Revendicare de la cumpărătorul cablajului. Înregistrări privind daunele de la cumpărători Decontări sub-conturi pentru daune
Acasă — Articole
Decontările privind daunele apar între părțile la contractele de afaceri în legătură cu nerespectarea termenilor acestor contracte, de exemplu, atunci când materialele și bunurile nu sunt livrate, când sunt furnizate materiale de calitate inferioară, când procedura de decontare cu contrapărțile este încălcat etc.
Aceste calcule pot fi efectuate atât în instanță, cât și în procedurile preliminare (de cerere). Procedura de reclamație este cea mai puțin costisitoare, de aceea este important ca organizațiile să organizeze și să utilizeze în mod corespunzător activitatea de depunere la timp a cererilor.
Actuala Lege federală din 05.05.1995 N 71-FZ „Cu privire la adoptarea Codului de procedură de arbitraj al Federației Ruse” prevede soluționarea pe cale extrajudiciară a litigiilor în relațiile cu organizațiile de transport și organizațiile de comunicații pe baza codurilor relevante. .
În prezent, cea mai detaliată reglementare a procedurii de desfășurare a reclamațiilor lucrează în transportul de mărfuri pe calea ferată. Această procedură este determinată de Legea federală din 19 iulie 2011 N 248-FZ „Cu privire la modificările anumitor acte legislative ale Federației Ruse în legătură cu punerea în aplicare a prevederilor Legii federale „Cu privire la reglementarea tehnică”.
Cererea depusă trebuie luată în considerare de către transportator în termen de 30 de zile, inclusiv notificarea scrisă a solicitantului cu privire la rezultatele examinării cererii. Notificarea trebuie să indice în mod necesar motivele respingerii cererii cu referire la articolul relevant din Carta Transportului Feroviar a Federației Ruse.
Reclamațiile pentru pierdere, lipsă, deteriorare a mărfurilor sunt prezentate pentru fiecare transport emis de un conosament feroviar. Pentru mărfurile cu același nume, încărcate la o stație, de către un expeditor la adresa unui destinatar, este permisă trimiterea unei cereri pentru numărul de vagoane specificat în actul comercial.
Pentru persoanele juridice, cererea trebuie să includă:
- numele reclamantului și datele privind înregistrarea de stat ca persoană juridică;
— localizarea persoanei juridice (republică, teritoriu, regiune, oraș, număr de casă, clădire, apartament);
- detalii bancare (numarul contului curent dintr-o institutie de credit, la care trebuie primita suma creanței);
– motive pentru depunerea unei reclamații (pierderea totală sau parțială a încărcăturii, lipsa, întârzierea livrării etc.);
- cuantumul creanței pentru fiecare cerere individuală, pentru fiecare scrisoare de transport, pentru fiecare chitanță de acceptare a mărfii și alte documente;
- o listă a documentelor anexate cererii.
Cererea trebuie să includă următoarele informații:
- cererea solicitantului;
- cuantumul creanței;
— un calcul rezonabil al sumei creanței, dacă aceasta este supusă valorii bănești;
— lista documentelor atașate și alte probe;
— alte informații necesare soluționării litigiului.
Răspunsul la revendicare se dă în scris și este semnat de șeful și contabilul șef. Răspunsul spune:
- suma recunoscută;
- numarul si data ordinului de plata pentru virarea acestei sume;
- termenul şi modalitatea de satisfacere a creanţei, dacă aceasta nu are valoare bănească.
În cazul refuzului de a satisface cererea (totală sau parțială), este necesară o referire la normele legale relevante și probele pentru a justifica refuzul și o listă a documentelor relevante atașate.
De remarcat că, pentru ca cererea să se reflecte în contabilitatea solicitantului, trebuie îndeplinite două condiții:
1) fie recunoașterea creanței de către cealaltă parte la contract;
2) sau prezența unei hotărâri judecătorești.
Răspunsul la revendicare se trimite prin poștă recomandată sau de valoare, prin telegraf, teletip sau predat contra primire.
Reflecția în operațiunile contabile aferente decontărilor de daune se realizează în conformitate cu Planul de Conturi în vigoare, Reglementările contabile „Veniturile organizațiilor” PBU 9/99, „Cheltuielile organizațiilor” PBU 10/99, „Contabilitatea stocurilor” PBU 5. /01, precum și Ghidul pentru contabilizarea stocurilor, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2001 N 119n (în continuare - Ghidul).
În conformitate cu clauza 58 din Orientări, contabilizarea lipsurilor și a daunelor stocurilor (IPZ) se efectuează după cum urmează:
1) cuantumul lipsurilor și daunelor în limitele risipei naturale se calculează prin înmulțirea cantității de materiale lipsă (stricate) cu prețul contractual (de vânzare) al furnizorului. În același timp, costurile de transport și taxa pe valoarea adăugată (TVA) aferente lipsurilor și daunelor nu sunt luate în considerare. Contul 60 "Decontari cu furnizorii si antreprenorii" se debiteaza pentru suma lipsurilor. În același timp, valoarea lipsurilor (daunelor) este anulată în contul abaterilor.
Succesiunea înregistrărilor în conturile contabile se întocmește după cum urmează:
- Dt c. 10 (15) Set de conturi 60 - pentru cuantumul costului materialelor efectiv primite;
- Dt c. 94 Set de conturi 60 - pentru valoarea costului materialelor lipsă (stricate);
- Dt c. 10 (15) Set de conturi 94 - pentru cantitatea de materiale lipsă (stricat) în cadrul normelor de pierdere naturală.
Suma TVA plătită la achiziționarea inventarului nu este inversată, întrucât decontările cu furnizorul în materie de TVA nu sunt supuse ajustării și nu se produce prejudicii bugetare.
