Acasă plafoane

Reflectarea unei creanțe în contabilitate: înregistrări. Pretenții de la cumpărători Pretenții de la cumpărători

O reclamație poate fi făcută de către cumpărător furnizorului dacă:

obligațiile contractuale sunt încălcate;
a fost dezvăluită o lipsă de bunuri de valoare primite;
în documentele de primire s-au găsit erori aritmetice.

Contul 76.2 „Calcule la daune” este utilizat pentru decontarea daunelor prezentate furnizorului sau recunoscute. În acest articol, vom lua în considerare aspectele înregistrării unei astfel de operațiuni și soluționării revendicărilor în postări.

Procedura de soluționare a cererii este obligatorie dacă o astfel de procedură de soluționare a litigiilor este determinată de legea federală sau de termenii contractului.

Cererea se face în scris, scrisoarea de revendicare trebuie să reflecte cerințele solicitantului și să indice cuantumul cererii. Organizația furnizorului examinează reclamația în termen de 30 de zile și dă un răspuns scris la aceasta.

Dacă sunteți de acord să plătiți, este indicată data - numărul și suma documentului de plată prin care se rambursează datoria. În caz de refuz, în scrisoare se indică o trimitere la legislație.

În cazul în care furnizorul refuză să satisfacă cererea, organizația de cumpărare are dreptul de a se adresa justiției.

Contabilizarea revendicărilor clienților

După ce a luat în considerare pretenția cumpărătorului, furnizorul poate decide fie să o satisfacă, fie să refuze.

SRL „Orhideea” a primit de la furnizor materiale în valoare de 20.000 de ruble. La verificare, a fost găsit un deficit de 4.000 de ruble.

Organizația a depus o reclamație la furnizor.

Dacă furnizorul a decis să satisfacă cererea, atunci acest lucru se reflectă în Orchid LLC după cum urmează:

În cazul refuzului de a compensa lipsa, suma acesteia este debitată în contul de cheltuieli:

Dacă furnizorul nu respectă termenii contractului, de obicei se percepe o amendă, o penalizare sau o penalizare. Aceste sume sunt reflectate și în contul de cheltuieli.

Contabilitatea cererilor furnizorilor

Dacă cumpărătorul returnează bunurile pe care a reușit deja să le crediteze cu el însuși, atunci, potrivit Ministerului Finanțelor și Serviciului Fiscal Federal, această operațiune aparține vânzării inverse. Motivul returnării articolului este irelevant. In aceasta operatiune, cumparatorul este obligat sa emita un SF pe marfa returnata.

Cumpărătorul poate prezenta următoarele cerințe:

returnarea avansului pentru obligațiile neîndeplinite;
emite o înlocuire sau reîntoarcere a căsătoriei;
eliminarea defectelor;
reducerea prețului contractului;
plătiți amenzi sau penalități.

La primirea unei reclamații, organizația vânzătorului are dreptul să o recunoască și să refuze să o recunoască. Creantele nerecunoscute nu afecteaza calculul impozitului pe venit.

Dacă o creanță este recunoscută, contabilitatea acesteia depinde de natura creanței.

Nerespectarea termenilor contractului

Dacă termenii contractului sunt încălcați de către cumpărător, de exemplu, nu au fost plătiți după expedierea mărfurilor, atunci vânzătorul are dreptul de a cere cumpărătorului să plătească o penalitate sau o dobândă pentru întârziere. Mai mult, legea nu prevede încasarea simultană atât a unei penalități, cât și a dobânzilor, cu excepția cazului în care aceasta este prevăzută în contract.

Podmoskovnye prostory LLC în aprilie 2015 a vândut un lot de materiale către Podsolnukh LLC în valoare de 138.000 de ruble, inclusiv. TVA 21051 ruble. Cumpărătorul „Floarea-soarelui” a rămas în plată timp de 9 zile. Cuantumul penalității pentru întârziere este de 0,15% din valoarea plății pentru fiecare zi de întârziere.

Podmoskovnye prostory LLC a făcut o cerere către cumpărător pentru valoarea penalității:

138000 * 0,15% * 9 \u003d 1863 (ruble).

Postări la Podmoskovnye prostory LLC.

Contul 76.2 este utilizat pentru contabilizarea sumelor și analiza tranzacțiilor pentru pretenții și penalități emise de cumpărător și primite de furnizor. Cu ajutorul exemplelor ilustrative și a situațiilor specifice, vă vom ajuta să înțelegeți regulile de contabilizare a daunelor și caracteristicile utilizării contului 76.2.

Contul 76.2 contabilizarea decontărilor daunelor: utilizare

Subcontul 76.2 reflectă sumele contabilizate conform scrisorilor de reclamații primite de furnizori și emise de clienți.

Scrisorile de revendicare pot fi intocmite in legatura cu termenii nemultumiti din contractele incheiate si anume: (click pentru a extinde)

încălcarea termenelor de livrare;
nerespectarea mărfurilor cu caracteristicile calitative (cantitative);
încălcarea caracterului complet al bunurilor, lipsa ambalajului necesar etc.;
bunuri nelivrate (lucrări, servicii neexecutate).

Sumele daunelor depuse sunt contabilizate la Dt 76.2, pentru operațiunile cu daune primite se utilizează Kt 76.2.

Luați în considerare cablajul principal:

Debit	Credit	Descriere	Document
76.2	20	A fost recunoscută o cerere de nefuncționare (căsătorie) cauzată din vina antreprenorului. Valoarea creanței se reflectă în detrimentul costurilor producției principale	Scrisoare de revendicare
76.2	23 (29)	A fost recunoscută o cerere de nefuncționare (căsătorie) cauzată din vina antreprenorului. Valoarea creanței se reflectă în detrimentul costurilor de producție auxiliară (facilități de service)	Scrisoare de revendicare
76.2	28	Valoarea pierderilor din căsătorii care au apărut din vina antreprenorului și care sunt supuse recuperării	Scrisoare de revendicare
10	76.2	S-a luat în considerare valoarea creanței satisfăcute de furnizorul de materiale	Scrisoare de revendicare
41	76.2	Valoarea creanței satisfăcute de furnizorul de bunuri (din cauza lipsei acestora)	Scrisoare de revendicare

Contabilizarea revendicărilor clienților

Pentru a lua în considerare operațiunile privind daunele în contabilitatea cu cumpărătorul, folosim exemple ilustrative.

Revendicare pentru lipsa livrarii marfurilor

SA „Fermer” a furnizat SRL „Ambar” un lot de materiale (semințe de culturi agricole) în valoare de 134.800 ruble, TVA 20.563 ruble. Contractul dintre „Farmer” și „Ambar” prevede că pierderea materialelor asociate cu procesul de transport nu trebuie să depășească 2,5%, adică 3.370 ruble, TVA 514 ruble. (134.800 ruble * 2,5%).

