionālis, kam ir pietiekama izpratne par:
pirmkārt, audita procesi;
otrkārt, SRS un attiecīgās juridiskās un reglamentējošās prasības;
treškārt, uzņēmējdarbības vide, kurā darbojas revidējamais uzņēmums;
ceturtkārt, jautājumi par revīzijas veikšanu un finanšu pārskatu sagatavošanu nozarē, kurā uzņēmums darbojas.
230. ISA pieprasa revidentam savlaicīgi sagatavot revīzijas dokumentāciju, lai nodrošinātu:
pirmkārt, pietiekami un atbilstoši pierādījumi revīzijas atzinuma pamatošanai;
otrkārt, pierādījumi tam, ka revīzija ir veikta saskaņā ar SRS un attiecīgajām likumā noteiktajām un normatīvajām prasībām.
Savlaicīga pietiekamas un atbilstošas revīzijas dokumentācijas sagatavošana palīdz uzlabot audita kvalitāti, iegūto revīzijas pierādījumu un no tiem izdarīto secinājumu pārbaudes un novērtēšanas efektivitāti pirms revidenta ziņojuma pabeigšanas. Darba gaitā sagatavotā dokumentācija ir ticamāka nekā darba beigās sagatavotā.
1.2. Atkāpju no pamatprincipiem un nepieciešamo procedūru dokumentēšana
Galvenie principi un nepieciešamās procedūras saskaņā ar SRS ir paredzēti, lai palīdzētu revidentam sasniegt vispārējo revīzijas mērķi. Tādējādi revidentam ir jāievēro katrs pamatprincips un jāveic nepieciešamās procedūras, kas ir piemērotas revīzijas uzdevuma apstākļiem.
Ja ārkārtējos apstākļos revidents nolemj, ka ir nepieciešama atkāpe no būtiskiem principiem un nepieciešamajām procedūrām, kas atbilst uzdevuma apstākļiem, revidentam jādokumentē, kā veiktās alternatīvās revīzijas procedūras atbilst revīzijas mērķim un, ja tas nav acīmredzami. , aizbraukšanas iemesli. To darot, revidentam ir jāsniedz pierādījumi, ka veiktās alternatīvās revīzijas procedūras ir pietiekamas un atbilstoši jāaizstāj būtiskie principi un nepieciešamās procedūras.
Prasība dokumentēt novirzes neattiecas uz politikām un procedūrām, kas neatbilst darba uzdevuma apstākļiem. Piemēram, uz notiekošu revīziju neattiecas neviena no 510. ISA, Sākotnējā revīzija — sākuma bilances, procedūrām. Tāpat, ja SRS ir ietvertas nosacījuma prasības, tad šo prasību piemērošana nav piemērota, ja nav norādīti nosacījumi (piemēram, prasība grozīt revidenta ziņojumu revīzijas darbības jomas ierobežojuma gadījumā ir tikai apmierināts, ja pastāv šāds ierobežojums).
1.3. Izmaiņas revīzijas dokumentācijā izņēmuma apstākļos pēc revidenta ziņojuma datuma
Ja pēc revidenta ziņojuma datuma rodas ārkārtas apstākļi, kuru dēļ revidentam jāveic jaunas vai papildu revīzijas procedūras vai jāizdara jauni secinājumi, revidents dokumentē:
a) radušos apstākļus;
b) jaunizveidotās vai papildu revīzijas procedūras, iegūtie revīzijas pierādījumi un izdarītie secinājumi;
c) kad un kas veica izmaiņas revīzijas dokumentācijā, un kad un kas tās pārbaudīja.
Ārkārtas apstākļi ietver faktu atklāšanu par revidēto finanšu informāciju, kas pastāvēja revidenta ziņojuma datumā un kas varēja ietekmēt revidenta ziņojumu, ja tas bija zināms agrāk.