Cu toate acestea, dacă materialele deteriorate pot fi utilizate în organizație sau vândute la o reducere, atunci ele sunt contabilizate la prețurile unei posibile vânzări, iar valoarea pierderilor din daune este redusă cu această sumă. Cu alte cuvinte, pentru cuantumul costului stocurilor, capitalizat la prețul unei eventuale vânzări, se debitează contul 10 și se creditează contul 94;
2) cuantumul lipsurilor și daunelor materialelor peste normele de risipă naturală se ia în considerare la costul efectiv, care include:
a) costul materialelor lipsă (stricate), calculat ca produs al cantității acestora la prețul contractual (de vânzare) al furnizorului (fără TVA). Dacă materialele deteriorate pot fi vândute cu reducere, atunci acestea sunt contabilizate la prețurile posibilei lor vânzări cu o scădere a sumei pierderilor din deteriorarea materialelor;
b) cuantumul abaterilor (costuri de transport și achiziție) plătite de cumpărător în partea aferentă materialelor lipsă (deteriorate). Suma specificată se determină prin înmulțirea costului materialelor lipsă (deteriorate) cu procentul abaterilor față de costul total al materialelor cu procentul abaterilor față de orice cost total al materialelor (la prețurile de vânzare ale furnizorului) pentru această livrare (fără TVA) ). Se folosește formula binecunoscută pentru calcularea cantității absolute și a procentului mediu al abaterilor;
c) cuantumul TVA-ului aferent costului lipsei și deteriorarii materialelor, precum și cuantumul TVA-ului aferent abaterilor (costuri de transport și achiziție) asociate achiziției acestora.
Schema înregistrărilor contabile este următoarea:
- Dt c. 10 (15) Set de conturi 60 - pentru cuantumul costului inventarului conform contractului de furnizare;
- Dt c. 19, subcontul 3, set de sc. 60 - pentru valoarea TVA la costul rezervelor dobândite;
- Dt c.
94 Set de conturi 10 - pentru cuantumul valorii rezervelor lipsă;
- Dt c. 94 Set de conturi 19 - pentru valoarea TVA la costul stocurilor lipsă;
- Dt c. 76, subcontul 2 "Calcule la daune", Kt sc. 94 - pentru cuantumul costului stocurilor (fără TVA), pentru care s-a făcut o cerere la organizația de transport.
Schema de înregistrări contabile de mai sus ar trebui utilizată indiferent de plata efectivă a materialelor achiziționate.
Exemplul 1
Organizația Alpha a plătit pentru materiale în valoare de 120.000 de ruble, inclusiv TVA - 18.305 de ruble. De fapt, la acceptare, suma de livrare s-a dovedit a fi de 108.200 de ruble. Transportatorul a recunoscut valoarea creanței.
În evidența contabilă se fac următoarele înregistrări:
- Dt c. 10 Set de conturi 60 - 100.000 de ruble;
- Dt c. 19 Set de sc. 60 - 18.000 de ruble. - pe valoarea de accent a documentelor de decontare ale furnizorului;
- Dt c. 60 Set de conturi 51 - 120.000 de ruble. - cu privire la suma plății;
- Dt c. 94 Set de conturi 10 - la admitere, a fost dezvăluită o lipsă de materiale în valoare de 10.000 de ruble. fara TVA;
- Dt c. 94 Set de conturi 19 - pentru valoarea TVA pentru costul materialelor lipsă - 1800 de ruble;
- Dt c. 76, subcontul 2 "Calcule la daune", Kt sc. 94 - pentru suma lipsei pe cererea făcută transportatorului - 11.800 de ruble.
In practica economica, situatia este destul de comuna cand, in conditiile contractelor de furnizare, dreptul de proprietate asupra inventarului este transferat cumparatorului numai dupa primirea stocurilor la statia de destinatie sau la depozitul cumparatorului.
Contabilitatea furnizorului înregistrează următoarele:
- Dt c. 62 Set de sc. 90, subcontul 1 „Venituri”, - în cuantumul costului stocurilor expediate;
- Dt c. 90, subcontul 2 „Costul vânzărilor”, Kt sc. 40 (43) - pentru cuantumul costului efectiv al stocurilor expediate;
- Dt c. 90, subcontul 3 „Taxa pe valoarea adăugată”, Kt sc. 68, subcontul „Taxa pe valoarea adăugată”, - pentru valoarea TVA la costul mărfurilor expediate;
- Dt c. 94 Set de conturi
62 - pentru cuantumul lipsei de stocuri constatate la recepția acestora la stația de destinație (la prețuri contractuale, inclusiv TVA);
- Dt c. 94 Set de conturi 9, subcontul 1 „Venit”;
- Dt c. 76, subcontul 2 "Calcule la daune", Kt sc. 94 - pentru cuantumul creanței împotriva transportatorului.
Exemplul 2
Firma „Alpha” a expediat cherestea, al cărui cost real este de 90.000 de ruble.
Costul contractual de livrare este de 120.000 de ruble, inclusiv TVA - 18.305 de ruble. La acceptarea mărfurilor la stația de destinație, cheresteaua a fost acceptată în valoare de 108.200 de ruble. (din perspectiva TVA-ului).
În evidențele contabile ale Alpha s-au făcut următoarele înregistrări:
- Dt c. 90, subcontul 2 „Costul vânzărilor”, Kt sc. 43 - pentru valoarea costului efectiv al cheresteaua livrată - 90.000 de ruble;
- Dt c. 90, subcontul 3 „Taxa pe valoarea adăugată”, Kt sc. 68 - pentru valoarea TVA a costului cheresteaua transportată - 18.305 ruble;
- Dt c. 62 Set de sc. 90, subcontul 1 „Venituri”, - pentru valoarea contractuală a materialelor expediate - 120.000 de ruble;
- Dt c. 94 Set de conturi 62 - pentru suma lipsei dezvăluite în timpul acceptării mărfurilor la stația de destinație, la prețuri contractuale, inclusiv TVA - 11.800 de ruble;
- Dt c. 94 Set de conturi 19, sub-contul 1 „Venituri”, - pentru suma costului penuriei de cheresteaua la prețuri contractuale, inclusiv TVA - 11.800 de ruble;
- Dt c. 76, subcontul 2 "Calcule la daune", Kt sc. 94 - pentru suma creanței declarată transportatorului - 11.800 de ruble.