La acceptarea mărfurilor la depozitul Ambar LLC, a fost dezvăluită o lipsă de materiale în valoare de 5.720 de ruble, TVA 873 de ruble. S-a făcut o cerere pentru cuantumul deficitului identificat, conform căreia „Fermierul” a rambursat costul materialelor lipsă.

Următoarele înregistrări au fost făcute în contul „Ambar”:

Debit	Credit	Descriere	Sumă	Document
10	60	Un lot de semințe (134.800 ruble - 20.563 ruble - 5.720 ruble - 873 ruble) a ajuns la depozitul Ambar LLC.	107.644 rub.	Conosament, Act de reconciliere
19	60	S-a luat în considerare valoarea TVA pentru semințele primite efectiv (20.563 ruble - 873 ruble)	19.690 rub.	Factura fiscala
94	60	Se ia în considerare costul semințelor, a cărui valoare a pierderii naturale este prevăzută de contract	3.370 rub.	Contract de vânzare
76.2	60	A fost făcută o cerere către „Farmer” pentru o lipsă în furnizarea de materiale care depășește norma stabilită prin contract (5.720 ruble - 3.370 ruble)	2.350 de ruble.	Scrisoare de revendicare
51	76.2	Fonduri de la „Fermier” au fost creditate pentru achitarea datoriilor la cererea depusă	2.350 de ruble.	Extras de cont

Plata în avans nu a fost procesată de furnizor

SA „Segment” și SA „Sector” au încheiat un contract pentru furnizarea de produse electrice:

data încheierii contractului - 18.06.2015;
La 23 iunie 2015, Segment JSC a efectuat o plată în avans pentru bunuri electrice în valoare de 541.600 ruble, TVA 82.617 ruble. (100% plată în avans);
data de livrare a bunurilor este 03.08.2015.

SA „Sector” nu a livrat în temeiul contractului în termenul prevăzut, în legătură cu care „Segment” a depus o cerere prin care a solicitat rezilierea contractului și restituirea avansului transferat anterior. Cererea a fost satisfăcută integral de Sector SA.

Contabilul Segmentului a efectuat următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit	Credit	Descriere	Sumă	Document
60 Avansuri emise	51	Au fost transferate fonduri în favoarea SA Sector ca avans pentru furnizarea de produse electrice	541.600 rub.	Ordin de plata
68 TVA	76 TVA la avansurile emise	Se acceptă pentru deducere TVA din suma avansului virat în favoarea SA Sector	82.617 rub.	Factura fiscala
76.2	60 Avansuri emise	S-a luat în considerare cuantumul creanței formulate de SA Sector pentru încălcarea condițiilor de furnizare a bunurilor electrice.	541.600 rub.	Scrisoare de revendicare
51	76.2	Creditarea fondurilor de la Sector SA pe o creanță	541.600 rub.	Extras de cont
76 TVA la avansurile emise	68 TVA	Suma de TVA acceptată anterior pentru deducere a fost restabilită	82.617 rub.	Factură, scrisoare de revendicare, extras de cont

Referință video „Contabilitatea pentru contul 76”: subconturi, postări, exemple

Lecție video de contabilitate pentru contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”, subconturi, înregistrări și exemple de operațiuni. Condus de profesorul site-ului „Contabilitate și contabilitate fiscală pentru manechin”, contabil șef Gandeva N.V. ⇓

Operațiuni cu creanțe în contabilitatea furnizorilor

Să luăm în considerare exemple de contabilizare a creanțelor primite.

Penalizare pentru încălcarea contractului

Text ascuns

suma de livrare - 1.257.300 ruble, TVA 191.792 ruble;
termen de plata conform contractului - 18.03.2016;
cuantumul penalității pentru încălcarea condițiilor de plată din contract este de 0,15% din valoarea datoriei pentru fiecare zi de întârziere la plată.

Nefertiti LLC a primit plata pentru congelatoarele livrate pe 25 martie 2016, în legătură cu care Ramses JSC a depus o cerere care conține următorul calcul:

1.257.300 rub. * 0,15% * 8 zile = 15.088 RUB

Cuantumul penalității a fost rambursat integral de Ramses SA.

Următoarele înregistrări au fost făcute în contabilitatea Ramses SA:

Satisfacerea dreptului de returnare a avansului primit

Mramor LLC și Kremniy JSC au semnat un contract pentru furnizarea de mașini de spălat rufe:

data încheierii contractului - 03.03.2016;
termen de livrare a mărfii - 08.04.2016;
costul de livrare - 751.650 ruble, TVA 114.659 ruble.

12.03.2016 „Mramor” a efectuat o plată integrală în avans conform contractului, dar mașinile de spălat nu au fost livrate la timp. „Mramor” a inițiat rezilierea contractului și a depus o cerere prin care cere restituirea avansului plătit anterior în favoarea „Silicon”.

După ce a luat în considerare cererea, Kremniy a returnat banii și a reziliat contractul.

Contabilul Silicon a făcut următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit	Credit	Descriere	Sumă	Document
51	62 Avansuri primite	Creditarea fondurilor primite de la Mramor LLC ca avans pentru livrarea viitoare a mașinilor de spălat	751.650 rub.	Extras de cont
76 TVA la avansurile primite	68 TVA	TVA perceput pe suma avansului primit de la Mramor	114.695 rub.	Factura fiscala
68 TVA	51	Suma TVA transferată la buget	114.695 rub.	Ordin de plata
62 Avansuri primite	76.2	A contabilizat suma datoriei către SRL „Mramor” în legătură cu încălcarea termenilor și rezilierea ulterioară a contractului	751.650 rub.	Scrisoare de revendicare
76.2	51	Fondurile au fost transferate în favoarea Mramor LLC pentru a achita datoria pe creanța primită	751.650 rub.	Ordin de plata
68 TVA	76 TVA la avansurile primite	Se acceptă pentru deducere suma TVA acumulată anterior din avansul primit	114.695 rub.	Factură, scrisoare de revendicare

La efectuarea decontărilor cu contrapărțile pot exista o încălcare a relațiilor contractuale sau lipsuri în decontări, precum și erori în documentele acceptate.

În astfel de situații, este necesar să soluționări de daune, afișări, reflectând aceste calcule, conform planului de conturi, se efectuează folosind contul 76.2. Vom analiza în detaliu modul de depunere a unei daune, care se reflectă în contul 76.2, vom prezenta principalele tranzacții folosind acest cont, vom vorbi despre contabilitate și contabilitate fiscală pentru decontarea daunelor.

Algoritm de soluționare a cererii

Pentru a depune o reclamație, trebuie să urmați doi pași simpli:

1. Cererea se face în scris, care indică cerințele solicitantului și suma de bani necesară pentru plată, precum și data - scrisoarea de revendicare și se transferă către contrapartidă.