II Pamatprasības revīzijas dokumentācijas noformēšanai
2.1. Revīzijas dokumentācijas forma, saturs un apjoms
Revidentam revīzijas dokumentācija jāsagatavo tā, lai pieredzējis revidents, kas iepriekš nav iesaistīts darba uzdevumā, varētu saprast:
a) saskaņā ar SRS un piemērojamajām likumā noteiktajām un normatīvajām prasībām veikto revīzijas procedūru veids, laiks un apjoms;
b) revīzijas procedūru rezultātus un iegūtos revīzijas pierādījumus;
c) būtiski jautājumi, kas radušies revīzijas laikā, un no tiem izdarītie secinājumi.
veikto audita procedūru raksturs;
būtisku neatbilstību riska līmenis;
darba veikšanā un rezultātu novērtēšanā nepieciešamā profesionālā sprieduma pakāpe;
iegūto revīzijas pierādījumu nozīmīgumu;
neparastu darījumu raksturs un apjoms;
nepieciešamība dokumentēt konstatējumus vai grūti nosakāmu konstatējumu pamatojumu;
pielietotā audita metodoloģija un metodes.
Revīzijas dokumentāciju var uzrādīt uz papīra ierakstītu datu veidā, elektroniskā formā vai citā informācijas uzglabāšanas veidā. Audita dokumentācijā ietilpst:
audita programmas;
analītiskie aprēķini;
memorandi;
būtisku jautājumu apraksti;
rakstiski apliecinājumi un pārstāvības vēstules;
kontrolsaraksti;
sarakste, t.sk. elektroniski, par svarīgākajiem jautājumiem.
Uzņēmuma dokumentu kopijas un apraksti, piemēram, noteiktu nozīmīgu līgumu un līgumu, nepieciešamības gadījumā var tikt izmantoti kā revīzijas dokumentācija. Tajā pašā laikā revīzijas dokumentācija nevar aizstāt uzņēmuma grāmatvedības ierakstus.
Nav nepieciešams dokumentēt katru revidenta izskatīto lietu. Jo īpaši nav lietderīgi darba dokumentācijā iekļaut primāro dokumentu kopijas, kas ir atbilstoši noformētas, nesatur kļūdas un atbilst šajos primārajos dokumentos aprakstītajiem saimnieciskajiem darījumiem. Šādu dokumentu kopiju vietā ir pieļaujams sastādīt kopsavilkuma tabulu, kurā norādīts pārbaudīto darbību saraksts un izdarīta atzīme par attiecīgo primāro dokumentu pieejamību un pareizību. Revidents parasti izslēdz no revīzijas dokumentācijas darba dokumentu projektus un finanšu pārskatu projektus, ierakstus, kas satur nepilnīgus vai provizoriskus secinājumus, dokumentu kopijas ar labojumiem, kā arī dokumentu dublikātus.
Revidenta mutvārdu paskaidrojumi nesniedz pietiekamu apstiprinājumu veiktajam darbam un izdarītajiem secinājumiem, tomēr tos var izmantot kā revīzijas dokumentācijā ietvertās informācijas skaidrojumu un precizējumu.
2.2. Būtisku lietu un profesionālo spriedumu dokumentēšana
Lai novērtētu problēmas nozīmīgumu, ir nepieciešama objektīva faktu un apstākļu analīze. Jo īpaši svarīgi jautājumi ietver:
Jautājumi, kas rada nozīmīgus riskus, kā aprakstīts SA 315 “Izpratne par uzņēmuma uzņēmējdarbību, vidi un būtisku nepatiesu apgalvojumu riska novērtēšanu”;
revīzijas procedūru rezultāti, kas norāda, ka finanšu informācija var būt būtiski nepatiesa vai ka revidentam ir jāpārskata revidenta iepriekšējais novērtējums par būtisku neatbilstību riskiem un revidenta reakcija uz novērtētajiem riskiem;
apstākļi, kas revidentam rada būtiskas grūtības piemērot nepieciešamās revīzijas procedūras;
secinājumus, kas var novest pie izmaiņām revidenta ziņojumā.
Revidentam ir savlaicīgi jādokumentē pārrunas ar vadību un citām atbildīgajām personām par būtiskiem jautājumiem, kas radušies revīzijas gaitā.
Revīzijas dokumentācija ietver būtisku jautājumu pārrunu protokolus (protokolus), norādot, kad un ar ko diskusijas notika. Tas var ietvert ne tikai revidenta sagatavotos ierakstus, bet arī citus attiecīgus ierakstus, piemēram, saskaņotus sanāksmju protokolus, ko sagatavojuši revidējamās personas locekļi. Citas atbildīgās personas, ar kurām revidentam var būt nozīmīgas pārrunas, ir personas, kas ir atbildīgas par pārvaldību (īpašnieka pārstāvji), citi uzņēmuma darbinieki, ārējie eksperti, piemēram, tie, kas sniedz uzņēmumam profesionālus padomus.