De menționat că sumele amenzilor de către expeditor sau destinatar către transportator sunt reflectate în contabilitate separat. Indiferent de cine a revendicat creanța (expedient sau destinatar), în contabilitatea solicitantului, aceste sume sunt prezentate ca alte venituri, i.e. pe debitul contului 76, subcontul 2 „Calcule la daune”, iar pe creditul contului 91, subcontul 1 „Alte venituri”. Aceste sume trebuie recunoscute de către transportator (plătitor) sau acordate de instanță. În caz contrar, acestea nu pot fi luate în considerare și incluse în profitul brut și impozabil. Cu toate acestea, sumele amenzilor, penalităților și confiscării sunt plătite peste valoarea pierderilor suferite și nu sunt legate între ele, deși acestea se reflectă în final în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.
Luarea în considerare a problemei contabilizării creanțelor între participanții la contractele economice joacă un rol important în reglementarea aprovizionării cu materiale, bunuri din punct de vedere al calității, al timpului și, în cele din urmă, în respectarea termenelor pentru producția de lucrări și servicii.
mai 2012
În cazul în care un ai făcut o revendicare către furnizorul dumneavoastră (antreprenor, transportator), atunci nu trebuie făcute postări până la (clauza 16 PBU 9/99):
- sau furnizorul nu vă recunoaște reclamația (de exemplu, veți primi o scrisoare prin care sunteți de acord să despăgubiți pentru prejudiciul cauzat organizației dumneavoastră, semnată de șeful organizației furnizor);
- sau hotărârea judecătorească privind recuperarea sumei prejudiciului cauzat de la contraparte nu va intra în vigoare.
La data la care a avut loc oricare dintre aceste evenimente, contabilitatea ar trebui să reflecte datoria furnizorului față de dvs. pe debitul subcontului 76-2 „Calcule pentru daune”. Cu ce cont va corespunde subcontul 76-2 al creditului, depinde de motivul cererii. Cele mai frecvente situații sunt prezentate în tabel.
| Motivul depunerii cererii | Cablaj |
| Ca urmare a unei erori, furnizorul a supracostat in documentele de expediere, iar tu ai luat in calcul marfa la un pret excesiv | D 76-2 - K 10 (41) |
| Ati platit marfa in avans, furnizorul, ca urmare a unei erori, a supraestimat pretul in documentele de transport, dar ati acceptat marfa in contabilitate la pretul stabilit prin contract. | D 76-2 - K 60 |
| Din vina furnizorului (de exemplu, în legătură cu furnizarea de materii prime de calitate scăzută), ați produs produse defecte | D 76-2 - K 28 |
| Marfa a disparut din vina companiei de transport (transportator) | D 76-2 - K 60 |
| Furnizorul care a încălcat contractul trebuie să compenseze pierderile, să plătească o amendă sau să renunțe | D 76-2 - K 91-1 |
Pe creditul subcontului 76-2, sumele primite de la furnizor sunt reflectate in afisare:
În cazul în care un cumpărătorii dvs. (clienții) au depus o reclamație la organizația dvs, apoi, până când conducerea îl recunoaște, nu trebuie făcute postări. La data recunoașterii creanței, reflectați despăgubirea pentru prejudiciul adus contrapărții.
Etichete: Contabilitate
Acest lucru se datorează faptului că atât prin metoda numerarului, cât și prin metoda angajamentelor, una dintre condițiile de anulare a costului bunurilor achiziționate ca cheltuieli este vânzarea acestora (paragraful 1 al articolului 272, alineatul 3 al articolului 273, alin. al paragrafului 1 al art. 268, articolul 320 din Codul fiscal al Federației Ruse). Bunurile transferate pentru a corecta căsătoria nu pot fi vândute consumatorilor finali, ceea ce înseamnă că costul acestora nu poate fi anulat (articolele 470, 471 din Codul civil al Federației Ruse). Inainte de a fi scoase la pierdere in productie (exploatare), nu se vor putea lua in calcul la calcularea impozitului pe venit si materialele transferate catre contrapartida pentru corectarea defectelor (clauza 2 din art. 272, subclauza 1 din clauza 3 din art. 273). , clauza 1 din articolul 254, subclauza 1 alineatul 3 din articolul 273 din Codul fiscal al Federației Ruse). Precum și cheltuielile pentru achiziționarea mijloacelor fixe (deduceri de amortizare) care nu au fost puse în funcțiune din cauza unui viciu constatat (clauza 3 din art. 272, subclauza 2 din clauza 3 din articolul 273, clauza 4 din articolul 259 din Codul fiscal. al Federației Ruse).
Soluţionarea daunelor: înregistrări în contabilitate
În caz de refuz, în scrisoare se indică o trimitere la legislație. În cazul în care furnizorul refuză să satisfacă cererea, organizația de cumpărare are dreptul de a se adresa justiției. Contabilizarea pretențiilor din partea cumpărătorului După ce a luat în considerare pretenția cumpărătorului, furnizorul poate decide fie să o satisfacă, fie să o refuze.
SRL „Orhideea” a primit de la furnizor materiale în valoare de 20.000 de ruble. La verificare, a fost găsit un deficit de 4.000 de ruble. Organizația a depus o reclamație la furnizor.
Contul 76.2 Contabilitatea decontărilor la daune. exemplu, cablare
Cont de debit Cont de credit Descrierea afișării 76.02 20 Se recunoaște cererea de nefuncționare sau defecțiune din vina antreprenorului în producția principală 76.02 23 Se recunoaște cererea de nefuncționare sau defect din vina antreprenorului în producțiile auxiliare 76.02 29 Revendicare pentru întrerupere sau defectul din vina antreprenorului în instalațiile de service este recunoscut 76.02 28 A fost recunoscută o reclamație pentru furnizarea de materiale de calitate scăzută care a cauzat produse defecte 76.02 41 A fost recunoscută o cerere pentru erorile identificate la bunurile livrate după ce acestea au fost acceptate în depozitul de stocuri 76.02 51 (52) A fost recunoscută o creanță împotriva organizațiilor de credit pentru sume de bani transferate sau debitate în mod eronat din contul curent al organizației 76,02 60 Reclamație recunoscută pentru erori identificate asupra mărfurilor livrate înainte de acceptarea în depozitul de bunuri și materiale 76.02 91 Reflectate recunoscute de plătitor (sau acordate de instanță) amenzi, penalități etc.