2. După ce a luat în considerare cererea, contrapartea fie acceptă cererea, fie o refuză.

Important: Este obligatoriu să se informeze contrapartea cu privire la cererea care a apărut (articolul 483 din Codul civil al Federației Ruse). Ar trebui să vă adresați instanței de judecată numai după notificarea contrapartidei. Declarația de cerere la instanță nu va fi acceptată dacă contrapartei nu i s-a prezentat o cerere (articolul 128 din Codul de procedură arbitrală și articolul 136 din Codul de procedură civilă)

În același timp, este important să faceți totul corect soluții de daune. Contabilitate si contabilitate fiscala, inregistrari atunci când lucrați cu revendicări sunt destul de simple și le vom analiza în detaliu. Înregistrările privind daunele trec prin subcontul 76.2.

Soluționarea creanțelor: înregistrări în cont 76.2

Soluții de revendicare efectuate folosind subcontul 76.2. Acest cont reflectă sumele care sunt facturate de client pe baza scrisorilor de revendicare. Se emite o scrisoare de revendicare pentru încălcarea termenilor contractului cu contrapartea, și anume:

Nelivrarea bunurilor sau neexecutarea lucrărilor prevăzute în contract
Încălcarea termenelor limită, cum ar fi termenele limită pentru livrarea sau executarea lucrărilor
Nerespectarea mărfurilor cu descrierea din contract, de exemplu, în ceea ce privește calitatea sau alte caracteristici
Încălcarea configurației, integrității sau ambalajului

Important: Când se utilizează contul 76.2, se folosește un cont de debit pentru sumele depunerilor depuse, un cont de credit este utilizat pentru sumele cu daune primite.

Decontari la daune: contabilitate contabila si fiscala, inregistrari

Reclamațiile sunt soluționate folosind contul 76.2. Cele mai frecvent utilizate tranzacții folosind acest cont sunt prezentate în tabel.

Debit	Credit	Descriere
		Creanța a fost recunoscută ca vina contrapărții. Valoarea creanței este luată în considerare pe cheltuiala costurilor producției principale
		Creanța a fost recunoscută ca vina contrapărții. Cuantumul creanței se ia în considerare pe cheltuiala costurilor de producție auxiliară
		Contabilizarea sumei pierderilor din căsătorie care au apărut din vina contrapărții și care sunt recuperabile
		Suma de revendicare plătită furnizorilor și antreprenorilor
		Contabilizarea sumei creanței, care a fost satisfăcută de furnizorul de materiale
		Contabilizarea sumei creanței, care a fost satisfăcută de furnizorul de bunuri (din cauza lipsei de bunuri livrate)
		Reflectarea sumei creanței prezentate de furnizori pentru datorii neachitate la termen, la recunoaștere

Exemple de postări la calcularea cererilor

Să dăm un exemplu de utilizare a contului 76.2. Să presupunem că Titan LLC a achiziționat echipamente în valoare de 1.000.000 de ruble. La primirea echipamentului, a fost găsită o eroare în documentele financiare - un deficit de 50.000 de ruble. Adică avem:

Dacă organizația satisface cererea, atunci avem

În caz de refuz, dacă este necesar să se anuleze lipsa

Debit	Credit	Sumă	Operațiune
			Lipsa de amortizare

Cum să căutați tranzacții folosind Banca de tranzacții

Puteți alege cablarea pentru orice operațiune

Contabilitatea fiscală a decontărilor la daune

Potrivit art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuieli sub formă de amenzi recunoscute de debitor, penalități etc. pentru încălcarea obligațiilor contractuale, precum și costurile de despăgubire pentru prejudiciul cauzat, sunt incluse în cheltuielile neexploatare la calculul impozitului pe venit.

Important: toate calculele pentru daune trebuie să fie documentate.

Pentru a documenta cheltuielile, organizația trebuie să întocmească un document care să recunoască prejudiciul cauzat acesteia și să trimită acest document de revendicare către contrapartidă. Documentul indică natura creanței și suma.

Lucrările de revendicare pot fi începute ca urmare a încălcării de către una dintre părți a termenilor de cooperare, dacă există lipsuri în lotul de produse livrat, dacă există erori de numărare în documentele contabile primite. Afirmațiile orale nu sunt obligatorii din punct de vedere juridic. Pentru a obține clarificări de la contraparte și pentru a corecta eroarea, este necesar să trimiteți o cerere scrisă la adresa acesteia.

Reflectarea unei revendicări în contabilitate: afișări cu cumpărătorul

În contabilitate, creanțele făcute către furnizori sunt afișate pe contul 76.2. Analiza contului este efectuată în contextul fiecărei revendicări finalizate. Cumpărătorul, dacă există motive pentru o dispută cu contrapartea, întocmește o scrisoare de revendicare. Furnizorul trebuie să răspundă pretențiilor clientului - să fie de acord cu opinia cumpărătorului și să îndeplinească integral condițiile contractuale sau să refuze să o îndeplinească. În acest din urmă caz, cumpărătorul are dreptul să introducă o acțiune în justiție.

La depistarea unei căsătorii, o creanță se reflectă în contabilitate (înregistrări) prin debitarea contului 76.2 cu creditarea concomitentă a unuia dintre conturile de cost (, , ), dacă prețurile nu îndeplinesc condițiile standardelor, erori de numărare etc. scor de credit 60 . Dacă furnizorul consideră că cerințele clientului sunt rezonabile, el le satisface. În contabilitatea cumpărătorului, creanțele sub formă de creanță se rambursează la înregistrarea unei cifre de afaceri creditare conform 76.2.

Exemplu

SRL „Expert” a comandat active materiale de la SRL „Korund” pe bază de plată anticipată. Valoarea tranzacției este de 2575 de ruble. La momentul expedierii, a fost dezvăluit un deficit de 575 de ruble. Cumpărătorul a depus o revendicare, înregistrările în contabilitate reflectau suma lipsei ca datorie a contrapărții. Furnizorul a satisfăcut cerințele clientului prin returnarea sumei deficitare. Ulterior, a fost descoperită o lipsă de obiecte de valoare achiziționate de la un alt furnizor, Orient LLC, în valoare de 700 de ruble, contrapartea a refuzat să satisfacă cererea.

Corespondenta in cont:

D60 - K51 - 2575 ruble, plata pentru bunuri și materiale Korund LLC

D10 - K60 - 2000 de ruble. (2575 - 575), afișarea obiectelor de valoare efectiv primite;

D76.2 - K60 - 575 de ruble, a fost făcută o revendicare, afișările sunt formate conform subcontului analitic al Korund LLC;

D51 - K76.2 - 575 de ruble, cererea a fost satisfăcută de furnizor.

D 76,2 - K60 - 700 de ruble, cererea a fost trimisă către Orient LLC;

D94 - K76.2 - 700 de ruble, Orient LLC nu recunoaște greșeala, nu se va face compensare pentru lipsă, suma este anulată drept cheltuieli.