Ja revidents ir konstatējis informāciju, kas neatbilst vai neatbilst galīgajam secinājumam par būtiskām lietām, tad revidentam ir jādokumentē, kā viņš vērsa uzmanību uz neatbilstībām un neatbilstībām, veidojot galīgo secinājumu. Tas nenozīmē, ka revidentam ir jāsaglabā dokumentācija, kas saturēja nepareizu informāciju un tika aizstāta.
Revidents var uzskatīt par lietderīgu sagatavot un kā daļu no revīzijas dokumentācijas saglabāt kopsavilkuma ziņojumu (memorandu), kurā aprakstītas revīzijas laikā konstatētās būtiskās problēmas un to risināšanas secība, vai norādītas savstarpējas atsauces uz citiem darba dokumentiem, atspoguļo šādu informāciju. Šāda memoranda sagatavošana var veicināt revīzijas dokumentācijas izskatīšanas un pārbaudes efektivitāti un efektivitāti, īpaši lielu un sarežģītu auditu gadījumā. Nākotnē šāda memoranda sagatavošana var veicināt būtisku jautājumu izskatīšanu revidentam.
2.3. Atsevišķu rakstu vai testa jautājumu identifikācijas pazīmju dokumentēšana
Dokumentējot veikto revīzijas procedūru raksturu, laiku un apjomu, revidentam jāatspoguļo atsevišķo vienību vai pārbaudāmo vienumu identitātes.
Identifikācijas pazīmes tiek dokumentētas dažādiem mērķiem. Piemēram, tas ļauj saukt revīzijas grupai atbildību par savu darbu un atvieglo neparastu situāciju un neatbilstību izmeklēšanu. Identifikatori ir atkarīgi no revīzijas procedūru veida un pārbaudāmajiem priekšmetiem vai jautājumiem. Piemēram:
detalizēti pārbaudot klienta veiktos pirkuma pasūtījumus, revidents darba dokumentos var atspoguļot pārbaudei izvēlēto dokumentu nosaukumus, to sastādīšanas datumu un pasūtījuma numurus;
veicot selektīvas vai pārskatīšanas procedūras tiem posteņiem, kas pārsniedz noteiktu summu noteiktā kopā, revidents var dokumentēt procedūru apjomu un identificēt pārbaudāmo kopu (piemēram, norādīt, ka visi biznesa darījumi, kas pārsniedz noteiktu summu, ir iekļauts pārbaudāmajā populācijā);
veicot sistemātiskas izlases procedūras no vispārējā dokumentu kopuma, revidents var identificēt un darba dokumentos norādīt atlasīto dokumentu nosaukumus, to avotus, sākuma punktu un izlases intervālu;
veicot izziņas procedūras atsevišķiem revidējamās organizācijas darbiniekiem, revidents darba dokumentos var norādīt pieprasījuma datumu, uzņēmuma darbinieku vārdus un amatus;
veicot uzraudzības procedūras, revidents darba dokumentos var norādīt novērotos procesus vai objektus, atbildīgās personas, to pienākumus, kā arī novērojuma vietu un datumu.
2.4. Izpildītāju un par verifikāciju atbildīgo personu identifikācija
Dokumentējot veikto revīzijas procedūru veidu, laiku un apjomu, revidentam darba dokumentos jānorāda:
kurš veica audita darbu un kad šis darbs tika pabeigts;
kurš ir pārskatījis revīzijas darbu, un šīs pārskatīšanas datums un apjoms.
Prasība darba dokumentos iekļaut datus par personām, kas veikušas veiktā audita darba pārbaudi, nenozīmē, ka katrā atsevišķā darba dokumentā ir jābūt atzīmei par auditu. Tomēr revīzijas dokumentācijā jāiekļauj informācija par to, kurš un kad ir pārskatījis atsevišķus veiktā audita darba elementus.
2.5. Galīgās revīzijas lietas izveide
Revīzijas dokumentācija katram atsevišķam audita uzdevumam tiek ģenerēta audita faila veidā, kas ir viena vai vairākas mapes vai citi informācijas glabāšanas līdzekļi, gan taustāmi, gan elektroniski, kas satur ierakstus, kas veido audita dokumentāciju par konkrētu jautājumu.