Reflectarea unei creanțe în contabilitate: înregistrări
Forma și conținutul revendicării Trimiteți cererea în scris, sub orice formă.
Totodată, indicați clar ce obligații nu și-a îndeplinit contrapartea, ale căror documente au fost încălcate (protocol, contract, acord etc.), vă oferă o ieșire din situația conflictuală actuală. Atenție: dacă organizația decide să depună o reclamație la contraparte, notificați-l în timp util că a fost identificată o încălcare a termenilor contractului.
În caz contrar, el poate refuza să satisfacă cererea (a se vedea, de exemplu, articolul 483 din Codul civil al Federației Ruse). Dacă organizația decide să nu depună o cerere, dar se adresează imediat instanței, cererea sa nu va fi luată în considerare. Este imposibil să mergeți în instanță fără a trece prin etapa de soluționare a litigiilor înainte de judecată (de exemplu, scrieți imediat o declarație de cerere pentru recuperarea unei pedepse).
Aceasta rezultă din articolul 128 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse și din articolul 136 din Codul de procedură civilă al Federației Ruse.
Soluționarea daunelor - Afișări
TVA plătit furnizorului ca parte a plății în avans. Până la termenul stabilit în contract, Hermes nu a avut timp să cumpere cantitatea necesară de produse și nu a livrat. Pe 21 noiembrie, Alfa a depus o cerere împotriva Hermes pentru încălcarea termenului de îndeplinire a contractului cu cerere de reziliere a acestuia. Pe 22 noiembrie, contractul dintre Hermes și Alpha a fost reziliat. În aceeași zi, Hermes a returnat Alfa avansul primit în valoare de 590.000 de ruble. (inclusiv TVA - 90.000 de ruble). În contabilitatea Alpha s-au făcut următoarele înregistrări: Debit 76-2 Credit 60 subcont „Calcule pentru avansuri emise” - 590.000 de ruble.
- datoria furnizorului se reflectă în suma de plată în avans supusă returnării ca urmare a rezilierii contractului pentru creanța depusă; Debit 51 Credit 76-2– 590.000 ruble. – avansul neprelucrat este returnat de furnizor; Debit 76 subcontul „Decontări TVA din avansuri emise” Credit 68 subcont „Decontări TVA” - 90.000 de ruble.
Reflectarea decontărilor asupra creanțelor în contabilitate
Contabilitatea creanțelor de la furnizor Dacă cumpărătorul returnează bunurile care au fost deja creditate acasă, atunci, potrivit Ministerului Finanțelor și Serviciului Fiscal Federal, această operațiune se referă la vânzarea inversă. Motivul returnării articolului este irelevant. In aceasta operatiune, cumparatorul este obligat sa emita un SF pe marfa returnata. Cumpărătorul poate prezenta următoarele cerințe:
- returnarea avansului pentru obligațiile neîndeplinite;
- emite o înlocuire sau reîntoarcere a căsătoriei;
- eliminarea defectelor;
- reducerea prețului contractului;
- plătiți amenzi sau penalități.
La primirea unei reclamații, organizația vânzătorului are dreptul să o recunoască și să refuze să o recunoască.
Creantele nerecunoscute nu afecteaza calculul impozitului pe venit. Dacă o creanță este recunoscută, contabilitatea acesteia depinde de natura creanței.
Contabilitatea decontărilor la daune în contul 76.2 (cu exemple)
Grupe de amortizare: clasificarea activelor fixe actualizată Guvernul Federației Ruse a corectat clasificatorul activelor fixe pe grupe de amortizare. Modificările intră în vigoare retroactiv - de la 01.01.2018.< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).
Cu toate acestea, aceste formulare de raportare sunt bazate pe liste, de ex. conține informații despre toți angajații. Aceasta înseamnă că transferul unei copii a unui astfel de raport către un angajat reprezintă dezvăluirea datelor personale ale altor angajați.< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.
NCT URSS 30.04.1930 Nr. 169).
Înregistrări contabile pentru contabilizarea decontărilor la daune
În urma investigației efectuate de „Vânzător”, s-a dovedit în mod fiabil că șoferul Ivanov a furat cărămida lipsă pentru nevoi personale. Organizația ia ordonat lui Ivanov (în scris) să-și compenseze costul. În contabilitatea „Vânzătorului”, acest lucru a fost reflectat în postări: DEBIT 73-2 CREDIT 94 - 9000 ruble - valoarea prejudiciului a fost atribuită lui Ivanov; DEBIT 70 CREDIT 73-2 - 9000 de ruble - suma deficitului a fost reținută din salariul lui Ivanov.
Lucrările de revendicare pot fi începute ca urmare a încălcării de către una dintre părți a termenilor de cooperare, dacă există lipsuri în lotul de produse livrat, dacă există erori de numărare în documentele contabile primite. Afirmațiile orale nu sunt obligatorii din punct de vedere juridic. Pentru a obține clarificări de la contraparte și pentru a corecta eroarea, este necesar să trimiteți o cerere scrisă la adresa acesteia.
Reflectarea unei revendicări în contabilitate: afișări cu cumpărătorul
În contabilitate, creanțele făcute către furnizori sunt afișate pe contul 76.2. Analiza contului este efectuată în contextul fiecărei revendicări finalizate. Cumpărătorul, dacă există motive pentru o dispută cu contrapartea, întocmește o scrisoare de revendicare. Furnizorul trebuie să răspundă pretențiilor clientului - să fie de acord cu opinia cumpărătorului și să îndeplinească integral condițiile contractuale, sau să refuze să o îndeplinească. În acest din urmă caz, cumpărătorul are dreptul să introducă o acțiune în justiție.
La depistarea unei căsătorii, o creanță se reflectă în contabilitate (înregistrări) prin debitarea contului 76.2 cu creditarea concomitentă a unuia dintre conturile de cost ( , , ), dacă prețurile nu îndeplinesc condițiile standardelor, erori de numărare etc. scor de credit 60 . Dacă furnizorul consideră că cerințele clientului sunt rezonabile, el le satisface. În contabilitatea cumpărătorului, creanțele sub formă de creanță se rambursează la înregistrarea unei cifre de afaceri creditare conform 76.2.