Afișări privind pretențiile de la cumpărători: contabilitate la furnizor

La primirea unei reclamații din partea cumpărătorului, furnizorul poate lua una dintre următoarele decizii:

returnarea sumei primite de la contrapartidă (parțial sau integral, în funcție de tipul încălcării);
înlocuiți produsele defecte;
preluarea echipamentelor care nu funcționează
eliminarea defectelor;
ajusta preturile contractuale in directia reducerii acestora;
percepe și plătește o penalizare sau penalizare.

Dacă furnizorul este de acord cu conținutul scrisorii de revendicare, este gata să accepte produsele defecte și să ramburseze costul acestora, o astfel de procedură de returnare va fi efectuată ca o vânzare inversă.

Exemplu

Sharm LLC a vândut articole de inventar în valoare de 5.800 de ruble, inclusiv TVA de 1.044 de ruble. Plata cumparatorului pentru produs este restante cu 3 zile. Conform termenilor contractului, se percepe o penalitate pentru întârzierea plății. Valoarea penalității este de 0,09% pe zi.

Afișări furnizori:

D76.2 - K91.1 - a fost recunoscută o penalizare în valoare de 18,48 ruble. (6.844 x 0,09% x 3).;

D51 - K76.2 - cumpărătorul a îndeplinit cerințele pentru scrisoarea de revendicare, penalitatea a fost plătită în valoare de 18,48 ruble.

Dacă cumpărătorul a transferat plata produselor în avans, iar furnizorul a întârziat livrarea, atunci ar exista motive pentru efectuarea lucrărilor de revendicare. Afișările privind reclamațiile de la cumpărători arată ca furnizorul:

D51 - K62 - plata anticipată primită;
D62 - K76.2 - se iau în considerare cerințele pentru creanță și se reflectă datoria companiei față de client;
D76.2 - K51 - satisfacerea cerințelor cumpărătorului.

Trimiteți reclamația în scris. Totodată, indicați clar ce obligații nu și-a îndeplinit contrapartea, ale căror documente au fost încălcate (protocol, contract, acord etc.), vă oferă o ieșire din situația conflictuală actuală.

Atenție: dacă organizația decide să depună o reclamație la contraparte, notificați-l în timp util că a fost identificată o încălcare a termenilor contractului. În caz contrar, el poate refuza să satisfacă cererea (a se vedea, de exemplu, articolul 483 din Codul civil al Federației Ruse). Dacă organizația decide să nu depună o cerere, dar se adresează imediat instanței, cererea sa nu va fi luată în considerare.

De exemplu, atunci când face o reclamație, cumpărătorul trebuie să notifice vânzătorului o încălcare a condițiilor contractului de vânzare privind cantitatea, sortimentul, calitatea, caracterul complet, containerul și (sau) ambalajul mărfurilor în termenul prevăzut de lege. , alte acte juridice sau contractul. Și dacă o astfel de perioadă nu este stabilită, - într-un timp rezonabil de la încălcarea termenului relevant al contractului ar fi trebuit descoperită pe baza naturii și scopului bunurilor. Această procedură este stabilită în articolul 483 din Codul civil al Federației Ruse.

Exemplu practic de întocmire a înregistrărilor contabile nr. 1

Societatea cu răspundere limitată Solntse a comandat furnizarea de furtunuri de incendiu pentru revânzare de la furnizorul OOO Zori. Prețul total al comenzii este de 150.000 de ruble, inclusiv. TVA 18% - 22.881,35 RUB Mărfurile au fost livrate la timp, dar șeful depozitului a dezvăluit o lipsă de produse în valoare de 17.000 de ruble, inclusiv. TVA 18% - 2.593,22 RUB Din cauza lipsei livrării de mâneci, a fost trimisă o cerere de returnare a plății pentru mărfuri.

Înregistrări contabile în contabilitatea Solntse LLC:

Dt60 Kt51: 150.000 de ruble - contractul de furnizare este plătit integral de către cumpărător prin transfer bancar;

Dt41 Kt60: 133.304,87 ruble - produsele primite au fost creditate în depozit;

Dt19 Kt60: 20.288,13 ruble. – se ia în calcul TVA-ul aferent;

Dt76.02 Kt60: 17.000 de ruble. – a fost trimisă o reclamație către Zori SRL;

Dt51 Kt76.02: 17.000 de ruble - furnizorul a îndeplinit cerințele cumpărătorului și a returnat cumpărătorului banii plătiți în plus.

Ajustarea datoriilor: decontări reciproce între organizațiile Solntse și Dawn s-au făcut integral, nu există datorii în baza contractului.

Conform contractului de furnizare, între Shield LLC și Mech LLC, plata de către compania Shield a produselor livrate trebuie efectuată cel târziu în ziua următoare zilei în care mărfurile ajung la depozit. Acordul dintre firme prevede o penalizare în valoare de 0,01% din prețul mărfurilor pentru fiecare zi calendaristică de întârziere la plată.

Costul de livrare - 70.000 de ruble; marfa a fost livrata la depozitul Shield SRL in data de 10.06.2018, plata catre furnizor a fost primita in data de 19.06.2018.

Calculul penalității: 70.000 * 0,01 * 9 = 6.300 ruble.

Înregistrări contabile în contabilitatea Shield LLC:

Dt91.02 Kt76.02: 6.300 de ruble - este afișată cererea furnizorului pentru neplata mărfurilor;

Dt76.02 Kt51: 6.300 de ruble. - penalitatea acumulată a fost plătită integral.

Societatea cu răspundere limitată Sinitsa a încheiat un acord de furnizare cu organizația Yakor pentru furnizarea de concasoare de cereale. Valoarea comenzii Sinitsa LLC a fost de 300.000 de ruble (inclusiv 18% TVA - 45.762,71 ruble). Compania Yakor nu și-a îndeplinit obligațiile asumate prin contract. Clientul a depus o reclamație cu cerința de a returna avansul plătit anterior pentru produsele nelivrate. Conducerea companiei Yakor a acceptat cererea și a satisfăcut cerințele cumpărătorului.

Înregistrări contabile pentru tranzacțiile comerciale în contabilitatea Yakor LLC:

Dt51 Kt62: 300.000 de ruble - a fost primită o plată în avans în contul curent;

Dt76AB Kt68: 45.762,71 ruble - TVA perceput la avansul cumpărătorului;

Dt62 Kt76.02: 300.000 de ruble - a fost primită o cerere de la compania Sinitsa din motive de încălcare a termenilor contractului de furnizare;

Dt76.2 Kt51: 300.000 de ruble - cererea a fost satisfăcută, iar plata în avans a clientului a fost returnată în contul curent;

Dt68 Kt76AV: 45.762,71 ruble - acceptare pentru deducerea TVA-ului acumulat anterior din avans.