Revidentam ir jāpabeidz galīgās revīzijas lietas veidošana savlaicīgi pēc revidenta ziņojuma parakstīšanas.
ISQC 1 ietver prasības revīzijas uzņēmumiem noteikt politikas un procedūras, lai savlaicīgi izveidotu revīzijas failu. Saskaņā ar šo standartu 60 dienu periods pēc revidenta ziņojuma datuma parasti ir termiņš, kurā jāpabeidz galīgās revīzijas lietas izveide. Lai gan ISQC 1 prasība nav obligāta, ļoti vēlams nepārsniegt noteikto periodu, lai laikus pabeigtu audita faila veidošanu.
Galīgās revīzijas lietas aizpildīšana pēc revidenta ziņojuma datuma ir administratīvs process, kas neprasa jaunu revīzijas procedūru veikšanu vai jaunu secinājumu formulēšanu. Taču izmaiņas audita dokumentācijā revīzijas lietas veidošanas laikā var veikt tikai tad, ja tām ir administratīvs raksturs. Šādu izmaiņu piemēri varētu būt:
aizstātās dokumentācijas iznīcināšanu vai izņemšanu;
sakārtošana, saskaņošana un savstarpējās atsauces darba dokumentos;
noslēguma kontroles lapu parakstīšana saistībā ar audita lietas veidošanas procesa pabeigšanu;
dokumentējot revīzijas pierādījumus, kurus revidents ir savācis, apspriedis un saskaņojis ar attiecīgajiem revīzijas grupas locekļiem pirms revidenta ziņojuma datuma.
Pēc galīgās revīzijas lietas izveides pabeigšanas revidents nedrīkst iznīcināt vai izņemt revīzijas dokumentāciju pirms glabāšanas termiņa beigām.
1. ISQC satur prasības, lai noteiktu politikas un procedūras, kā tiek saglabāta darba uzdevuma dokumentācija. Saskaņā ar šo standartu revīzijas dokumentācijas glabāšanas laiks parasti ir ne mazāks kā pieci gadi no revidenta ziņojuma datuma vai, ja revīzijas grupas ziņojums ir vēlāks, no revidenta ziņojuma datuma. revīzijas grupa.
Ja revidents uzskata par nepieciešamu mainīt esošo revīzijas dokumentāciju vai to papildināt pēc galīgās revīzijas lietas veidošanas pabeigšanas, viņam neatkarīgi no izmaiņu veida darba dokumentos jāiekļauj šāda informācija:
a) kad un kas ir veicis izmaiņas, un, ja piemērojams, kad un kas tās ir pārbaudījis;
b) konkrētus iemeslus izmaiņu (papildinājumu) veikšanai;
c) ietekme uz revidenta secinājumiem.
Pabeidzot darbu ar klientu, audita vadītājam ir pienākums pārbaudīt klienta mapes reģistrācijas kārtību:
pareizu dokumentu ievietošanu mapē;
ar revīzijas uzdevumu saistīto dokumentu pilnīgums;
lappušu numerācijas esamība un pareizība;
nepieciešamības gadījumā savstarpējo atsauču pieejamība uz citiem darba dokumentiem.
Secinājums
SRS regulē revidentu profesionālo darbību un ir plaši atzīti visā pasaulē, jo ļauj sasniegt vislielāko objektivitāti, sniedzot revīzijas atzinumu par finanšu pārskatu atbilstību vispārpieņemtajiem grāmatvedības un finanšu pārskatu principiem, kā arī nosaka vienotus kvalitatīvus kritērijus. revīzijas rezultātu salīdzināšana. Revīzijas darbības vienveidība ir tās nepieciešamais nosacījums revīzijas praksē izmantoto metožu daudzveidības un to salīdzināšanas sarežģītības dēļ. Mainoties ekonomiskajai situācijai, revīzijas standarti tiek periodiski pārskatīti, lai tie vislabāk atbilstu finanšu pārskatu lietotāju vajadzībām.
Standarti, kas papildina noteikumus par jautājumiem starptautiskā prakses audits ...
Standarti audits (4)
Kods >> Grāmatvedība un auditsTemats: Pamati audits" Temats: " Standarti audits". Sagatavoja: Starptautisks standartiem audits ISA ir savs... Standarti, regulējošas vienlaicīgas audits pakalpojumi ( IR 900-999). Standarti papildinot noteikumus par jautājumiem starptautiskā prakses audits ...