Exemplu
SRL „Expert” a comandat active materiale de la SRL „Korund” pe bază de plată anticipată. Valoarea tranzacției este de 2575 de ruble. La momentul expedierii, a fost dezvăluit un deficit de 575 de ruble. Cumpărătorul a depus o revendicare, înregistrările în contabilitate reflectau suma lipsei ca datorie a contrapărții. Furnizorul a satisfăcut cerințele clientului prin returnarea sumei deficitare. Ulterior, a fost descoperită o lipsă de obiecte de valoare achiziționate de la un alt furnizor, Orient LLC, în valoare de 700 de ruble, contrapartea a refuzat să satisfacă cererea.
Corespondenta in cont:
- D60 - K51 - 2575 ruble, plata pentru bunuri și materiale Korund LLC
- D10 - K60 - 2000 de ruble. (2575 - 575), afișarea obiectelor de valoare efectiv primite;
- D76.2 - K60 - 575 de ruble, a fost făcută o revendicare, afișările sunt formate conform subcontului analitic al Korund LLC;
- D51 - K76.2 - 575 de ruble, cererea a fost satisfăcută de furnizor.
- D 76,2 - K60 - 700 de ruble, cererea a fost trimisă către Orient LLC;
- D94 - K76.2 - 700 de ruble, Orient LLC nu recunoaște greșeala, nu se va face compensare pentru lipsă, suma este anulată drept cheltuieli.
Afișări privind pretențiile de la cumpărători: contabilitate la furnizor
La primirea unei reclamații din partea cumpărătorului, furnizorul poate lua una dintre următoarele decizii:
- returnarea sumei primite de la contrapartidă (parțial sau integral, în funcție de tipul încălcării);
- înlocuiți produsele defecte;
- preluarea echipamentelor care nu funcționează
- eliminarea defectelor;
- ajusta preturile contractuale in directia reducerii acestora;
- percepe și plătește o penalizare sau penalizare.
Dacă furnizorul este de acord cu conținutul scrisorii de revendicare, este gata să accepte produsele defecte și să ramburseze costul acestora, o astfel de procedură de returnare va fi efectuată ca o vânzare inversă.
Exemplu
Sharm LLC a vândut articole de inventar în valoare de 5.800 de ruble, inclusiv TVA de 1.044 de ruble. Plata cumparatorului pentru produs este restante cu 3 zile. Conform termenilor contractului, se percepe o penalitate pentru întârzierea plății. Valoarea penalității este de 0,09% pe zi.
Afișări furnizori:
- D76.2 - K91.1 - a fost recunoscută o penalizare în valoare de 18,48 ruble. (6.844 x 0,09% x 3).;
- D51 - K76.2 - cumpărătorul a îndeplinit cerințele pentru scrisoarea de revendicare, penalitatea a fost plătită în valoare de 18,48 ruble.
Dacă cumpărătorul a transferat plata produselor în avans, iar furnizorul a întârziat livrarea, atunci ar exista motive pentru efectuarea lucrărilor de revendicare. Afișările privind reclamațiile de la cumpărători arată ca furnizorul:
- D51 - K62 - plata anticipată primită;
- D62 - K76.2 - se iau în considerare cerințele pentru creanță și se reflectă datoria companiei față de client;
- D76.2 - K51 - satisfacerea cerințelor cumpărătorului.
Reclamatia catre furnizor este un document care contine informatii sub forma unei reclamatii de la cumparator catre furnizor cu privire la neconcordanta dintre calitatea si cantitatea marfii, conditiile de livrare inadecvate si alte neconcordante legate de indeplinirea termenilor contractului. .
Reclamația este necesară pentru soluționarea litigiilor înaintea litigiilor.
La încheierea unui contract de furnizare, părțile prevăd diverse situații care pot apărea pe parcursul derulării contractului. În ciuda tuturor condițiilor, în practică apar adesea situații când furnizorul nu își îndeplinește obligațiile, sau le îndeplinește, dar nu integral. In cazul unor astfel de situatii, cumparatorul are dreptul de a depune o reclamatie la furnizor pentru a-i proteja interesele.
Soluționarea litigiilor prin depunerea unei reclamații ar trebui să fie stipulată în contract într-un paragraf separat. Acest lucru va simplifica înțelegerea reciprocă a părților, le va economisi timp și bani, mai degrabă decât rezolvarea unor astfel de situații în instanță.
Cum se scrie o reclamație către un furnizor?
Reclamația se face în scris. Forma orală nu este permisă. Legislația nu prevede o procedură anume de întocmire a unei creanțe, în urma căreia cererea se întocmește într-o formă arbitrară.
Ce să includă într-o revendicare?
Reclamația către furnizor trebuie să conțină următoarele informații:
1. Însuși faptul dezacordului, adică. formularea cererii.
2. Cererea trebuie facuta intr-o anumita suma (amenda sau penalitati).
3. Temeiul revendicării cu referire la documente justificative (nerespectarea calității mărfurilor cu certificate, nerespectarea cantității de mărfuri (servicii) din factură (TTN, certificat de finalizare etc.) și alte documente care confirmă nerespectarea termenilor contractului).
4. Lista documentelor care confirmă oportunitatea depunerii unei cereri.
5. În revendicare trebuie să se precizeze perioada în care furnizorul este obligat să investigheze această situație și să ia măsurile necesare pentru eliminarea încălcărilor.
Furnizorul, în termenul specificat de Cumpărător, va lua decizia cu privire la cererea depusă. În caz de încălcare a termenilor, cumpărătorul are dreptul de a depune o cerere la Curtea de Arbitraj.
Odată cu organizarea corectă a activităților companiei, toate revendicările sunt luate în considerare în jurnal, care conține informații despre revendicările formulate împotriva furnizorului, declarații de revendicare și fapte de dezacord.
Cum se reflectă decontările daunelor în contabilitate?
Evidența contabilă a decontărilor la daune către furnizor se ține în contul 76, subcontul 2 „Decontări la daune”.
Compania are dreptul de a face o reclamație furnizorului:
În cazul în care furnizorul nu respectă termenii contractului;
- în caz de lipsă de bunuri și materiale;
- dacă se constată erori aritmetice în documentele pentru bunuri (servicii, lucrări) primite de la furnizor.