În caz de refuz, în scrisoare se indică o trimitere la legislație. În cazul în care furnizorul refuză să satisfacă cererea, organizația de cumpărare are dreptul de a se adresa justiției. Contabilizarea pretențiilor din partea cumpărătorului După ce a luat în considerare pretenția cumpărătorului, furnizorul poate decide fie să o satisfacă, fie să o refuze.

SRL „Orhideea” a primit de la furnizor materiale în valoare de 20.000 de ruble. La verificare, a fost găsit un deficit de 4.000 de ruble. Organizația a depus o reclamație la furnizor.

Cont de debit Cont de credit Descrierea înregistrării 76.02 20 Reclamație recunoscută pentru întrerupere sau defect din vina antreprenorului în producția principală 76.02 23 Reclamație recunoscută pentru timp nefuncțional sau defect din vina antreprenorului în producțiile auxiliare 76.02 29 Reclamație recunoscută pentru timp nefuncțional sau defect din vina antreprenorului în instalațiile de serviciu 76.

02 28 A fost recunoscută o cerere pentru furnizarea de materiale de calitate scăzută care a cauzat produse defecte 76.02 41 A fost recunoscută o cerere pentru erori detectate la bunurile livrate după ce acestea au fost acceptate în depozitul de inventar 76.02 conturile organizației 76.

Totodată, indicați clar ce obligații nu și-a îndeplinit contrapartea, ale căror documente au fost încălcate (protocol, contract, acord etc.), vă oferă o ieșire din situația conflictuală actuală. Atenție: dacă organizația decide să depună o reclamație la contraparte, notificați-l în timp util că a fost identificată o încălcare a termenilor contractului.

În caz contrar, el poate refuza să satisfacă cererea (a se vedea, de exemplu, articolul 483 din Codul civil al Federației Ruse). Dacă organizația decide să nu depună o cerere, dar se adresează imediat instanței, cererea sa nu va fi luată în considerare. Este imposibil să mergeți în instanță fără a trece prin etapa de soluționare a litigiilor înainte de judecată (de exemplu, scrieți imediat o declarație de cerere pentru recuperarea unei pedepse).

Aceasta rezultă din articolul 128 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse și din articolul 136 din Codul de procedură civilă al Federației Ruse.

TVA plătit furnizorului ca parte a plății în avans. Până la termenul stabilit în contract, Hermes nu a avut timp să cumpere cantitatea necesară de produse și nu a livrat. Pe 21 noiembrie, Alfa a depus o cerere împotriva Hermes pentru încălcarea termenului de îndeplinire a contractului cu cerere de reziliere a acestuia. Pe 22 noiembrie, contractul dintre Hermes și Alpha a fost reziliat.

- datoria furnizorului se reflectă în suma de plată în avans supusă returnării ca urmare a rezilierii contractului pentru creanța depusă; Debit 51 Credit 76-2– 590.000 ruble. – avansul neprelucrat este returnat de furnizor; Debit 76 subcontul „Decontări TVA din avansuri emise” Credit 68 subcont „Decontări TVA” - 90.000 de ruble.

Contabilitatea creanțelor de la furnizor Dacă cumpărătorul returnează bunurile care au fost deja creditate acasă, atunci, potrivit Ministerului Finanțelor și Serviciului Fiscal Federal, această operațiune se referă la vânzarea inversă. Motivul returnării articolului este irelevant. In aceasta operatiune, cumparatorul este obligat sa emita un SF pe marfa returnata. Cumpărătorul poate prezenta următoarele cerințe:

returnarea avansului pentru obligațiile neîndeplinite;
emite o înlocuire sau reîntoarcere a căsătoriei;
eliminarea defectelor;
reducerea prețului contractului;
plătiți amenzi sau penalități.

La primirea unei reclamații, organizația vânzătorului are dreptul să o recunoască și să refuze să o recunoască.

Creantele nerecunoscute nu afecteaza calculul impozitului pe venit. Dacă o creanță este recunoscută, contabilitatea acesteia depinde de natura creanței.

Grupe de amortizare: clasificarea activelor fixe actualizată Guvernul Federației Ruse a corectat clasificatorul activelor fixe pe grupe de amortizare. Modificările intră în vigoare retroactiv - de la 01.01.2018. (amp)lt; ... Este imposibil să se elibereze o copie a SZV-M unui angajat care demisionează Potrivit legii contabilității, angajatorul, la concedierea unui angajat, este obligat să îi elibereze copii ale rapoartelor personalizate (în special, SZV- M și SZV-STAZH).

În urma investigației efectuate de „Vânzător”, s-a dovedit în mod fiabil că șoferul Ivanov a furat cărămida lipsă pentru nevoi personale. Organizația ia ordonat lui Ivanov (în scris) să-și compenseze costul. În contabilitatea „Vânzătorului”, acest lucru a fost reflectat în postări: DEBIT 73-2 CREDIT 94 - 9000 ruble - valoarea prejudiciului a fost atribuită lui Ivanov; DEBIT 70 CREDIT 73-2 - 9000 de ruble - suma deficitului a fost reținută din salariul lui Ivanov.

Atenţie

Vă rugăm să rețineți: întrucât angajatul compensează prejudiciul cauzat de infracțiune (furt), cuantumul deducerilor pentru fiecare plată de salariu nu trebuie să depășească 70 la sută. În cazul în care vinovatul lipsei nu a fost identificat sau instanța a refuzat recuperarea, suma acesteia va trebui anulată drept pierderi: DEBIT 91-2 CREDIT 94 - lipsa este inclusă în alte cheltuieli. Această pierdere reduce profitul impozabil în conformitate cu paragraful 13 al articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În caz de întârziere a plății pentru bunurile livrate, cumpărătorul, conform termenilor contractului, trebuie să plătească o penalitate. Cuantumul penalității este de 0,1 la sută din suma datoriei de plată a mărfurilor pentru fiecare zi de întârziere. Alfa a transferat plata pentru mărfurile livrate către Hermes abia pe 24 martie. Pe 25 martie, Hermes a depus o cerere împotriva Alfa pentru plata unei penalități pentru întârzierea plății conform contractului (întârzierea a fost de 31 de zile).

Valoarea penalității pentru întârzierea plății pentru mărfuri a fost de: 120.000 de ruble. × 0,1% × 31 de zile = 3720 ruble. „Alpha” a recunoscut pretenția lui „Hermes” și a plătit o penalizare. În contabilitatea Hermes, contabilul a făcut înregistrări: Debit 76-2 Credit 91-1– 3720 ruble. - se percepe penalitate pentru încălcarea termenului de plată a mărfurilor; Debit 51 Credit 76-2– 3720 ruble. - a primit o penalizare. Hermes plătește lunar impozitul pe venit, folosind metoda de angajamente.