1. În caz de nerespectare a termenilor contractului, furnizorului se aplică de regulă sancțiuni: amenzi, penalități, forfait. În baza paragrafului 3 al art. 250 din Codul fiscal, astfel de venituri (din primirea de penalități, amenzi, forfait) sunt recunoscute ca nefuncționale și se reflectă în următoarea înregistrare:
Dt 76-2 Kt 91-1 - acumularea penalitatilor, amenzilor, pierderilor recunoscute de furnizor sau acordate in instanta.
2. La acceptarea mărfurilor, poate fi detectată o lipsă sau o deteriorare a obiectelor de valoare. Apoi se vor face următoarele înregistrări în contabilitate.
Dt 94 Kt 60 - contabilizarea lipsurilor (daune la bunuri și materiale) în limitele prevăzute de termenii contractului
Dt 76-2 Kt 60 - contabilizarea lipsurilor (deteriorări ale bunurilor și materialelor) peste sumele conform termenilor contractului
3. În cazul în care instanța a refuzat să satisfacă pretenția cumpărătorului, radierea se face după cum urmează.
Dt 94 Kt 76-2 - anularea lipsurilor care depășesc sumele conform termenilor contractului
4. În cazul în care instanța a constatat că cererea este întemeiată și a decis recuperarea lipsei de la furnizor, atunci vânzarea de bunuri și materiale este inversată.
Dt 62 Kt 90-1 inversare - s-a anulat vânzarea bunurilor și materialelor lipsă;
Dt 90-2 Kt 41 (43) inversare - anulat costul mărfurilor și materialelor lipsă;
Dt 90-3 Kt 68 inversat - TVA la bunurile vandute lipsa si materialele inversate;
Dt 62 Kt 76-2 - se ia în calcul cuantumul creanței
Dt 76-2 Kt 51 (50, 52) - suma creanței a fost rambursată
Dt 94 Kt 41 (43) - anularea bunurilor și materialelor lipsă.
Exemplu și afișare de reclamații către furnizor.
Vasilek LLC (cumpărător) a încheiat un acord cu Gvozdika LLC (vânzător) pentru furnizarea a 1.200 de trandafiri pentru 72.000 de ruble, inclusiv TVA - 10.983,05 ruble. La descărcarea mărfurilor, s-a dovedit că au fost primite de fapt doar 1.100 de bucăți în valoare de 66.000 de ruble, inclusiv TVA - 10.067,80 ruble.
Costul unui trandafir de la Gvozdika LLC este de 45 de ruble. TVA se percepe "la expediere".
Înregistrări în evidențele contabile ale Gvozdika SRL:
Dt 51 Kt 62 = 72.000 de ruble - primirea unui avans pentru trandafiri
Dt 62 Kt 90-1 = 72.000 de ruble. - reflecta vanzarea de trandafiri (baza - factura)
Dt 90-2 Kt 41 \u003d 54.000 de ruble (45 de ruble x 1.200 de bucăți) - costul trandafirilor a fost anulat;
Dt 90-3 Kt 68 = 10983,05 ruble. - TVA perceput la vanzari.
Înregistrări în contabilitatea Vasilek SRL:
Dt 60 Kt 51 = 72.000 de ruble. – furnizorul a primit un avans pentru trandafiri
Dt 10 Kt 60 = 55.932,20 ruble - trandafiri achiziționați după fapt
Dt 19 Kt 60 = 10067, 80 de ruble - TVA aferentă trandafirilor achiziționați
SRL „Vasilek” a întocmit un act de lipsă și a depus o cerere către SRL „Gvozdika” în valoare de 6.000 de ruble. SRL Gvozdika a acceptat cererea și și-a recunoscut vinovăția, restituind banii cumpărătorului.
Înregistrările contabile ale Vasilek LLC:
Dt 76-2 Kt 60 \u003d 6.000 de ruble - deficitul de trandafiri se reflectă în contabilitate (bază - factură)
Dt 51 Kt 76-2 = 6.000 - s-a restituit suma creanței;
Înregistrările contabile ale Gvozdika LLC:
Dt 62 Kt 90-1 \u003d 6.000 de ruble - vânzarea de trandafiri pentru valoarea deficitului este inversată;
Dt 90-2 Kt 41 = 4.500 (45 de ruble x 100 de bucăți) - costul trandafirilor lipsă a fost inversat;
Dt 90-3 Kt 68 = 915,25 ruble - TVA la trandafiri lipsă inversată;
Dt 62 Kt 76-2 = 6.000 de ruble - a fost luată în considerare cererea de la Vasilek LLC.
Dt 76-2 Kt 51 = 6.000 de ruble - banii au fost transferați din contul curent pe baza unei creanțe;
Dt 94 Kt 41 \u003d 4.500 de ruble - anularea costului trandafirilor lipsă.
La Gvozdika SRL a fost efectuată o anchetă și s-a dezvăluit că trandafirii au fost furați de șoferul Krivenko pentru propriile nevoi. Compania i-a ordonat șoferului să returneze banii pentru trandafirii furați.
Dt 73-2 Kt 94 \u003d 6.000 - valoarea daunelor este reflectată pe cheltuiala lui Krivenko.
Dt 70 Kt 73-2 = 6.000 de ruble - deficitul a fost reținut din câștigurile lui Krivenko.
Întrucât angajatul este de acord să plătească singur suma prejudiciului, deducerile sale pe lună nu pot depăși 70% din câștig.
Dacă vinovatul nu este găsit sau instanța a respins cererea dvs., deficitul este anulat ca pierderi.
Dt 91-2 Kt 94
Dacă într-un cont este găsită o eroare aritmetică, înregistrările contabile sunt după cum urmează:
Dt 76-2 Kt 60 - se ia în calcul cuantumul creanței.
Dacă se detectează o eroare aritmetică după depunerea mărfurilor și materialelor, înregistrarea este astfel
Dt 76-2 Kt 10 (41…) - se ia în considerare valoarea creanței.
Consultați formularul de reclamație al furnizorului
carte gratuită
Mai degrabă plecați în vacanță!
Pentru a obține o carte gratuită, introduceți datele în formularul de mai jos și faceți clic pe butonul „Obțineți cartea”.
În cazurile în care, la acceptarea mărfurilor și materialelor, se constată erori în documentele furnizorului (de exemplu, la preț) sau banca a dedus în mod eronat fonduri din contul curent, precum și în alte situații similare, se face reclamație către contrapartea. Vă vom spune despre ce postări să revendicați în contabilitate, în consultația noastră.
Subcontul 76-2 „Calcule pentru daune”
Planul de conturi și Instrucțiuni de aplicare a acestuia (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n) pentru contabilizarea decontărilor asupra creanțelor formulate față de furnizori, antreprenori, transporturi și alte organizații, precum și asupra celor prezentate și recunoscute (sau acordat) amenzi, penalități și forfait contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, se utilizează subcontul 2 „Decontări pe creanțe”.
Contabilitatea analitică pe acest subcont se menține pentru fiecare debitor și creanță.
Să ne imaginăm înregistrări contabile standard pentru contabilizarea decontărilor pe daune:
| Operațiune | Debit cont | Credit de cont |
|---|---|---|
| A fost depusă o reclamație împotriva furnizorilor, antreprenorilor și organizațiilor de transport pentru discrepanțe de prețuri și tarife identificate în urma detașării mărfurilor (lucrări, servicii) în contracte, precum și în cazul detectării unor erori aritmetice. | 76-2 | 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 10 „Materiale”, 41 „Bunuri”, etc. |
| S-a făcut o reclamație împotriva furnizorilor, inclusiv. organizațiilor care prelucrează materii prime furnizate de clienți pentru discrepanțe de calitate descoperite cu standardele, specificațiile, comenzile | 60 | |
| S-a făcut o cerere împotriva furnizorilor, transportatorilor și altor organizații pentru lipsuri de mărfuri în tranzit care depășesc sumele stipulate în contract. | 60 | |
| S-a formulat o cerere pentru căsătorie și întrerupere cauzate din vina furnizorilor sau antreprenorilor, în sume recunoscute de plătitori sau acordate de instanță. | 20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, 28 „Căsătoria în producție”, etc. | |
| S-a făcut o cerere împotriva băncii pentru sume anulate (virate) în mod eronat din conturile organizației | 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, 66 „Decontări privind creditele și împrumuturile pe termen scurt”, etc. | |
| Acumulate recunoscuți ca plătitori sau atribuite de instanță pentru a primi amenzi, penalități, confiscări încasate de la furnizori, antreprenori, cumpărători, clienți, consumatori de transport și alte servicii pentru nerespectarea obligațiilor contractuale | 91-1 „Alte venituri” |
În consecință, se efectuează înregistrări contabile pentru sumele plăților primite pentru creanțe:
Debit de conturi 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, etc. - Credit subcont 76-2
Și cum reflectă furnizorul afișările privind reclamațiile de la cumpărători?
Pentru sumele creanțelor, amenzilor, penalităților recunoscute sau acordate de instanță este necesară efectuarea unei înregistrări contabile:
Debit subcont 91-2 „Alte cheltuieli” - Credit contul 76
Contul 76.2 este utilizat pentru contabilizarea sumelor și analiza tranzacțiilor pentru pretenții și penalități emise de cumpărător și primite de furnizor. Cu ajutorul exemplelor ilustrative și a situațiilor specifice, vă vom ajuta să înțelegeți regulile de contabilizare a daunelor și caracteristicile utilizării contului 76.2.
Contul 76.2 contabilizarea decontărilor daunelor: utilizare
Subcontul 76.2 reflectă sumele contabilizate conform scrisorilor de reclamații primite de furnizori și emise de clienți.
Scrisorile de revendicare pot fi intocmite in legatura cu termenii nemultumiti din contractele incheiate si anume: (click pentru a extinde)
- încălcarea termenelor de livrare;
- nerespectarea mărfurilor cu caracteristicile calitative (cantitative);
- încălcarea caracterului complet al bunurilor, lipsa ambalajului necesar etc.;
- bunuri nelivrate (lucrări, servicii neexecutate).
Sumele daunelor depuse sunt contabilizate la Dt 76.2, pentru operațiunile cu daune primite se utilizează Kt 76.2.
Luați în considerare cablajul principal:
| Debit | Credit | Descriere | Document |
| 76.2 | 20 | A fost recunoscută o cerere de nefuncționare (căsătorie) cauzată din vina antreprenorului. Valoarea creanței se reflectă în detrimentul costurilor producției principale | Scrisoare de revendicare |
| 76.2 | 23 (29) | A fost recunoscută o cerere de nefuncționare (căsătorie) cauzată din vina antreprenorului. Valoarea creanței se reflectă în detrimentul costurilor de producție auxiliară (facilități de service) | Scrisoare de revendicare |
| 76.2 | 28 | Valoarea pierderilor din căsătorii care au apărut din vina antreprenorului și care sunt supuse recuperării | Scrisoare de revendicare |
| 10 | 76.2 | S-a luat în considerare valoarea creanței satisfăcute de furnizorul de materiale | Scrisoare de revendicare |
| 41 | 76.2 | Valoarea creanței satisfăcute de furnizorul de bunuri (din cauza lipsei acestora) | Scrisoare de revendicare |
Contabilizarea revendicărilor clienților
Pentru a lua în considerare operațiunile privind daunele în contabilitatea cu cumpărătorul, folosim exemple ilustrative.
Revendicare pentru lipsa livrarii marfurilor
SA „Fermer” a furnizat SRL „Ambar” un lot de materiale (semințe de culturi agricole) în valoare de 134.800 ruble, TVA 20.563 ruble. Contractul dintre „Farmer” și „Ambar” prevede că pierderea materialelor asociate cu procesul de transport nu trebuie să depășească 2,5%, adică 3.370 ruble, TVA 514 ruble. (134.800 ruble * 2,5%).
La acceptarea mărfurilor la depozitul Ambar LLC, a fost dezvăluită o lipsă de materiale în valoare de 5.720 de ruble, TVA 873 de ruble. S-a făcut o cerere pentru cuantumul deficitului identificat, conform căreia „Fermierul” a rambursat costul materialelor lipsă.