Contabilul ROMASHKA SRL a generat urmatoarele inregistrari pentru reclamatii de la furnizorul SA VESNA: Cont debit Cont credit Suma inregistrare, frec. Descrierea tranzacției Document de bază 91,02 76,02 8.500,00 Pierderea se reflectă în contabilitate Scrisoarea - revendicare 76,02 51 8.500,00 Se transferă valoarea forfetului recunoscut Extras de cont bancar Exemplu 2. Cerere primită de la cumpărător - afișare de la furnizor pentru returnarea avansului primit

între organizația SA „VESNA” și cumpărătorul SRL „ROMASHKA” a fost încheiat un acord pentru furnizarea de bunuri în valoare totală de 650.000,00 ruble, inclusiv. TVA 99.152,54 RUB Termenul de livrare conform termenilor contractului este 01.03.2016. Cumpărător SRL „ROMASHKA” 15.01.2016 a transferat plata integrală în avans conform termenilor contractului.

Contabilitatea în contul 76 se efectuează în cazul unor situații care nu sunt descrise în explicația la conturile 60-76. Astfel de operațiuni, de regulă, includ decontări privind daunele depuse și primite și sumele asigurate. Tot pe acest cont se pastreaza deducerile in conformitate cu actele judiciare, executive si alte acte administrative.

Dt	CT	Descriere	Document
76.01	44	Cheltuielile de vânzare amortizate efectuate în legătură cu evenimentul asigurat	Contract de asigurare
76.02	60	Se ia în considerare cuantumul creanței din vina furnizorului	Revendicare
76	70	Se ia în considerare suma fondurilor datorate angajatului din alte organizații	Lista de performanțe
58	73.03	Valori mobiliare creditate ca dividende	Procesul verbal al deciziei consiliului de administrație
66	76	Împrumutul a fost rambursat prin compensarea creanțelor omogene	Acord de împrumut

Condiții de examinare a cererii

Contrapartea este obligată să ia în considerare creanța. Termenul limită pentru aceasta poate fi stabilit:

legislație (a se vedea, de exemplu, paragraful 5 al articolului 12 din Legea din 30 iunie 2003 nr. 87-FZ);

regulamentele interne ale organizației sau obiceiurile de afaceri.

Aceasta rezultă din articolul 309 din Codul civil al Federației Ruse.

Totodată, legea civilă nu stabilește sancțiuni pentru încălcarea acestei perioade (a se vedea, de exemplu, articolul 12 din Legea din 30 iunie 2003 nr. 87-FZ sau articolul 37 din Legea din 17 iulie 1999 nr. 176-FZ).

Nu prevedeți sancțiuni și norme de drept judiciar (Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse, Codul de procedură civilă al Federației Ruse).

Sancțiunile financiare (de exemplu, o amendă) pentru încălcarea termenului de examinare a unei cereri pot fi prevăzute în contractul cu contrapartea (clauza 4, articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse).

Cerințe de bază pentru o cerere

Reclamația cumpărătorului față de vânzător se face în scris sub orice formă, dar trebuie să conțină următoarele informații:

Destinatar și expeditor. De regulă, această contestație se completează pe numele: șefului contrapărții.
Informații despre produsul sau serviciul achiziționat: cost, data achiziției, informații suplimentare (de exemplu, la returnarea mărfurilor în garanție, este indicată suplimentar perioada de garanție a produsului).
Revendicarea ca atare (de exemplu, enumerarea defectelor bunurilor).
Reclamații făcute: schimb, rambursare, rambursare costuri etc.
Informații despre furnizarea de copii ale documentelor din aplicație (de exemplu, o copie a unei chitanțe, a cardului de garanție etc.).
Data, funcția, semnătura și transcrierea semnăturii solicitantului.

Puteți afla mai multe despre depunerea reclamațiilor în produsele software 1C din videoclip

Debit 51 Credit 91,1 750.000 RUB - compensația primită.

Astfel de operațiuni fac posibilă fixarea pierderii întreprinderii Oasis pe conturile „Alte venituri și cheltuieli”, care au apărut din cesiunea dreptului de creanță.

Contabilii companiei Iceberg trebuie să facă o înregistrare de debit în contul 76.3 pentru a repara datoria de la contrapărți.

Diferența dintre drepturile primite și costurile pentru acestea se arată pe creditul conturilor 98/1, 83 sau 90/1.

Debit 51.900.000 RUB

Debit 98,1 765.000 RUB

Credit de cont 76 RUB 1.350.000

Debit 98,1 Credit 91,1 150.000 RUB

Suma reală a profitului din operațiune este reflectată în contul 98/1, destinat fixării veniturilor amânate.

Contul 76.AB vă permite să rezumați informații despre calculele pentru plata TVA din plăți în avans. Contabilitatea se ține la acei clienți și cumpărători de la care s-au primit bani în avans pentru expedierea planificată a mărfurilor sau pentru prestarea diferitelor tipuri de servicii.

Operațiunile comerciale pot varia. De exemplu: D68.02 K76.AB - contabilizarea taxei pe valoarea adăugată la plata primită de la client în avans. D 76.

AB are următorul subconto (caracteristici analitice): „Contrepărți”, „Facturi”.

Contul în cauză (76) în debit poate corespunde cu următoarele: „Active fixe” (01), „Echipamente pentru instalare” (07), „Investiții profitabile în MC” (03), „Investiții în active imobilizate” ” (08), „ Imobilizări necorporale” (04). Din a doua secțiune a planului de conturi interacționează cu articolele „Materiale” (10), „Animale pentru creștere și îngrășare” (11), „Achiziție și achiziție de MC”.

O revendicare poate conține una sau mai multe revendicări. De exemplu, acestea ar putea fi cerințe:

plătiți sancțiuni pentru încălcarea condițiilor contractului (articolul 329 din Codul civil al Federației Ruse);

să plătească daune. De exemplu, legat de achiziționarea forțată de bunuri de la un alt furnizor la un preț mai mare (articolul 393 din Codul civil al Federației Ruse);

returnarea avansului plătit, dar neelaborat (articolul 453 din Codul civil al Federației Ruse);

emite o rambursare sau înlocuire a produselor (bunurilor). De exemplu, dacă este defect (articolul 475 din Codul civil al Federației Ruse);

elimina defectele. De exemplu, pentru a corecta calitatea muncii efectuate necorespunzător (clauza 1 a articolului 723 din Codul civil al Federației Ruse);

a reduce prețul, adică a desemna obiectul contractului. De exemplu, dacă a fost primit un produs de o calitate necorespunzătoare (clauza 1 a articolului 475 din Codul civil al Federației Ruse).

Acțiuni ale contrapărții la primirea unei creanțe

Contrapartea la care organizația a depus o cerere are dreptul de a:

refuza recunoașterea (de exemplu, în absența vinovăției sale pentru încălcarea obligației);

continuarea corespondenței de afaceri (de exemplu, pentru a obține informații suplimentare sau a dovedi absența vinovăției în încălcarea obligației).

Aceasta rezultă din articolul 401 din Codul civil al Federației Ruse.

În ultimele două cazuri (refuzul și continuarea corespondenței), nu este necesară efectuarea de evidențe în contabilitate (art. 5 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). De asemenea, creanțele nerecunoscute de debitor nu afectează impozitarea (capitolele 25, 26.2 și 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru se datorează faptului că în acest caz nu apare nici o obligație și nici nu intervin decontări.

Situație: va accepta instanța de judecată declarația de creanță a organizației împotriva contrapărții sale pentru a fi luată în considerare dacă contrapartea a lăsat cererea trimisă anterior fără a fi luată în considerare?

Da, acceptă.

Pentru ca instanța să ia în considerare cererea împotriva contrapartidei, este important însuși faptul acțiunii preliminare (de cerere) între părți, și nu rezultatul acesteia. Prin urmare, dacă contrapartea nu a luat în considerare cererea primită, nu a răspuns organizației sau în timpul procedurii părțile nu au ajuns la un acord, instanțele consideră că trebuie respectată procedura preliminară (de cerere) de soluționare a litigiilor ( vedea

În cazul în care debitorul recunoaște o creanță formulată de o organizație, contabilizarea și impozitarea unei astfel de tranzacții depind de natura creanțelor prezentate contrapărții.

Decontările pentru daune recunoscute de contrapărți, în cele mai multe cazuri, se desfășoară utilizând contul 76 al subcontului 2 „Calcule ale creanțelor” (Instrucțiuni pentru planul de conturi).

Recunoașterea unei creanțe

Legislația sau un acord pot prevedea, de exemplu, astfel de tipuri de sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor: confiscare (amenzi, penalități), dobândă de întârziere la plată etc. Aceasta rezultă din articolele 329 și 395 din Codul civil al Federației Ruse.

În plus, organizația poate cere ca făptuitorul să compenseze pierderile asociate cu încălcarea obligațiilor contractuale, inclusiv profiturile pierdute (articolul 15 din Codul civil al Federației Ruse). De exemplu, dacă contractul de vânzare este reziliat din vina vânzătorului, cumpărătorul are dreptul de a aplica normele articolului 524 din Codul civil al Federației Ruse.

Și anume, să ceară contrapartei să-l despăgubească pentru pierderile suferite din cauza necesității de a achiziționa bunuri de la alt vânzător la un preț mai mare. Dacă un nou contract este încheiat într-un termen rezonabil și la un preț rezonabil, vânzătorul eșuat trebuie să despăgubească cumpărătorul pentru diferența dintre valoarea mărfurilor în condițiile contractului reziliat și noul contract.

Cum se reflectă în contabilitate și fiscalitate suma forfetară (amendă, penalitate) emisă de organizație și recunoscută de debitor, vezi Cum se ține cont de primirea dobânzilor legale, penalităților și dobânzilor de întârziere în îndeplinirea obligațiilor. În mod similar, reflectați rambursarea contrapărții pentru pierderi.

Un exemplu de reflectare în contabilitate și fiscalitate a primirii unei penalități de la o contraparte pentru încălcarea termenilor contractului. Organizația aplică sistemul general de impozitare

În februarie, OOO Torgovaya Firma Germes a furnizat OOO Alfa bunuri în valoare de 120.000 de ruble. (inclusiv TVA - 18.305 ruble). Data scadentă a acestora conform contractului este 21 februarie.

Alfa a transferat plata pentru mărfurile livrate către Hermes abia pe 24 martie. Pe 25 martie, Hermes a depus o cerere împotriva Alfa pentru plata unei penalități pentru întârzierea plății conform contractului (întârzierea a fost de 31 de zile).

Valoarea penalității pentru întârzierea plății pentru mărfuri a fost de: 120.000 de ruble. × 0,1% × 31 de zile = 3720 ruble.

„Alpha” a recunoscut pretenția lui „Hermes” și a plătit o penalizare.

Debit 76-2 Credit 91-1– 3720 ruble. - se percepe penalitate pentru încălcarea termenului de plată a mărfurilor;

Debit 51 Credit 76-2– 3720 ruble. - a primit o penalizare.

Hermes plătește lunar impozitul pe venit, folosind metoda de angajamente. Contabilul a inclus cuantumul penalității (3720 de ruble) în veniturile nefuncționale ale organizației.

Reducerea mărfurilor

Organizația are dreptul de a cere restituirea avansului (o parte din avans) conform contractului, dacă obligațiile care decurg din acesta nu au fost îndeplinite (articolul 453 din Codul civil al Federației Ruse). De exemplu, dacă furnizorul nu a transferat bunurile în perioada specificată de contract, puteți solicita rambursarea sumei plătite pentru livrare (clauza 1, articolul 463 din Codul civil al Federației Ruse). După anularea obligațiilor din contract sau modificarea acestora, depuneți o reclamație partenerului.

Din acest moment, suma avansului transferată furnizorului (executorului) nu este o plată în avans. Devine datoria furnizorului (executorului) pentru restituirea banilor. Procedura de reflectare a unor astfel de datorii în contabilitate nu este prevăzută de lege. Aceasta înseamnă că organizația trebuie să-l instaleze pe cont propriu și să-l repare în politica contabilă în scopuri contabile.

Debit 76-2 (60) Credit 60 (76) - reflectă datoria contrapărții asupra creanței (pe baza acordului părților).

Pentru organizațiile care aplică regimul general de impozitare, o astfel de operațiune va afecta calculul impozitelor după cum urmează.

La calcularea impozitului pe venit (atât metoda de angajare, cât și cea de numerar), cuantumul avansului returnat de contraparte nu va afecta baza de impozitare (articolele 41, 249–251, clauza 1 din articolul 272, clauza 2 din articolul 273). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, o astfel de tranzacție va avea un impact asupra calculelor de TVA. În trimestrul în care avansul a fost returnat partenerului, restabiliți TVA-ul deductibil anterior (subclauza 3, clauza 3, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru mai multe informații, consultați Cum să recuperați TVA-ul.

Un exemplu de reflectare în contabilitate a operațiunilor pentru returnarea unui avans neprelucrat de către un furnizor. Organizația aplică sistemul general de impozitare

Pe 20 septembrie (trimestrul III), Alpha LLC a transferat o plată anticipată de 100% către Trade Firm Germes LLC în conformitate cu acordul din 1 septembrie. Contractul prevede furnizarea unui lot de mărfuri către Alfa în valoare de 590.000 de ruble. (inclusiv TVA - 90.000 de ruble) în octombrie (trimestrul IV).

Pentru contabilizarea decontărilor cu furnizorul, contabilul folosește subconturi deschise la contul 60 (subcontul „Avansuri emise”) și la contul 76 (subcontul „Decontări TVA din avansuri emise”).