Următoarele înregistrări au fost făcute în contul „Ambar”:
| Debit | Credit | Descriere | Sumă | Document |
| 10 | 60 | Un lot de semințe (134.800 ruble - 20.563 ruble - 5.720 ruble - 873 ruble) a ajuns la depozitul Ambar LLC. | 107.644 rub. | Conosament, Act de reconciliere |
| 19 | 60 | S-a luat în considerare valoarea TVA pentru semințele primite efectiv (20.563 ruble - 873 ruble) | 19.690 rub. | Factura fiscala |
| 94 | 60 | Se ia în considerare costul semințelor, a cărui valoare a pierderii naturale este prevăzută de contract | 3.370 rub. | Contract de vânzare |
| 76.2 | 60 | A fost făcută o cerere către „Farmer” pentru o lipsă în furnizarea de materiale care depășește norma stabilită prin contract (5.720 ruble - 3.370 ruble) | 2.350 de ruble. | Scrisoare de revendicare |
| 51 | 76.2 | Fonduri de la „Fermier” au fost creditate pentru achitarea datoriilor la cererea depusă | 2.350 de ruble. | Extras de cont |
Plata în avans nu a fost procesată de furnizor
SA „Segment” și SA „Sector” au încheiat un contract pentru furnizarea de produse electrice:
- data încheierii contractului - 18.06.2015;
- La 23 iunie 2015, Segment JSC a efectuat o plată în avans pentru bunuri electrice în valoare de 541.600 ruble, TVA 82.617 ruble. (100% plată în avans);
- data de livrare a bunurilor este 03.08.2015.
SA „Sector” nu a livrat în temeiul contractului în termenul prevăzut, în legătură cu care „Segment” a depus o cerere prin care a solicitat rezilierea contractului și restituirea avansului transferat anterior. Cererea a fost satisfăcută integral de Sector SA.
Contabilul Segmentului a efectuat următoarele înregistrări în contabilitate:
| Debit | Credit | Descriere | Sumă | Document |
| 60 Avansuri emise | 51 | Au fost transferate fonduri în favoarea SA Sector ca avans pentru furnizarea de produse electrice | 541.600 rub. | Ordin de plata |
| 68 TVA | 76 TVA la avansurile emise | Se acceptă pentru deducere TVA din suma avansului virat în favoarea SA Sector | 82.617 rub. | Factura fiscala |
| 76.2 | 60 Avansuri emise | S-a luat în considerare cuantumul creanței formulate de SA Sector pentru încălcarea condițiilor de furnizare a bunurilor electrice. | 541.600 rub. | Scrisoare de revendicare |
| 51 | 76.2 | Creditarea fondurilor de la Sector SA pe o creanță | 541.600 rub. | Extras de cont |
| 76 TVA la avansurile emise | 68 TVA | Suma de TVA acceptată anterior pentru deducere a fost restabilită | 82.617 rub. | Factură, scrisoare de revendicare, extras de cont |
Referință video „Contabilitatea pentru contul 76”: subconturi, postări, exemple
Lecție video de contabilitate pentru contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”, subconturi, înregistrări și exemple de operațiuni. Condus de profesorul site-ului „Contabilitate și contabilitate fiscală pentru manechin”, contabil șef Gandeva N.V. ⇓
Operațiuni cu creanțe în contabilitatea furnizorilor
Să luăm în considerare exemple de contabilizare a creanțelor primite.
Penalizare pentru încălcarea contractului
Text ascuns
- suma de livrare - 1.257.300 ruble, TVA 191.792 ruble;
- termen de plata conform contractului - 18.03.2016;
- cuantumul penalității pentru încălcarea condițiilor de plată din contract este de 0,15% din valoarea datoriei pentru fiecare zi de întârziere la plată.
Nefertiti LLC a primit plata pentru congelatoarele expediate la 25.03.2016, în legătură cu care Ramses JSC a depus o reclamație care conține următorul calcul:
1.257.300 rub. * 0,15% * 8 zile = 15.088 RUB
Cuantumul penalității a fost rambursat integral de Ramses SA.
Următoarele înregistrări au fost făcute în contabilitatea Ramses SA:
Satisfacerea dreptului de returnare a avansului primit
Mramor LLC și Kremniy JSC au semnat un contract pentru furnizarea de mașini de spălat rufe:
- data încheierii contractului - 03.03.2016;
- termen de livrare a mărfii - 08.04.2016;
- costul de livrare - 751.650 ruble, TVA 114.659 ruble.
12.03.2016 „Mramor” a efectuat o plată integrală în avans conform contractului, dar mașinile de spălat nu au fost livrate la timp. „Mramor” a inițiat rezilierea contractului și a depus o cerere prin care cere restituirea avansului plătit anterior în favoarea „Silicon”.
După ce a luat în considerare cererea, Kremniy a returnat banii și a reziliat contractul.
Contabilul Silicon a făcut următoarele înregistrări în contabilitate:
| Debit | Credit | Descriere | Sumă | Document |
| 51 | 62 Avansuri primite | Creditarea fondurilor primite de la Mramor LLC ca avans pentru livrarea viitoare a mașinilor de spălat | 751.650 rub. | Extras de cont |
| 76 TVA la avansurile primite | 68 TVA | TVA perceput pe suma avansului primit de la Mramor | 114.695 rub. | Factura fiscala |
| 68 TVA | 51 | Suma TVA transferată la buget | 114.695 rub. | Ordin de plata |
| 62 Avansuri primite | 76.2 | A contabilizat suma datoriei către SRL „Mramor” în legătură cu încălcarea termenilor și rezilierea ulterioară a contractului | 751.650 rub. | Scrisoare de revendicare |
| 76.2 | 51 | Fondurile au fost transferate în favoarea Mramor LLC pentru a achita datoria la creanța primită | 751.650 rub. | Ordin de plata |
| 68 TVA | 76 TVA la avansurile primite | Se acceptă pentru deducere suma TVA acumulată anterior din avansul primit | 114.695 rub. | Factură, scrisoare de revendicare |