Debit 60 subcont „Calcule privind avansurile emise” Credit 51–590.000 ruble. - a fost transferat un avans în contul expedierii viitoare de mărfuri;

Debit 68 subcontul „Decontări TVA” Credit 76 subcont „Decontări TVA din avansuri emise” - 90.000 de ruble. - acceptat pentru deducerea TVA-ului plătit furnizorului ca parte a plății în avans.

Până la termenul stabilit în contract, Hermes nu a avut timp să cumpere cantitatea necesară de produse și nu a livrat. Pe 21 noiembrie, Alfa a depus o cerere împotriva Hermes pentru încălcarea termenului de îndeplinire a contractului cu cerere de reziliere a acestuia.

Pe 22 noiembrie, contractul dintre Hermes și Alpha a fost reziliat. În aceeași zi, Hermes a returnat Alfa avansul primit în valoare de 590.000 de ruble. (inclusiv TVA - 90.000 de ruble).

Debit 76-2 Credit 60 subcont „Calcule pentru avansuri emise” - 590.000 de ruble. - datoria furnizorului se reflectă în suma de plată în avans supusă returnării ca urmare a rezilierii contractului pentru creanța depusă;

Debit 51 Credit 76-2– 590.000 ruble. – avansul neprelucrat este returnat de furnizor;

Debit 76 subcontul „Decontări TVA din avansuri emise” Credit 68 subcont „Decontări TVA” - 90.000 de ruble. - TVA-ul, acceptat anterior spre deducere, a fost restabilit.

Organizațiile simplificate nu țin cont de suma avansului restituit de contraparte la calculul impozitului unic. Pentru mai multe informații despre acest lucru, consultați Ce fel de venit aveți nevoie pentru a plăti un singur impozit pentru simplificare.

La calcularea UTII, avansul returnat nu afectează calcularea impozitului (articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În contabilitate și fiscalitate, o creanță cu obligația de a retrage bunurile se consideră recunoscută după efectuarea returului (art. 5, alin. 1 al articolului 9, alin. 1 al articolului 10 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402). -FZ și capitolul 25, 26.2 și 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum poate inregistra cumparatorul returul bunurilor in temeiul prevazut de legislatie;

Cum poate cumpărătorul să țină cont de returnarea mărfurilor din motivele prevăzute de contract.

Dacă contrapartea este obligată să înlocuiască bunurile returnate, atunci în contabilitate și fiscalitate reflectă satisfacerea unei astfel de cereri în două operațiuni: returnarea unor bunuri și achiziția altora.

Organizația are dreptul de a cere de la contraparte să reducă prețul bunurilor defecte sau al lucrărilor de proastă calitate (a se vedea, de exemplu, articolele 475, 723 din Codul civil al Federației Ruse). Un produs (lucrare) cu un defect nu poate costa la fel de mult ca un produs (lucrare) de calitate.

Reflectați reducerea mărfurilor prin analogie cu reducerea primită de la contraparte.

Pentru mai multe informații despre contabilizarea și impozitarea unei astfel de operațiuni, consultați Cum se înregistrează reduceri și bonusuri de la un furnizor la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii).

Fixarea unei căsătorii

În cazul în care organizația a primit un produs defect, aceasta are dreptul de a cere ca defectul să fie eliminat gratuit (articolul 475 din Codul civil al Federației Ruse). O regulă similară se aplică în cazul unei prestații de calitate slabă a muncii (a se vedea, de exemplu, articolul 723 din Codul civil al Federației Ruse).

Reparația în garanție (service în garanție) poate fi efectuată de:

producători de produse (lucrări, servicii) (clauza 6, art. 5 din Legea din 7 februarie 1992 nr. 2300-1);

organizaţii comerciale (inclusiv importatori) (clauza 7, art. 5 din Legea din 7 februarie 1992 nr. 2300-1).

Reparațiile în garanție (service în garanție) sunt supuse bunurilor (rezultatele lucrărilor) pentru care se stabilește perioada de garanție. Data de începere a perioadei de garanție este data transferului bunurilor (rezultatele lucrărilor efectuate) către cumpărător (client). Adică data înregistrării documentelor de expediere sau a actului de acceptare a lucrărilor efectuate. Această procedură decurge din prevederile articolelor 470, 471 din Codul civil al Federației Ruse, paragraful 2 al articolului 19 din Legea din 7 februarie 1991 nr. 2300-1.

Pentru a contabiliza bunurile returnate pentru corectarea căsătoriei, puteți deschide un subcont „Proprietate pentru serviciu în garanție” în contul 41 (08, 01, 10). Forma unificată a documentului primar, prin care părțile ar putea emite acceptarea și transferul bunurilor pentru serviciul în garanție, nu este prevăzută de lege.

TVA-ul de intrare pentru activele materiale achiziționate poate fi dedus în mod general (clauza 1, articolul 172, clauza 2, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Baza de impozitare a impozitului pe venit nu va fi redusă cu valoarea obiectelor de inventar dobândite și transferate pentru serviciul de garanție.

Acest lucru se datorează faptului că atât prin metoda numerarului, cât și prin metoda angajamentelor, una dintre condițiile de anulare a costului bunurilor achiziționate ca cheltuieli este vânzarea acestora (paragraful 1 al articolului 272, alineatul 3 al articolului 273, alin. al paragrafului 1 al art. 268, articolul 320 din Codul fiscal al Federației Ruse). Bunurile transferate pentru a corecta căsătoria nu pot fi vândute consumatorilor finali, ceea ce înseamnă că costul acestora nu poate fi anulat (articolele 470, 471 din Codul civil al Federației Ruse).

Inainte de a fi scoase la pierdere in productie (exploatare), nu se vor putea lua in calcul la calcularea impozitului pe venit si materialele transferate catre contrapartida pentru corectarea defectelor (clauza 2 din art. 272, subclauza 1 din clauza 3 din art. 273). , clauza 1 din articolul 254, subclauza 1 alineatul 3 din articolul 273 din Codul fiscal al Federației Ruse). Precum și cheltuielile pentru achiziționarea mijloacelor fixe (deduceri de amortizare) care nu au fost puse în funcțiune din cauza unui viciu constatat (clauza 3 din art. 272, subclauza 2 din clauza 3 din articolul 273, clauza 4 din articolul 259 din Codul fiscal. al Federației Ruse).

Reguli similare se aplică la calculul unui impozit unic atunci când este simplificat din diferența dintre venituri și cheltuieli (cu excepția dispozițiilor privind TVA) (paragrafele 1, 5, 23, alineatul 1, articolul 346.16, paragrafele 1, 2, 4, paragraful 2, art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Taxa aferentă valorii obiectelor de valoare dobândite nu poate fi dedusă (clauza 2 a articolului 346.11, clauza 2 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Operațiunea de transfer de bunuri pentru corectarea căsătoriei nu va afecta suma UTII (articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Eliminarea independentă a defectelor bunurilor achiziționate ar trebui să se reflecte în același mod ca și pierderile din căsătoria internă.